構(gòu)建“兩金” 全周期全要素有效治理體系的思考

DOI：10.12433/zgkjtz.20250619

“兩金”治理問(wèn)題一直是各行業(yè)、企業(yè)熱點(diǎn)話題和專項(xiàng)工作。從2014年國(guó)資委提出“兩金”壓降問(wèn)題，提醒中央企業(yè)高度關(guān)注資金運(yùn)行的效率和風(fēng)險(xiǎn)以來(lái)，“兩金”治理工作已開展近十年。在此期間，各類企業(yè)不斷探索“兩金”治理的路徑和措施，取得一定的成效。建筑施工類企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理難度大、風(fēng)險(xiǎn)因素多、債務(wù)壓力大，在當(dāng)前后房地產(chǎn)時(shí)代，誰(shuí)能積極快速化解存量風(fēng)險(xiǎn)、有效控住增量風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，誰(shuí)就能在危機(jī)中找到新機(jī)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、正確認(rèn)識(shí)“兩金”

（一）“兩金”是什么？

“兩金”指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，形成的應(yīng)收賬款、存貨，以及暫未完成結(jié)算的合同資產(chǎn)。其反映的是企業(yè)已投入的人工、材料、機(jī)械、管理成本等，未最終實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算回收閉環(huán)而形成的資金占用。這里的資金占用可能是企業(yè)自身投入的資金，也有可能是未付款項(xiàng)占用的供應(yīng)商的資金。

（二）“兩金”本身不是問(wèn)題

從“兩金”所指的內(nèi)容看，“兩金”是資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的沉淀表現(xiàn)。企業(yè)只要開展持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其是處于發(fā)展擴(kuò)張階段的企業(yè)，就必然會(huì)形成一定金額的“兩金”，因此“兩金”本身不是問(wèn)題。但“兩金”金額過(guò)高、周轉(zhuǎn)速度較慢，會(huì)影響企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量[。首先受影響的是企業(yè)資金的流動(dòng)性，資金無(wú)法及時(shí)回籠，負(fù)債壓力將顯著提升；其次影響的是企業(yè)盈利能力，資金占用期間，將增加資金成本，若“兩金”問(wèn)題長(zhǎng)期無(wú)法解決極有可能導(dǎo)致壞賬，直接影響企業(yè)效益。如果“兩金”問(wèn)題長(zhǎng)期不解決，企業(yè)就會(huì)背上沉重的包袱，經(jīng)營(yíng)發(fā)展也會(huì)受到嚴(yán)重制約。要有效解決“兩金”問(wèn)題，要進(jìn)一步分析“兩金”與企業(yè)管理的關(guān)系。

（三）“兩金”是議價(jià)能力與管理能力不足疊加的產(chǎn)物

既然“兩金”是資金占用，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)產(chǎn)生兩金，那么跳出企業(yè)，從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的視角看，為什么某些或某一類企業(yè)的資金會(huì)被占用？為什么不是占用產(chǎn)業(yè)鏈上其他企業(yè)的資金？所以從“兩金”的本質(zhì)分析，最容易產(chǎn)生“兩金”的是營(yíng)銷和議價(jià)兩個(gè)環(huán)節(jié)。采用賒銷和讓利方式獲得市場(chǎng)是“兩金”產(chǎn)生的源頭性因素。

“兩金”存在于企業(yè)從投入到產(chǎn)出的各環(huán)節(jié)，從購(gòu)買原材料到投工投料生產(chǎn)形成產(chǎn)成品／合同資產(chǎn)，產(chǎn)成品/合同資產(chǎn)通過(guò)結(jié)算形成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款到期回收最終實(shí)現(xiàn)資金回籠。過(guò)程中涉及采購(gòu)管理、物資管理、生產(chǎn)管理、商務(wù)管理、應(yīng)收賬款管理等等，每個(gè)環(huán)節(jié)管理水平的高低直接影響到“兩金”的周轉(zhuǎn)效率。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力是“兩金”產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。

二、客觀分析“兩金”

（一）建筑施工類企業(yè)是“兩金”沉淀的重災(zāi)區(qū)

在建筑行業(yè)快速發(fā)展的中后期，建筑施工類企業(yè)數(shù)量井噴，供求關(guān)系嚴(yán)重不平衡，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，拼價(jià)格、拼資金成為行業(yè)常態(tài)，且愈演愈烈，深陷整個(gè)建筑產(chǎn)業(yè)鏈的底端，議價(jià)能力弱，建筑施工類企業(yè)自然成為“兩金”沉淀的重災(zāi)區(qū)。近十年，建筑施工類企業(yè)經(jīng)歷了行業(yè)發(fā)展的高峰期、下行期、低谷期，尤其是民營(yíng)房建類、政府投資類項(xiàng)目，疊加房地產(chǎn)頭部企業(yè)集中暴雷和地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，不少企業(yè)存量“兩金”問(wèn)題成了疑難雜癥、頑瘴痼疾，甚至有演化成損失和壞賬的趨勢(shì)。

（二）建筑施工類企業(yè)管理的復(fù)雜程度高、個(gè)性強(qiáng)

建筑施工產(chǎn)品是工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目相互獨(dú)立、差異程度高，每個(gè)項(xiàng)目所處的地理環(huán)境、周邊資源、設(shè)計(jì)方案、客戶要求、監(jiān)管要求、管理團(tuán)隊(duì)均存在不同程度的區(qū)別，導(dǎo)致建筑施工類企業(yè)，尤其是大型建筑施工類企業(yè)管理異常復(fù)雜。建筑施工企業(yè)整體的投入產(chǎn)出流程并非工廠化的流水，而是由分散在各個(gè)地址的工程項(xiàng)目個(gè)性化的投入產(chǎn)出匯集而成。項(xiàng)目間管理的差異性導(dǎo)致不同項(xiàng)目的“兩金”問(wèn)題各具特色，各種因素交織，難以歸類，對(duì)癥施治。比如，過(guò)度集中管理會(huì)缺乏活力，無(wú)法激活基層項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的積極性；過(guò)度授權(quán)項(xiàng)目基層管理會(huì)出現(xiàn)目標(biāo)偏差、風(fēng)險(xiǎn)不可控。再比如，管理的顆粒度太粗，導(dǎo)致問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)，而顆粒度過(guò)細(xì)又會(huì)影響效率，額外增加成本。

（三）抓“兩金”治理，本質(zhì)上是抓企業(yè)管理

在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期中，不少建筑施工企業(yè)將“兩金”治理等同于應(yīng)收賬款清收管理，“兩金”治理片面化、簡(jiǎn)單化、表面化，高估市場(chǎng)，低估風(fēng)險(xiǎn)，最終“兩金”越清越多，舊的問(wèn)題沒有解決，新的問(wèn)題又出現(xiàn)。主要還是沒有正確認(rèn)識(shí)“兩金”產(chǎn)生的本質(zhì)問(wèn)題，或者說(shuō)沒有足夠的重視真正地去解決“兩金”問(wèn)題，沒有從抓企業(yè)綜合管理的高度抓“兩金”，對(duì)“兩金”背后隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。這一點(diǎn)從房地產(chǎn)頭部企業(yè)集中暴雷以后，引起諸多建筑施工企業(yè)無(wú)力維持，現(xiàn)金流斷裂，甚至走到破產(chǎn)的結(jié)局可以得到有效的驗(yàn)證。

當(dāng)今世界風(fēng)云變幻，在新時(shí)期、新形勢(shì)、新條件下謀求新的突破，要想延續(xù)并不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，就不能墨守成規(guī)、一成不變。“兩金”問(wèn)題既然由來(lái)已久，長(zhǎng)期存在，但長(zhǎng)期未得到根本解決，這時(shí)候就需要及時(shí)回歸問(wèn)題的本身，扭轉(zhuǎn)簡(jiǎn)單、粗放式的管理，打破傳統(tǒng)思路慣性和路徑依賴，以更加系統(tǒng)、更加創(chuàng)新的思維抽絲剝繭解決問(wèn)題、化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、系統(tǒng)治理“兩金”

（一）“兩金”治理要堅(jiān)持五大原則

1.要堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向。要通過(guò)實(shí)施“兩金”治 理，促進(jìn)企業(yè)在形成更加規(guī)范、更加高效的現(xiàn)代企 業(yè)管理體制上取得顯著成效；在推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化 和全產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展上取得顯著成效；在提高項(xiàng)目 管理水平和盈利能力上取得顯著成效；在降低“兩 金”總體規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)上取得顯著成效，清存量的同 時(shí)，要更加注重控增量。

2.要堅(jiān)持大力協(xié)同?！皟山稹敝卫硎且豁?xiàng)兼具系統(tǒng)性、復(fù)雜性和長(zhǎng)期性的工作，要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，充分凝聚企業(yè)各層級(jí)力量，最大限度地調(diào)動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，激勵(lì)與約束并重，上下聯(lián)動(dòng)、大力協(xié)同，一體推動(dòng)措施落地和問(wèn)題解決。

3.要堅(jiān)持精準(zhǔn)施治。要深挖“兩金”問(wèn)題的深層次原因，找準(zhǔn)管理堵點(diǎn)，分類、分項(xiàng)制定措施，不搞“一刀切”。重點(diǎn)項(xiàng)目要結(jié)合實(shí)際，實(shí)行“一項(xiàng)目一策略”，精準(zhǔn)施治、靶向發(fā)力，建立清單、逐項(xiàng)銷號(hào)，務(wù)求實(shí)效。

4.要堅(jiān)持系統(tǒng)觀念。要將“兩金”治理與企業(yè)深化改革、提質(zhì)增效、精細(xì)化管理、“數(shù)智化”建設(shè)等工作相結(jié)合，綜合統(tǒng)籌、協(xié)同推動(dòng)，從源頭上壓降“兩金”，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

5.要堅(jiān)持嚴(yán)肅紀(jì)律。要嚴(yán)肅組織紀(jì)律和履職問(wèn)責(zé)，對(duì)“兩金”治理過(guò)程中的違紀(jì)、失責(zé)和懈怠行為，視情節(jié)嚴(yán)重程度嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。對(duì)項(xiàng)自關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員，按照“項(xiàng)目沒結(jié)束、責(zé)任不轉(zhuǎn)移”的管理模式，實(shí)行終身追責(zé)制。

（二）“兩金”治理要明確責(zé)權(quán)利

要遵循責(zé)權(quán)利匹配原則，完善企業(yè)治理體系。建筑施工類企業(yè)大多按照“總部—事業(yè)部／區(qū)域公司一項(xiàng)目部”三級(jí)組織管理模式，但不同企業(yè)對(duì)三級(jí)組織的定位、管理的內(nèi)容和邊界規(guī)定不一。但是基本的底層邏輯不能變，就是一定要遵循權(quán)責(zé)利清晰、統(tǒng)一，否則管理容易脫節(jié)，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，甚至有真空地帶，問(wèn)題理不清，責(zé)任壓不實(shí)。企業(yè)總部要充分發(fā)揮戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，做好頂層設(shè)計(jì)，履行體系構(gòu)建和管理責(zé)任；事業(yè)部／區(qū)域公司要充分發(fā)揮業(yè)務(wù)管理和上下銜接作用，做好專業(yè)管控，履行服務(wù)、支持、監(jiān)管責(zé)任；項(xiàng)自部要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，項(xiàng)目管理要以成本管理為主線，做好項(xiàng)目全周期的策劃與實(shí)施，履行主體責(zé)任。

（三）“兩金”治理要清存量與控增量并重

1.要全力以赴清存量。存量問(wèn)題不解決，企業(yè)無(wú)法輕裝上陣。在當(dāng)前房地產(chǎn)暴雷，市場(chǎng)回暖信心不足、地方政府債務(wù)問(wèn)題尚未得到妥善解決的背景下，清收“存量”兩金任重道遠(yuǎn)。越是艱難，越要堅(jiān)定信心，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期向好的趨勢(shì)不會(huì)改變，全力以赴做好清收管理，全面梳理存量項(xiàng)目“兩金”狀況，分析項(xiàng)目情況，識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，將“兩金”金額高、清收難度大、長(zhǎng)期未解決、存在較高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目列入重點(diǎn)項(xiàng)目，建立清單，逐個(gè)項(xiàng)目定措施、定目標(biāo)、定責(zé)任、定時(shí)間。要用好國(guó)家政策的工具包，當(dāng)前國(guó)家層面出臺(tái)了各類紓困和激勵(lì)政策，要主動(dòng)關(guān)注積極對(duì)接，充分享受政策支持，縮短存量“兩金”解決周期。

2.要?jiǎng)?chuàng)新優(yōu)化控增量。

存量解決的是過(guò)去式，更多是歷史遺留問(wèn)題，更重要的是還要管住增量，解決好增量，才能解決當(dāng)下經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的問(wèn)題。企業(yè)要著力推動(dòng)實(shí)現(xiàn)立體式、全周期、全要素管理（詳見表1），實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序循環(huán)。

表1“兩金”治理立體式、全周期、全要素管理

一是要優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，深化源頭治理，提升市場(chǎng)開發(fā)質(zhì)量。將控制“兩金”增量和市場(chǎng)營(yíng)銷有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、做好宣貫、強(qiáng)化管控，把高質(zhì)量發(fā)展理念、全產(chǎn)業(yè)鏈理念落實(shí)到營(yíng)銷環(huán)節(jié)。加大市場(chǎng)開發(fā)源頭風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控，加強(qiáng)公司客戶資信管理，劃分客戶等級(jí)，審慎評(píng)估客戶履約能力，優(yōu)先選擇實(shí)力強(qiáng)大、資信優(yōu)質(zhì)的客戶，將支付條件作為重要的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)審，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

二是要合理配置資源，堅(jiān)持事前算盈，夯實(shí)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃。全面了解工程特點(diǎn)、周邊環(huán)境、氣候條件及市場(chǎng)等情況，圍繞管理目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)資源，組織項(xiàng)目人員開展沙盤推演，編制項(xiàng)目實(shí)施管理規(guī)劃，圍繞開源節(jié)流、降本增效，制定計(jì)劃。集中采購(gòu)管理，降低成本，利用集采平臺(tái)對(duì)物資需求集中采購(gòu)和集中調(diào)配。強(qiáng)化存貨管理，合理安排材料采購(gòu)計(jì)劃，避免形成存貨積壓；加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)撥管理，提高原材料、周轉(zhuǎn)材料使用效率。定期開展存貨盤點(diǎn)，及時(shí)處置低效無(wú)效存貨。

三是要加強(qiáng)履約管理，堅(jiān)持事中干預(yù)，強(qiáng)化過(guò)程執(zhí)行與控制。結(jié)合規(guī)劃，將項(xiàng)目指標(biāo)、目標(biāo)等進(jìn)行分解，各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，按照規(guī)劃目標(biāo)及計(jì)劃實(shí)施，做好過(guò)程管理、進(jìn)度糾偏等工作。定期召開成本分析會(huì)，全面、及時(shí)了解項(xiàng)目的期間成本情況，對(duì)盈虧點(diǎn)進(jìn)行深入細(xì)致的分析，保證三算對(duì)比的匹配性、準(zhǔn)確性，真實(shí)反映降本措施的落實(shí)情況。加強(qiáng)工程結(jié)算管理，大力推進(jìn)項(xiàng)目中間結(jié)算和竣工結(jié)算工作，與客戶保持良好溝通，及時(shí)做好合同計(jì)價(jià)確權(quán)。加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程商務(wù)資料收集、整理及報(bào)送，確保簽證、變更、索賠等商務(wù)資料辦理的及時(shí)性、有效性，提高過(guò)程管理能力；開展商務(wù)培訓(xùn)，以提升商務(wù)管理能力；對(duì)不配合結(jié)算的客戶，提早收集證據(jù)，為必要時(shí)采取法律手段保障權(quán)益夯實(shí)基礎(chǔ)；針對(duì)重難點(diǎn)問(wèn)題，開展專題研討，商討解決方案；制定落實(shí)結(jié)算激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)工作積極性，縮短工程結(jié)算周期，提升結(jié)算效率。動(dòng)態(tài)識(shí)別、跟蹤、清收、反饋工程款回收情況，切實(shí)履行主體責(zé)任，強(qiáng)化催收手段，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。

四是要做好復(fù)盤總結(jié)，實(shí)現(xiàn)事后共贏，確保如期高質(zhì)量收尾。高度關(guān)注尾期各項(xiàng)重點(diǎn)工作，包括竣工資料、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算等。開展項(xiàng)目復(fù)盤總結(jié)，積累經(jīng)驗(yàn)，將良好實(shí)踐進(jìn)行推廣。及時(shí)盤點(diǎn)剩余物資，人員、物資、設(shè)備等撤離前做好清算工作。配套積極的應(yīng)收賬款清收政策，完成尾款回收。

（四）“兩金”治理要強(qiáng)化監(jiān)控與考核

構(gòu)建“兩金”常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)“兩金”過(guò)程管理，堅(jiān)持“兩金”動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和跟蹤分析，及時(shí)反饋、預(yù)警“兩金”問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。加快信息化、數(shù)智化建設(shè)，通過(guò)數(shù)字賦能，清晰直觀地了解“兩金”各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀，提高預(yù)警及時(shí)性、準(zhǔn)確性，確保能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并快速處理好問(wèn)題，把各類風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。健全“兩金”考核辦法和考核機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督和考核力度，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，提高“兩金”清收的壓力和動(dòng)力。將“兩金”存量清收和增量控制指標(biāo)納入組織年度、任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和員工個(gè)人考核，并與薪酬緊密掛鉤；制定“兩金”治理工作相關(guān)獎(jiǎng)罰辦法，充分激發(fā)全員的積極性和主動(dòng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，做好“兩金”治理工作的本質(zhì)是做好企業(yè)治理。建筑施工企業(yè)要以“兩金”治理為抓手，做好項(xiàng)目全周期管理，切實(shí)提升企業(yè)整體的項(xiàng)目管理能力。要以“一切服務(wù)于項(xiàng)目”“一切為了做好項(xiàng)目”為導(dǎo)向，以“責(zé)權(quán)利匹配”為原則，借助數(shù)字化技術(shù)和績(jī)效考核工具，實(shí)現(xiàn)“總部一事業(yè)部／區(qū)域公司一項(xiàng)目部”三級(jí)組織，在前臺(tái)與中/后臺(tái)不同層面協(xié)同發(fā)力，推動(dòng)項(xiàng)目管理模式由主要依靠項(xiàng)目經(jīng)理管項(xiàng)目逐步向法人管項(xiàng)目轉(zhuǎn)變，由經(jīng)驗(yàn)管理向精細(xì)管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效應(yīng)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益雙豐收。創(chuàng)新工作思路與方法，系統(tǒng)性提升企業(yè)“兩金”治理能力和治理效能，確?！皟山稹睂?shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治，控風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展，著力全方位提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，筑牢護(hù)城河，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張匯軍淺談企業(yè)兩金治理[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師2020（11）：144-145

（作者單位：中國(guó)核工業(yè)華興建設(shè)有限公司）