借鑒我國財(cái)政歷史經(jīng)驗(yàn)， 展望“十五五” 財(cái)政發(fā)展

新中國成立以來，我國財(cái)政在不同歷史時(shí)期承擔(dān)了重要的使命，經(jīng)歷了多次重大變革。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“統(tǒng)收統(tǒng)支”，到改革開放后的“財(cái)政包干”，再到1994年分稅制改革以及新時(shí)代現(xiàn)代財(cái)政制度的建設(shè)，財(cái)政政策和管理體制不斷調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。這些變革不僅推動(dòng)了國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為財(cái)政理論和實(shí)踐積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，也為“十五五”財(cái)政發(fā)展提供了借鑒和參考。

我國財(cái)政歷史演變概述

新中國成立初期：財(cái)政統(tǒng)一與整頓（1949一1952年）。新中國成立初期，國家面臨諸多挑戰(zhàn)，財(cái)政收不抵支、人不敷出。為恢復(fù)和增長財(cái)政收人，中央政府統(tǒng)一財(cái)經(jīng)工作，集中全國財(cái)政收入，確保中央財(cái)政穩(wěn)定，有效改善了國家的財(cái)政狀況，為經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會(huì)穩(wěn)定提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是初步建立財(cái)政管理體制。1950年3月，中央政府統(tǒng)一全國財(cái)經(jīng)工作，實(shí)行高度集中的財(cái)政管理體制，大部分財(cái)政收人上繳中央，財(cái)政支出由中央統(tǒng)一分配，確保中央對財(cái)政資源的集中調(diào)配能力，有力支持國家經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和政權(quán)穩(wěn)定。1951年起，實(shí)行“劃分收支、分級管理”的財(cái)政體制，明確中央與地方的財(cái)政收支范圍，在保持中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，賦予地方一定的財(cái)政自主權(quán)，為后來的財(cái)政體制改革奠定基礎(chǔ)。二是發(fā)展國營經(jīng)濟(jì)，增長財(cái)政收入。新中國成立初期，我國大力發(fā)展國營經(jīng)濟(jì)，同時(shí)注重提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加財(cái)政收人。1950年，國營經(jīng)濟(jì)向國家提供的收人占財(cái)政總收入的 33.4% ，到1952年增長到5 58.1% ·農(nóng)業(yè)也迅速恢復(fù)發(fā)展，有效促進(jìn)了財(cái)政收人的恢復(fù)與增長。1952年底，財(cái)政狀況實(shí)現(xiàn)根本好轉(zhuǎn)，收支略有結(jié)余。三是調(diào)整和控制財(cái)政支出，用于支持經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會(huì)穩(wěn)定。通過統(tǒng)一全國編制與供給標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制財(cái)政支出，確保資金用于最需要的地方。1950一1952年國家財(cái)政基本建設(shè)支出逐年增加，主要用于補(bǔ)足國民經(jīng)濟(jì)短板，為經(jīng)濟(jì)秩序恢復(fù)創(chuàng)造條件。同時(shí)，財(cái)政支出有力支持了大陸的解放統(tǒng)一和抗美援朝戰(zhàn)爭的勝利。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期：財(cái)政制度的演變及作用（1953一1978年）。這一時(shí)期，國家的主要任務(wù)是集中力量進(jìn)行工業(yè)化建設(shè)，恢復(fù)和發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)。面對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、資源短缺的現(xiàn)狀，國家采取了一系列財(cái)政政策和管理體制，以適應(yīng)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政制度，有力地支持了國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和工業(yè)化進(jìn)程，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一是集權(quán)與分權(quán)的財(cái)政管理體制不斷演變。新中國成立后，我國財(cái)政管理體制經(jīng)歷了從高度集權(quán)到逐步分權(quán)，再到集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的演變。1953年，“一五”計(jì)劃實(shí)施，國家財(cái)政體制轉(zhuǎn)向高度集權(quán)，中央政府統(tǒng)一調(diào)配資源，保障重點(diǎn)項(xiàng)目和工業(yè)化資金需求，但影響了地方積極性。從1958年開始，我國對財(cái)政體制進(jìn)行了一系列權(quán)力下放和上收的調(diào)整，中央逐步下放部分財(cái)政權(quán)力，賦予地方政府一定的財(cái)權(quán)和事權(quán)。二是形成以國有企業(yè)為主體的財(cái)政收入體系。國有企業(yè)成為國家財(cái)政收人的主要來源，國家通過國有企業(yè)上繳利潤和稅收，集中大量的財(cái)政資金用于國家建設(shè)。這一時(shí)期，財(cái)政收入占GDP的比重維持在 20% 以上，其中1960年達(dá)到最高點(diǎn)，占比為39.3% 。國有企業(yè)不僅為國家提供了大量的財(cái)政收人，還承擔(dān)了國家大部分的經(jīng)濟(jì)建設(shè)任務(wù)，成為國家經(jīng)濟(jì)的支柱，為國家的工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政保障。三是形成以計(jì)劃為導(dǎo)向的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出以計(jì)劃為導(dǎo)向，財(cái)政總收入中 170% 以上用于基本建設(shè)撥款，主要用于支持國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和重點(diǎn)項(xiàng)目，集中于工業(yè)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防建設(shè)等領(lǐng)域，以推動(dòng)國家的快速工業(yè)化。

有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期：財(cái)政體制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新（1979一1993年）。改革開放初期，我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)建設(shè)成為核心任務(wù)，國家實(shí)施了一系列財(cái)政改革措施，以激發(fā)市場活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立奠定基礎(chǔ)。一是財(cái)政管理體制變革，激發(fā)企業(yè)、地方活力。改革開放初期，我國財(cái)政從高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制逐步向分權(quán)化的財(cái)政管理體制轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。1979年，中央擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，允許企業(yè)自主安排生產(chǎn)和經(jīng)營，調(diào)動(dòng)企業(yè)和勞動(dòng)者積極性。20世紀(jì)80年代初，實(shí)行“分灶吃飯、分級包干”財(cái)政管理體制，擴(kuò)大了地方財(cái)政權(quán)力，并逐步過渡到根據(jù)地方具體情況實(shí)施的“多種形式分級包干”的財(cái)政管理體制。二是不斷完善稅制體系。1980一1981年，第五屆全國人大通過《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》，初步形成涉外稅收制度，適應(yīng)對外開放初期需求，并推動(dòng)工商稅制和國企利潤分配制度改革試點(diǎn)。1983年，試行國有企業(yè)利改稅，隨后實(shí)施工商稅制改革，將工商稅分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅四個(gè)稅種，完善了稅收體系，為分稅制改革奠定基礎(chǔ)。三是財(cái)政收入占比降低、中央財(cái)政收入占比維持低位。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中，國企改革放權(quán)讓利，在兼顧各方利益、激發(fā)勞動(dòng)者積極性的同時(shí)限制了財(cái)政收入的提升。1979年，財(cái)政收人占GDP的比重為 28.4% ，但到1993年，這一比重下降到 12.6% 。與此同時(shí)，“分灶吃飯”使得地方財(cái)政自主權(quán)不斷擴(kuò)大，中央財(cái)政收入占比呈先上升后下降的趨勢。四是優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中央政府通過一系列政策，如提高糧食統(tǒng)購價(jià)格、農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)格等，以提高城鄉(xiāng)居民生活水平。為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政支出還重點(diǎn)支持了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技教育等領(lǐng)域。20世紀(jì)80年代初，實(shí)行“增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支”的財(cái)政政策，鼓勵(lì)企業(yè)增加生產(chǎn)、節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期：轉(zhuǎn)型時(shí)的財(cái)政改革（1994一2012年）。改革開放后，中國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型過程中面臨中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)劃分不清、地方財(cái)政壓力大、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不合理等問題，1994年的分稅制改革逐步推動(dòng)建立起與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系。一是財(cái)政調(diào)控精準(zhǔn)化、財(cái)政管理精細(xì)化。1994年以后，我國財(cái)政政策逐步從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的直接干預(yù)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀調(diào)控，財(cái)政政策經(jīng)歷了“適度從緊”“積極”“穩(wěn)健”“積極”多次調(diào)整，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)。財(cái)政政策注重逆周期調(diào)節(jié)，通過調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長。例如在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)采取適度從緊的財(cái)政政策，在經(jīng)濟(jì)下行壓力較大時(shí)實(shí)施積極的財(cái)政政策。同時(shí)，財(cái)政管理從粗放型向精細(xì)化、法治化轉(zhuǎn)變，財(cái)政政策和貨幣政策協(xié)同程度不斷提高，預(yù)算管理一體化逐步推進(jìn)，財(cái)政透明度顯著提高。二是確立分稅制財(cái)政管理體制，深化稅制改革。1994年，我國實(shí)施分稅制財(cái)政管理改革，劃分中央與地方財(cái)政支出范圍，建立中央與地方稅收體系，實(shí)行稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控。1994年的稅制改革奠定了我國現(xiàn)代稅收制度的基本框架，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系。2006年以來，我國逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的內(nèi)外稅制統(tǒng)一。三是財(cái)政收入規(guī)模結(jié)構(gòu)趨于穩(wěn)定。財(cái)政收人規(guī)模持續(xù)增長，稅收收人逐步成為財(cái)政收入的核心，占比穩(wěn)定在 80% 左右。中央財(cái)政收人占比從1993年的 22.0% 提升至1994年的 55.7% ，隨后長期保持在 45%～55% 之間。四是財(cái)政支出傾斜于民生領(lǐng)域。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。財(cái)政支出逐漸從生產(chǎn)建設(shè)領(lǐng)域向公共服務(wù)領(lǐng)域傾斜，加大對教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的投人。同時(shí)，通過建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，財(cái)政支出在區(qū)域間的分配更加合理，促進(jìn)了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

新時(shí)代財(cái)政：注重高質(zhì)量發(fā)展和國家治理現(xiàn)代化（2013年至今）。從2012年黨的十八大開始，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代。財(cái)政改革持續(xù)深化，財(cái)政政策、財(cái)政體制和財(cái)政功能與新時(shí)代國家治理現(xiàn)代化、高質(zhì)量發(fā)展和共同富裕的目標(biāo)緊密結(jié)合。一是財(cái)政宏觀調(diào)控多元化、財(cái)政管理現(xiàn)代化。我國持續(xù)保持“積極”的財(cái)政政策，財(cái)政政策更加注重跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，注重定向調(diào)控和精準(zhǔn)發(fā)力，通過合理把握赤字率、債務(wù)規(guī)模等方式，支持?jǐn)U內(nèi)需、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、防風(fēng)險(xiǎn)；更加注重與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，形成政策合力。同時(shí)，深化財(cái)政改革，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)全面上線運(yùn)行，全面實(shí)施預(yù)算績效管理，財(cái)政管理逐漸數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升財(cái)政資金使用效率。二是全面落實(shí)稅收法定原則。全面實(shí)施營改增，增值稅留抵退稅制度逐步完善，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善綠色稅制。2018年起，我國實(shí)施了天規(guī)模的減稅降費(fèi)措施，以減輕企業(yè)（特別是小微企業(yè)和個(gè)體工商戶）的稅收負(fù)擔(dān)。通過稅收調(diào)節(jié)和轉(zhuǎn)移支付，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，支持脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興。三是財(cái)政收入不斷提升，財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)。得益于經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)性增長和稅收政策的優(yōu)化，財(cái)政收入保持增長，2024年財(cái)政收人達(dá)到219，702億元，是2012年的1.87倍。財(cái)政收人的穩(wěn)定增長為國家重大戰(zhàn)略實(shí)施和重點(diǎn)民生領(lǐng)域投入提供了有力保障，體現(xiàn)了財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。四是財(cái)政支出推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。財(cái)政支出重點(diǎn)支持了基本民生、鄉(xiāng)村振興、區(qū)域重大戰(zhàn)略、教育、科技攻關(guān)等領(lǐng)域，有助于促進(jìn)社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。中央對地方的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷增加，有力推動(dòng)了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)，我國“十五五” 財(cái)政改革需要注重的五個(gè)方面

注重財(cái)政理論與中國國情相結(jié)合。我國財(cái)政工作始終堅(jiān)持將馬克思主義財(cái)政理論與中國的具體實(shí)際相結(jié)合。在實(shí)際工作中，中國財(cái)政理論不斷吸收和融合中國革命和建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了具有中國特色的財(cái)政理論和實(shí)踐。我國財(cái)政政策的制定應(yīng)始終堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展思想，始終圍繞提高人民生活水平這一核心目標(biāo)，確保財(cái)政資源的合理分配和使用，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

注重財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)共進(jìn)。我國財(cái)政政策始終圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求進(jìn)行調(diào)整，在不同時(shí)期，財(cái)政政策都緊密服務(wù)于國家發(fā)展戰(zhàn)略，如改革開放、全面建設(shè)小康社會(huì)、新時(shí)代中國特色社會(huì)主義等，特別是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政政策發(fā)揮了重要作用?！笆逦濉逼陂g，財(cái)政改革應(yīng)立足于國情，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，充分發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用。

注重財(cái)政政策和貨幣政策的協(xié)同配合。我國財(cái)政政策與貨幣政策逐步發(fā)展完善，并在不同時(shí)期根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢靈活調(diào)整，形成了豐富的協(xié)同配合經(jīng)驗(yàn)。例如2008年金融危機(jī)后，我國采用“積極財(cái)政 ⁺ 適度寬松貨幣”政策組合，通過財(cái)政刺激擴(kuò)大內(nèi)需、貨幣降準(zhǔn)降息增加信貸，有效應(yīng)對了危機(jī)沖擊。在“十五五”期間，財(cái)政政策將繼續(xù)與貨幣政策形成合力，特別是在穩(wěn)增長、防風(fēng)險(xiǎn)方面，為宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和長期經(jīng)濟(jì)增長創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

注重財(cái)政管理體制建設(shè)。一方面，我國不斷完善財(cái)政法律法規(guī)體系，如《預(yù)算法》《稅收征收管理法》等，為財(cái)政政策的實(shí)施提供了法律依據(jù)，通過試點(diǎn)先行、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、逐步推廣的方式，確保財(cái)政政策的實(shí)施能夠取得實(shí)效。另一方面，我國不斷建立健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，如建立預(yù)算管理制度、國庫集中收付制度、政府采購制度等，形成了較為完善的財(cái)政管理體系，確保了財(cái)政政策的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性。通過合理構(gòu)建財(cái)政管理體制，能夠以制度確保財(cái)政政策效力。

注重創(chuàng)新財(cái)政政策和工具。我國始終注重借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新。例如：在稅制改革方面，我國借鑒了國際通行的增值稅制度，并結(jié)合國情進(jìn)行了本土化改造，形成了具有中國特色的增值稅制度。在財(cái)政支出方面，我國學(xué)習(xí)了發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障制度，建立了適合我國國情的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保障體系。我國應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)財(cái)政政策和工具的創(chuàng)新，進(jìn)一步完善財(cái)政制度，靈活運(yùn)用財(cái)政工具，更好地支持經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

透過歷史經(jīng)驗(yàn)， 展望“十五五” 我國財(cái)政政策改革的重點(diǎn)領(lǐng)域

新中國成立以來，我國財(cái)政體制和政策經(jīng)歷了多次重大變革，取得了顯著成就，但也積累了一些歷史遺留問題。與此同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)的周期性特征，在“十五五”期間，也可能重現(xiàn)歷史上曾出現(xiàn)過的類似問題。結(jié)合新中國成立以來的財(cái)政歷史經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，展望“十五五”財(cái)政改革的重點(diǎn)方向，以下五個(gè)方面將是關(guān)鍵：

進(jìn)一步優(yōu)化中央與地方財(cái)政關(guān)系?！笆逦濉逼陂g，改革的重點(diǎn)之一將是深化財(cái)政體制改革，統(tǒng)籌平衡財(cái)政分權(quán)和集權(quán)。一方面，中央政府需要保持足夠的財(cái)政權(quán)力，以實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源統(tǒng)籌和宏觀調(diào)控。通過加強(qiáng)中央財(cái)政權(quán)力，可以確保國家重大戰(zhàn)略決策的貫徹執(zhí)行，保障國家安全、社會(huì)穩(wěn)定和基本公共服務(wù)均等化。另一方面，部分地方政府依賴轉(zhuǎn)移支付，財(cái)政自主能力較弱，地區(qū)間發(fā)展不平衡。在當(dāng)前地方政府面臨較為突出的財(cái)政收支壓力的情況下，地方政府需要一定的財(cái)政自主權(quán)，逐步提升地方財(cái)力，以適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求。2024年，黨的二十屆三中全會(huì)提出適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對此進(jìn)行了進(jìn)一步部署，旨在優(yōu)化中央與地方的財(cái)政關(guān)系?！笆逦濉睍r(shí)期，建議進(jìn)一步明確和完善中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，確保財(cái)政資源的合理配置；調(diào)整財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)對貧困地區(qū)和民生領(lǐng)域的支持，推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；探索建立財(cái)政激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)地方政府積極性，提高財(cái)政資金使用效益。

進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和效益。當(dāng)下，我國民生領(lǐng)域投人仍須加強(qiáng)，區(qū)域間民生領(lǐng)域資源分布不均。盡管近年來我國在教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的投人不斷增加，但與人民日益增長的美好生活需要相比仍存在不足。財(cái)政支出對消費(fèi)和投資的帶動(dòng)作用有待增強(qiáng)。財(cái)政資金將重點(diǎn)投向民生領(lǐng)域，提高民生保障水平，激發(fā)消費(fèi)潛力；繼續(xù)加大對教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、住房等民生領(lǐng)域的投入，確保基本公共服務(wù)均等化，支持鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距。同時(shí)，針對當(dāng)前存在的財(cái)政支出效益有待提升、“錢等項(xiàng)目”、資金使用效率低、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力度不足等現(xiàn)象，在財(cái)政收入承壓的形勢下，需要尋求多目標(biāo)平衡，持續(xù)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善財(cái)政預(yù)算管理體系，把資金用在“刀刃”上、用出實(shí)效來。通過加強(qiáng)對財(cái)政資金使用全過程的監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)政支出績效管理，提高資金使用效率，優(yōu)化財(cái)政支出效益。

進(jìn)一步深化稅制改革。“十五五”期間，稅制改革將繼續(xù)作為財(cái)政政策的重要抓手。我國稅收法定原則尚未完全落實(shí)，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有13個(gè)稅種制定了法律，部分稅收以行政手段實(shí)施。對于尚未立法的稅種，應(yīng)當(dāng)盡快啟動(dòng)立法程序，確保稅收的征收和管理有法可依，減少行政自由裁量的空間，提高稅收的法治化水平。對于已經(jīng)制定法律的稅種，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新情況和新要求，適時(shí)進(jìn)行修訂和完善，確保稅收法律法規(guī)的適應(yīng)性和前瞻性。此外，中美稅制差異可以為中國的稅制的下一步改革方向提供參考。從稅收構(gòu)成來看，美國以直接稅為主，主要針對個(gè)人征收，調(diào)節(jié)收入分配的功能更強(qiáng)，但在籌集財(cái)政收入方面相對間接稅效率較低；中國以間接稅為主，主要由企業(yè)納稅，具有“順周期”特征，在調(diào)節(jié)過高收入群體收入方面作用有限。通過進(jìn)一步完善直接稅和間接稅體系，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收人分配的功能，調(diào)整和完善個(gè)人所得稅制度，減輕中低收人群體的稅負(fù)，體現(xiàn)稅收公平原則。

持續(xù)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督與法制建設(shè)。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)政監(jiān)督與法制建設(shè)是確保財(cái)政政策有效實(shí)施的重要保障。雖然我國已建立財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等多部門共同參與的財(cái)政監(jiān)督體系，但部門間協(xié)同程度、政策執(zhí)行力度、信息化水平有待進(jìn)一步提升。此外，財(cái)政法律法規(guī)體系不完善，財(cái)政基本法尚未出臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)政管理體制、財(cái)政職能等重大問題缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范。展望“十五五”，我國將從完善監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)法制建設(shè)等入手，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政監(jiān)督與法制建設(shè)，提升財(cái)政資金的使用效率和透明度?？傊?，我國財(cái)政政策在長期實(shí)踐中積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，為今后政策制定與實(shí)施提供了重要參考。未來我國財(cái)政政策將更加突出國家戰(zhàn)略導(dǎo)向，持續(xù)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，深入推進(jìn)稅制改革，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督與法制建設(shè)，提升國際協(xié)調(diào)能力，并保持政策靈活性。通過這些舉措，我國財(cái)政政策將更精準(zhǔn)地服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家提供堅(jiān)實(shí)財(cái)政保障。

（周道許為清華大學(xué)五道口金融學(xué)院金融安全研究中心主任，沈樂陽為清華大學(xué)五道口金融學(xué)院金融安全研究中心研究專員。責(zé)任編輯/周茗一）