5M1E分析法在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中的應(yīng)用

摘要：文章旨在探討 5M1E 分析法在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中的應(yīng)用，以期為提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有效途徑。首先詳細(xì)闡述了 5M1E 分析法的內(nèi)涵，包括人（Man）、機(jī)器（Machine）、物料（Material）、方法（Method）、環(huán)境（Environment）、測量（Measurement）六個(gè)要素在內(nèi)部審計(jì)中的具體體現(xiàn)和作用。將 5M1E 分析法具體應(yīng)用于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中，構(gòu)建基于 5M1E 分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，詳細(xì)說明了各要素下的具體評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法，并闡述了如何通過該分析法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題、分析原因及提出改進(jìn)措施。最后，對 5M1E 分析法在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中的應(yīng)用前景進(jìn)行了展望，強(qiáng)調(diào)了其對提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要意義和價(jià)值。

關(guān)鍵詞：5M1E分析法；國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評價(jià)

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、防范風(fēng)險(xiǎn)以及維護(hù)國有資產(chǎn)保值增值具有至關(guān)重要的作用。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出更高的要求。然而，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量仍存在一些問題，亟待改進(jìn)和提升。5M1E 分析法作為一種全面系統(tǒng)的質(zhì)量管理方法，能夠從人、機(jī)器、物料、法、環(huán)境、測量六個(gè)維度對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，有助于發(fā)現(xiàn)問題、找出原因并提出針對性的改進(jìn)措施，從而有效提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

一、5M1E 分析法內(nèi)涵

在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的實(shí)踐中，5M1E 分析法展現(xiàn)出獨(dú)特且關(guān)鍵的價(jià)值。首先是人（Man），專業(yè)素養(yǎng)深厚、經(jīng)驗(yàn)豐富且恪守職業(yè)道德的審計(jì)人員，能精準(zhǔn)解讀復(fù)雜財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程，憑借敏銳洞察力識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)與問題，成為保障審計(jì)質(zhì)量的核心力量。機(jī)器（Machine）方面，借助先進(jìn)審計(jì)軟件、高效數(shù)據(jù)分析工具以及穩(wěn)定的信息技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的快速處理與精準(zhǔn)分析，極大提升審計(jì)效率與準(zhǔn)確性，為審計(jì)工作的高效開展筑牢根基。物料（Material）作為審計(jì)的基礎(chǔ)素材，國有企業(yè)詳實(shí)、準(zhǔn)確且完整的財(cái)務(wù)報(bào)表、合同文件、業(yè)務(wù)記錄等資物料，是審計(jì)判斷的重要依據(jù)，其質(zhì)量高低直接關(guān)聯(lián)審計(jì)結(jié)論的可靠性。方法（Method）的選擇至關(guān)重要，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)與對象特點(diǎn)，靈活運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)等方法，合理配置資源，確保審計(jì)工作有的放矢，直擊關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。環(huán)境（Environment）涵蓋企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制有效性以及外部政策法規(guī)、市場競爭態(tài)勢等，深刻影響審計(jì)方向與重點(diǎn)，要求審計(jì)人員精準(zhǔn)把握環(huán)境因素，增強(qiáng)審計(jì)適應(yīng)性。測量（Measurement）則通過構(gòu)建科學(xué)量化的評價(jià)指標(biāo)體系，對審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、問題發(fā)現(xiàn)與解決、報(bào)告質(zhì)量等各環(huán)節(jié)進(jìn)行精確度量，持續(xù)反饋改進(jìn)，推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提升，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航，充分彰顯 5M1E 分析法在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中的綜合效能與實(shí)踐意義。

二、基于 5M1E 分析法構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系

（一）人的評價(jià)指標(biāo)

在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中，對“人”這一關(guān)鍵因素的考量涉及多個(gè)重要指標(biāo)。專業(yè)知識(shí)與技能是首要方面。審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)，能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入分析。例如，在審查復(fù)雜的金融衍生品交易時(shí)，具備金融知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確評估其潛在風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性；工作經(jīng)驗(yàn)同樣不容忽視。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在面對各類審計(jì)問題時(shí)，能夠憑借過往的實(shí)踐積累迅速做出判斷，精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題所在。他們熟知國有企業(yè)常見的財(cái)務(wù)舞弊手段和內(nèi)部控制漏洞，在調(diào)查問題時(shí)更具敏銳性和洞察力，能夠高效地收集、分析審計(jì)證據(jù)，從而提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；職業(yè)道德素養(yǎng)是評價(jià)的核心要點(diǎn)之一。審計(jì)人員必須秉持獨(dú)立、客觀、公正的原則開展工作，不受企業(yè)內(nèi)部利益關(guān)系的干擾，嚴(yán)格保守審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密。在面對可能存在的違規(guī)行為時(shí)，要有勇氣堅(jiān)持原則，如實(shí)披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和公信力；此外，持續(xù)學(xué)習(xí)能力也是衡量審計(jì)人員的重要指標(biāo)。隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng)新，以及審計(jì)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，審計(jì)人員需要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，跟進(jìn)學(xué)習(xí)新的審計(jì)理念、方法和工具，如大數(shù)據(jù)審計(jì)、人工智能在審計(jì)中的應(yīng)用等，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，為高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。如某企業(yè)對這些方面的綜合評價(jià)，能夠全面、準(zhǔn)確地衡量審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的貢獻(xiàn)和影響，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體水平（具體如表1所示）。

（二）機(jī)器的評價(jià)指標(biāo)

考察內(nèi)部審計(jì)部門是否配備先進(jìn)的審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具，以及這些工具的功能是否滿足企業(yè)審計(jì)工作的需求，如能否實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的高效處理、是否具備數(shù)據(jù)挖掘和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能等；評估審計(jì)部門對信息技術(shù)的應(yīng)用程度，如是否建立了審計(jì)信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)了審計(jì)流程的自動(dòng)化管理等，以衡量審計(jì)技術(shù)手段的先進(jìn)性；同時(shí)，檢查審計(jì)人員使用的計(jì)算機(jī)器、打印機(jī)器、復(fù)印機(jī)器、傳真機(jī)器等辦公設(shè)備的性能是否良好，運(yùn)行是否穩(wěn)定，是否滿足審計(jì)工作的日常需求，如計(jì)算機(jī)器的運(yùn)行速度、存儲(chǔ)容量、軟件兼容性等，以及辦公設(shè)備的故障率、維修響應(yīng)時(shí)間等指標(biāo)，評價(jià)辦公設(shè)備的性能與穩(wěn)定性對審計(jì)工作的影響。

（三）物料的評價(jià)指標(biāo)

對審計(jì)項(xiàng)目檔案的檢查，統(tǒng)計(jì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和種類，評估審計(jì)人員是否收集了足夠的證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論，包括財(cái)務(wù)證據(jù)、業(yè)務(wù)證據(jù)、內(nèi)部管理證據(jù)、外部證據(jù)等各類證據(jù)的占比情況，以及證據(jù)的覆蓋范圍是否全面，是否涵蓋了審計(jì)事項(xiàng)的各個(gè)方面。此外，分析審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)程度，判斷審計(jì)證據(jù)是否能夠直接或間接證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，是否對審計(jì)結(jié)論具有實(shí)質(zhì)性的支持作用。對審計(jì)報(bào)告中引用的證據(jù)進(jìn)行審查，評估證據(jù)的相關(guān)性是否符合要求，避免出現(xiàn)無關(guān)證據(jù)或關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的證據(jù)被納入審計(jì)報(bào)告的情況。同時(shí)，審查審計(jì)證據(jù)的來源渠道是否可靠，如從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)暮藢?shí)和驗(yàn)證，從外部第三方獲取的證據(jù)是否具有真實(shí)性和合法性；評估審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)的鑒定和判斷能力，是否能夠識(shí)別證據(jù)中的虛假信息或誤導(dǎo)性信息，確保審計(jì)證據(jù)的可靠性。

（四）方法的評價(jià)指標(biāo)

評估內(nèi)部審計(jì)部門是否根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，選擇科學(xué)合理的審計(jì)方法，如在審計(jì)計(jì)劃制定階段是否采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，對審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估和定位；在審計(jì)實(shí)施過程中，是否綜合運(yùn)用了多種審計(jì)方法，如詢問、觀察、檢查、函證、重新計(jì)算、分析程序等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；審查審計(jì)方法的運(yùn)用是否符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范的要求，是否能夠有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；同時(shí)，檢查審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程是否遵循了規(guī)范的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)通知書的下達(dá)、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審核、審計(jì)意見的下達(dá)和整改跟蹤等環(huán)節(jié)，是否按照規(guī)定的步驟和順序進(jìn)行操作，是否有相應(yīng)的文檔記錄和審批手續(xù)，以確保審計(jì)程序的規(guī)范性和完整性。此外，考察內(nèi)部審計(jì)部門是否建立了完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，包括審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制流程、質(zhì)量控制責(zé)任等方面；評估質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，如是否對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的質(zhì)量監(jiān)督和檢查，是否對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正和整改，是否對審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行有效的考核和評價(jià)，以衡量審計(jì)質(zhì)量控制的有效性。

（五）環(huán)境的評價(jià)指標(biāo)

分析國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，獨(dú)立性和權(quán)威性是否得到保障，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，是否能夠獨(dú)立地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門的干擾；評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否有效，是否為內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的基礎(chǔ)和條件，如內(nèi)部控制制度是否涵蓋了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否存在重大缺陷和漏洞，以及內(nèi)部控制的自我評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制是否健全等；考察企業(yè)文化對內(nèi)部審計(jì)工作的支持程度，如企業(yè)是否倡導(dǎo)誠信、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等文化理念，員工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知和配合程度如何等，以評價(jià)內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。此外，關(guān)注國家法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求的變化，評估國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是否及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)這些變化，如是否根據(jù)新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，更新了審計(jì)內(nèi)容和方法，加強(qiáng)了對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的審計(jì)監(jiān)督；分析經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭等外部因素對企業(yè)經(jīng)營管理的影響，以及內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對這些變化，如在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)是否加大了對成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)力度，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供保障等，以衡量外部環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

（六）測量的評價(jià)指標(biāo)

評估指標(biāo)體系是否涵蓋審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性、審計(jì)程序執(zhí)行的合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)收集的充分性與適當(dāng)性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性及整改情況跟蹤等審計(jì)流程各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保無重要方面遺漏，能綜合反映內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量水平。除財(cái)務(wù)審計(jì)指標(biāo)外，是否納入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)指標(biāo)，以適應(yīng)國有企業(yè)多元化業(yè)務(wù)和復(fù)雜管理的需求。同時(shí)，考查指標(biāo)是否緊密結(jié)合國有企業(yè)特點(diǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定，對于不同行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營模式的國有企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)存在差異，指標(biāo)應(yīng)能精準(zhǔn)指向企業(yè)核心業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵管理控制節(jié)點(diǎn)。如能源類國有企業(yè)可能側(cè)重資源開采與利用效率、安全生產(chǎn)等方面審計(jì)指標(biāo)；制造業(yè)企業(yè)則關(guān)注生產(chǎn)流程優(yōu)化、產(chǎn)品質(zhì)量控制、供應(yīng)鏈管理等領(lǐng)域?qū)徲?jì)成效衡量指標(biāo)，使評價(jià)具有實(shí)際指導(dǎo)意義，突出企業(yè)個(gè)性需求；此外，檢查各評價(jià)指標(biāo)是否具備清晰明確的定義、計(jì)算方法、數(shù)據(jù)來源以及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，易于審計(jì)人員和管理人員理解與執(zhí)行。避免使用模糊、抽象或難以獲取數(shù)據(jù)的指標(biāo)，確保能夠依據(jù)客觀事實(shí)和實(shí)際工作記錄進(jìn)行量化評估。對于審計(jì)證據(jù)充分性指標(biāo)，可規(guī)定具體的證據(jù)類型、數(shù)量范圍以及獲取渠道要求，便于審計(jì)人員在工作中對照執(zhí)行和后續(xù)質(zhì)量評價(jià)時(shí)準(zhǔn)確判斷；最后，鑒于國有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，審計(jì)技術(shù)方法持續(xù)更新，評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)具備動(dòng)態(tài)調(diào)整能力，以適應(yīng)新情況、新要求。分析指標(biāo)是否能隨企業(yè)業(yè)務(wù)拓展、組織架構(gòu)調(diào)整、法規(guī)政策變化以及審計(jì)理念發(fā)展而適時(shí)優(yōu)化完善，確保評價(jià)的時(shí)效性與有效性。如隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用普及，增加有關(guān)數(shù)據(jù)挖掘深度、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性、審計(jì)模型有效性等方面指標(biāo)權(quán)重或內(nèi)容，反映審計(jì)手段創(chuàng)新對質(zhì)量提升的貢獻(xiàn)。

三、5M1E分析法在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中的應(yīng)用策略

（一）明確應(yīng)用目標(biāo)與范圍

在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)中，明確5M1E分析法的應(yīng)用目標(biāo)與范圍是有效實(shí)施的關(guān)鍵前提。在應(yīng)用目標(biāo)方面，首要目標(biāo)是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。借助M1E分析法，全面剖析影響審計(jì)質(zhì)量的人員（Man）、機(jī)器（Machine）、物料（Material）、方法（Method）、環(huán)境（Environment）等要素，精準(zhǔn)定位質(zhì)量問題根源，進(jìn)而針對性地優(yōu)化改進(jìn)，確保審計(jì)工作高效、準(zhǔn)確開展。例如，通過分析人員要素，明確審計(jì)人員專業(yè)技能短板，開展精準(zhǔn)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力，從而提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。同時(shí)，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可靠性和有效性為目標(biāo)。運(yùn)用5M1E分析法深入挖掘?qū)徲?jì)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如方法選用不當(dāng)可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏差，通過優(yōu)化審計(jì)方法，保障審計(jì)結(jié)果真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)；在應(yīng)用范圍界定上，涵蓋國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。從審計(jì)計(jì)劃制定，考量人員的規(guī)劃能力、方法的合理性以及環(huán)境因素對計(jì)劃的影響，確保計(jì)劃切實(shí)可行；到審計(jì)實(shí)施階段，關(guān)注人員操作的規(guī)范性、機(jī)器設(shè)備（如審計(jì)軟件）的運(yùn)行穩(wěn)定性、審計(jì)證據(jù)（材物料）的充分性與相關(guān)性，以及審計(jì)環(huán)境的安全性和合規(guī)性；再到審計(jì)報(bào)告出具，分析報(bào)告撰寫人員的表達(dá)能力、報(bào)告格式（方法）的規(guī)范性以及企業(yè)內(nèi)部溝通環(huán)境對報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)效果的影響。此外，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)還是績效審計(jì)等不同類型審計(jì)項(xiàng)目，均適用5M1E分析法，全面覆蓋國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)質(zhì)量的全方位評價(jià)與管控。

（二）構(gòu)建科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系

在人員（Man）指標(biāo)方面，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)資格、工作經(jīng)驗(yàn)等。比如，擁有注冊會(huì)計(jì)師、注冊內(nèi)部審計(jì)師等專業(yè)資格的人員占比，以及審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)的時(shí)長和頻率等。這些指標(biāo)能反映審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量；在方法（Method）指標(biāo)方面，考量內(nèi)部審計(jì)所采用的審計(jì)方法和技術(shù)的先進(jìn)性與適用性。例如，是否運(yùn)用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)抽樣，是否采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來確定審計(jì)重點(diǎn)等。先進(jìn)且合適的審計(jì)方法有助于提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性；在設(shè)備（Equipment）指標(biāo)方面，評估審計(jì)工作中所使用的硬件設(shè)備和軟件工具的配備情況。如是否具備高效的審計(jì)軟件用于數(shù)據(jù)分析，是否配備先進(jìn)的辦公設(shè)備保障審計(jì)工作的順利開展。良好的設(shè)備條件能提升審計(jì)工作的便捷性和質(zhì)量；在環(huán)境（Environment）指標(biāo)方面，涉及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織環(huán)境和外部監(jiān)管環(huán)境。內(nèi)部組織環(huán)境包括審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，與其他部門的協(xié)作關(guān)系等；外部監(jiān)管環(huán)境則關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)的變化對審計(jì)工作的影響。良好的環(huán)境有利于審計(jì)工作的順利推進(jìn)和質(zhì)量提升。

（三）數(shù)據(jù)收集與分析

數(shù)據(jù)收集是運(yùn)用5M1E分析法進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在人員方面，可采取問卷調(diào)查、面談等方式，收集審計(jì)人員的專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)經(jīng)歷等信息，了解其在審計(jì)工作中的勝任程度。對于機(jī)器設(shè)備，如審計(jì)軟件，從軟件供應(yīng)商獲取性能參數(shù)、使用頻率、故障記錄等數(shù)據(jù)，評估其穩(wěn)定性和適用性。關(guān)于材物料，收集審計(jì)證據(jù)的來源、獲取方式、數(shù)量等，判斷證據(jù)是否充分、可靠。在方法層面，記錄審計(jì)計(jì)劃制定、實(shí)施以及報(bào)告撰寫所采用的方法，分析其合規(guī)性與有效性。針對環(huán)境因素，收集企業(yè)內(nèi)部管理制度、企業(yè)文化氛圍、外部政策法規(guī)變化等相關(guān)數(shù)據(jù)，洞察環(huán)境對審計(jì)工作的影響。在收集到數(shù)據(jù)后，科學(xué)分析是關(guān)鍵。運(yùn)用定量分析方法，對可量化的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。例如，統(tǒng)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)長與審計(jì)工作質(zhì)量評分的相關(guān)性，評估培訓(xùn)效果；計(jì)算審計(jì)軟件的故障次數(shù)與審計(jì)效率的關(guān)聯(lián)，判斷軟件對工作效率的影響。通過定性分析，解讀問卷調(diào)查中的開放式問題、面談?dòng)涗浺约罢叻ㄒ?guī)文件，挖掘深層次問題。比如，從審計(jì)人員對工作流程的反饋中，發(fā)現(xiàn)潛在的方法缺陷；從政策法規(guī)變化分析中，明確環(huán)境因素對審計(jì)重點(diǎn)的影響。此外，還可采用對比分析，將本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)對比，找出差距，明確改進(jìn)方向。通過多維度的數(shù)據(jù)收集與科學(xué)分析，全面深入地揭示國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題，為后續(xù)針對性改進(jìn)措施的制定提供有力依據(jù)。

（四）結(jié)果應(yīng)用與改進(jìn)

一方面，將5M1E分析法得出的評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)管理層。向?qū)徲?jì)人員詳細(xì)說明其工作中的優(yōu)點(diǎn)和不足，為其個(gè)人職業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)；向管理層匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體情況，為企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略決策提供參考；另一方面，根據(jù)評價(jià)結(jié)果制定針對性的改進(jìn)措施。若發(fā)現(xiàn)人員專業(yè)能力不足，可加強(qiáng)培訓(xùn)與人才引進(jìn)；若審計(jì)方法落后，可組織學(xué)習(xí)和推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)；若環(huán)境存在問題，可優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)和工作流程。通過持續(xù)改進(jìn)，不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語

將 5M1E 分析法應(yīng)用于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)，構(gòu)建了全面系統(tǒng)的指標(biāo)體系，取得了顯著成果。在人員方面，明確了專業(yè)能力、職業(yè)道德等核心指標(biāo)，促使企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升整體素養(yǎng)；設(shè)備與技術(shù)上，推動(dòng)了審計(jì)工具的更新?lián)Q代和數(shù)字化轉(zhuǎn)型；資物料管理更為規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，確保審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確可靠；方法選用更加科學(xué)合理，適應(yīng)企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)需求；環(huán)境因素納入考量，使審計(jì)與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境契合度更高；測量維度則實(shí)現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的量化評估與動(dòng)態(tài)監(jiān)控。保障措施上，需持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)制度，為各指標(biāo)提供制度支撐；加強(qiáng)人員培訓(xùn)與技術(shù)研發(fā)投入，提升審計(jì)軟硬件水平；建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，優(yōu)化資物料收集與利用；強(qiáng)化與各部門溝通協(xié)作，營造良好審計(jì)環(huán)境，從而不斷優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量，助力國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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（作者單位：中國煙草總公司遼寧省公司）