數(shù)字化時代企業(yè)財務會計向管理會計轉型路徑研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20250617

一、財務會計與管理會計相關基礎知識

（一）財務會計與管理會計的概念

財務會計作為企業(yè)會計體系中的關鍵內容，也有部分學者將其稱為“對外會計”，其是以貨幣計量單位為基礎，記錄、衡量和報告企業(yè)已完成的業(yè)務活動。財務會計主要負責會計憑證處理、稅務、編制財務報表和會計檔案的保管等相關工作，其主要目的是向企業(yè)股東等提供財務報表[1。而管理會計作為一個由企業(yè)經營所需而誕生的獨立會計部門，與財務會計相輔相成。其工作重點是對企業(yè)財務活動進行分析，并對結果進行預測，從而為企業(yè)管理人員提供相應建議。管理會計還可結合企業(yè)當下運營狀況，重新分配內部有限資源，可顯著提高企業(yè)經濟效益。簡而言之，管理會計強調以業(yè)財融合為手段，幫助企業(yè)取得更大的市場份額。

（二）財務會計與管理會計的區(qū)別

1.兩者的核心職責有所不同

財務會計的核心職責是收集并整理企業(yè)財務數(shù)據(jù)，然后依照財務報表的編制規(guī)范，編制如資產負債表、收入報表、現(xiàn)金流量表等財務報表。這一工作的核心目標是確保財務數(shù)據(jù)的真實性與精確度，為企業(yè)外界投資者、管理者以及相關利益者準確反映企業(yè)實際財務狀況。而管理會計主要是研究企業(yè)內部運行狀況，通過對相關數(shù)據(jù)進行深度剖析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，以及可能發(fā)生的風險，以便為企業(yè)管理人員決策提供參考，助力企業(yè)健康發(fā)展。

2.兩者的服務受眾不同

財務會計之所以被稱為“對外會計”，關鍵原因在于，這些信息的主要受眾在企業(yè)外部，如政府、投資者和債權人等。因此，財務會計必須嚴格遵守國家法律法規(guī)、會計規(guī)范和行業(yè)標準，并在政府規(guī)定的時間內，將這些信息向相關方進行及時公開。而管理會計的服務受眾則面向企業(yè)內部，主要是向企業(yè)管理人員提供企業(yè)運行狀況報告，以輔助管理人員作出經營決策。

3.兩者在數(shù)據(jù)處理上有顯著的差異

財務會計是以過去會計信息為基礎的，此類數(shù)據(jù)需以正式的憑證、賬本簿和報表等形式為載體，并全面反映企業(yè)一切會計活動的情況。而管理會計則與其恰恰相反，其更具靈活性，能夠按照企業(yè)實際管理需求，為管理人員提供財務和非財務信息，而這些信息則表現(xiàn)出顯著的周期性，信息可以是企業(yè)的整體運行狀況，也可以是某項特殊項目，因此對于形式的要求相對寬松[。

二、財務會計向管理會計轉型的必然性

（一）會計數(shù)字化轉型與會計職能拓展

在企業(yè)運營管理工作中，財務會計扮演著至關重要的角色。其通過對企業(yè)財務信息進行全面分析、總結和記錄，為企業(yè)的日常運營、決策制定乃至長遠戰(zhàn)略規(guī)劃提供意見和建議。傳統(tǒng)財務會計管理主要是為了展示企業(yè)的經營狀況，很少會涉及企業(yè)管理狀況以及業(yè)務狀況。而在數(shù)字化時代，各行各業(yè)開始積極爭取轉型升級。對于會計工作而言，由于此項工作涉及的數(shù)據(jù)量龐大，需要的人員多，而采取現(xiàn)代化信息技術不僅可有效提高工作效率，又可對企業(yè)財務信息進行分深入分析，進一步擴展了會計工作的職能。

（二）會計系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的融合

目前，隨著信息技術的飛速發(fā)展，企業(yè)在日常運行時，所產生的數(shù)據(jù)量也越來越大，這就要求企業(yè)具備更強的數(shù)據(jù)存儲、整理、記錄等能力。比如，以往的財務會計工作多以紙質檔案為主，而業(yè)務信息管理由于會計管理系統(tǒng)有所不同，要想實現(xiàn)數(shù)字化轉型，就需對會計管理和業(yè)務管理進行深入研究，明確二者之間的區(qū)別，以便讓二者能夠更好地結合起來。因此，在應用大數(shù)據(jù)技術的基礎上，企業(yè)開展運營管理時，可對各種數(shù)據(jù)信息進行匯集，并對相關會計信息加以處理，在增強企業(yè)信息處理能力、輔助制定發(fā)展決策等方面同樣具有一定的作用。

（三）財務人員能力提升的必然要求

在數(shù)字化時代，人工智能、自動化系統(tǒng)等正在各個行業(yè)中得以廣泛應用，而這就需要企業(yè)全體員工積極學習各類信息技術的應用。比如，財務人員應充分掌握各類先進財務軟件的應用，以便充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術的功能，針對企業(yè)實際情況，完成數(shù)據(jù)記錄、錄入等工作，從而協(xié)助財務人員做好編制會計報告、利潤表等的工作。再比如，使用金蝶、用友等會計軟件，需要財務人員自身具備一定信息素養(yǎng)，才能進一步完成會計憑證錄入和會計查詢等工作。此外，企業(yè)財務人員的整體素養(yǎng)，也可在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展狀況。

三、企業(yè)從財務會計到管理會計轉型中面臨的挑戰(zhàn)（一）管理會計的認知障礙和體制缺失

企業(yè)在進行財務會計轉型的關鍵一步，便是糾正對管理會計的誤解。鑒于我國在管理會計領域的探索尚顯不足，導致其實際應用水平有限，少部分企業(yè)管理人員并沒有意識到管理會計的重要性，依然采用傳統(tǒng)的財務管理方法，導致管理會計的作用并沒有充分發(fā)揮出來。與西方發(fā)達國家相比，管理會計體系的建設還有待完善。許多企業(yè)在轉型時，還缺少明確、系統(tǒng)的管理會計開展流程指南，這就造成了企業(yè)對管理會計概念的界定、責任和要求不明確，使本來清晰的轉型流程變得模糊。在數(shù)字化時代背景下，企業(yè)要想順利完成財務會計向管理會計的轉型，不僅要積極引入信息技術，還需著重進行人才制度改革。然而，部分企業(yè)管理人員的觀念過于保守，只著眼于眼前利益，不關注長期結構調整和創(chuàng)新，導致管理會計難以得到實質性應用，不僅會損害企業(yè)短期的經濟收益，還可能使企業(yè)在長期的市場競爭中處于不利地位。

（二）業(yè)務與財務之間的協(xié)同不足

在企業(yè)傳統(tǒng)財務管理中，財務人員主要負責對已發(fā)生的經濟活動進行記錄，與業(yè)務部門的溝通存在明顯不足。然而，在數(shù)字化時代，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、運營方式、市場營銷等多個關鍵領域，均需要財務部門的介入，這就要求財務部門不僅要做好本職工作，還要積極參與到業(yè)務活動中。就目前情況來看，財務和業(yè)務部門在工作上的協(xié)調不夠完善，具體體現(xiàn)在：業(yè)務部門和財務部門在日常工作中缺乏必要交流，難以全面了解彼此的工作流程和工作需求；業(yè)務部門與財務部門之間存在“信息孤島”問題，造成企業(yè)內部信息難以及時更新，企業(yè)管理人員無法全面掌握企業(yè)運行狀況，并未充分發(fā)揮出管理會計的作用[。

（三）人才短缺與復合能力不足

隨著數(shù)字技術的發(fā)展，財務領域也發(fā)生了翻天覆地的變化。在大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字化時代，企業(yè)的會計工作已不僅局限于單一的核算工作，而是對數(shù)據(jù)的進一步挖掘，如此才能更好地為企業(yè)管理人員提供富有針對性的建議和意見。這就要求企業(yè)財務人員不僅要具備基本的會計理論知識，還要在熟悉掌握各類新型數(shù)字化技術的同時，具備一定的戰(zhàn)略思維。目前存在的問題主要是大部分財務人員的技術、知識水平僅限于傳統(tǒng)會計范圍，不了解如何應用現(xiàn)代化技術，缺乏數(shù)據(jù)分析與運用的能力。也有部分企業(yè)對于財務工作的要求過低，導致財務人員的專業(yè)能力難以跟上行業(yè)轉型要求。部分中小型企業(yè)自身條件與規(guī)模有限，難以有效引進與培養(yǎng)出高素質、高能力的財務人才。另外，部分企業(yè)為控制企業(yè)經營成本，在會計人才培養(yǎng)和開發(fā)方面的投入不足，導致財務人才的綜合能力不足。

四、數(shù)字化時代財務會計向管理會計轉型的有效路徑（一）加強財務信息化建設

現(xiàn)代化信息技術的應用，可有效減少重復性、繁瑣的工作，既能讓財務人員的工作效率得到顯著提升，也有利于讓財務人員將重點放在數(shù)據(jù)收集、處理等工作上。企業(yè)通過運用信息技術建立管理會計根基，從調動財務人員開展管理會計工作的積極性。同時，為進一步推動企業(yè)財務的信息化建設，各部門需齊心協(xié)力共同推動信息化建設，同時企業(yè)還要尋求專業(yè)IT公司幫助，從而保障其信息化建設的效率與質量。系統(tǒng)建立后，還要負責維護與升級，保證其運行安穩(wěn)且高效。為確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健前進，關鍵舉措之一在于加強財務信息化建設。這不僅有助于大幅提升財務管理的真實性和準確度，而且有利于管理人員能更精確掌握企業(yè)運營狀態(tài)，從而作出更加科學、合理的經營決策。

（二）提升財務人員的專業(yè)能力和素質

企業(yè)應重視財務人才培養(yǎng)，不斷提高財務人員職業(yè)技能與知識水平。培訓內容應涵蓋管理會計理論基礎、實際操作能力、數(shù)據(jù)分析能力等。在企業(yè)日常運營中，可通過組織內部教育培訓、專題研討會等形式，邀請業(yè)界權威人士和學者為企業(yè)輸入先進的管理會計理念和實踐指導。同時，企業(yè)可要求財務人員參與專業(yè)資格認證的考試，如考取注冊會計師、管理會計師資格，從而增強其專業(yè)素養(yǎng)。與此同時，財務人員將深入了解數(shù)字化時代對財務管理的新要求，運用管理會計工具，從繁復的財務數(shù)據(jù)中提煉出關鍵信息，從而為管理人員在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時，提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（三）加速推進業(yè)財融合

推動業(yè)財融合，有助于財務人員深入掌握企業(yè)業(yè)務需求及運營實況，進而為管理人員提供更為精確的會計支持。首先，建立高效的信息交流體系，為業(yè)務與財務的深度融合夯實基礎。通過定期舉行跨部門會議，并確立溝通機制，有助于提升財務與業(yè)務人員之間的通力合作。其次，加快信息化基礎設施建設，是推動業(yè)財深度融合的核心策略。企業(yè)應在財務與業(yè)務部門系統(tǒng)中搭建一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，為企業(yè)提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理界面，進行完成數(shù)據(jù)的自動化傳輸與整合，從而達到提高數(shù)據(jù)精準度與時效性的目的，有效減少“信息孤島”與重復工作等情況的發(fā)生。這樣不但能提高企業(yè)工作效率，而且有助于財務部門與業(yè)務部門之間的協(xié)同作業(yè)。最后，業(yè)財融合還能為企業(yè)的經營決策提供具有參考價值的信息，使企業(yè)能夠更好地理解企業(yè)經營情況與業(yè)務需求，進而推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）完善管理制度和流程

制定健全的管理制度及工作流程，是確保管理會計活動標準化、條理化的關鍵措施。具體而言，需構建健全的內部監(jiān)管機制和預算管理流程。內部控制機制是企業(yè)管理體系的核心，直接影響到管理會計職能的發(fā)揮。優(yōu)化內部控制機制，不僅能夠保障財務報告的精確性與完整性，還能有效預防和遏制財務風險及違規(guī)行為的發(fā)生。此外，內部控制機制還能增強各部門間的協(xié)作效能，從而提高企業(yè)的整體運營效率。預算管理流程的優(yōu)化作為管理會計的重要組成部分，有利于對企業(yè)未來的財務走勢進行預見性規(guī)劃和部署，明確企業(yè)運營戰(zhàn)略和發(fā)展導向。預算管理的實施，還可促進各部門間的相互配合與監(jiān)督，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)資源的綜合利用率，并增強企業(yè)的盈利能力。此外，在建立健全的內控制度和預算管理流程后，企業(yè)還應制定如成本控制規(guī)章、績效評估體系等輔助制度。通過不斷優(yōu)化和完善規(guī)章制度及工作流程，管理會計職能得以實現(xiàn)標準化、系統(tǒng)化，為企業(yè)財務管理的優(yōu)化奠定堅實的基礎。

（五）建立管理會計信息系統(tǒng)

構建專業(yè)化管理會計信息系統(tǒng)，對于提升管理會計工作質量與效率至關重要。在開展管理會計工作時，融合信息化與數(shù)字化技術，不僅能夠顯著減少財務人員的重復性工作，也有助于提升數(shù)據(jù)處理的精確性和分析質量。與此同時，管理會計信息系統(tǒng)能夠實時更新和監(jiān)督數(shù)據(jù)信息。該系統(tǒng)包含預算編制、成本監(jiān)管、績效評價等多種模塊。預算管理模塊能夠有效助力企業(yè)高效完成預算制定、執(zhí)行監(jiān)控、效果評估等多方面工作，確保了企業(yè)預算的精準性與適用性。成本管理模塊能夠動態(tài)跟蹤和計算企業(yè)的各項成本?？冃гu價模塊依據(jù)企業(yè)特點和特定需求，對各部門的工作業(yè)績進行全方位考核，可為制定獎懲政策和調整企業(yè)戰(zhàn)略方向提供數(shù)據(jù)依據(jù)。在構建管理會計信息系統(tǒng)時，需重視系統(tǒng)的適應性、穩(wěn)定性以及安全性。適應性意味著系統(tǒng)能隨企業(yè)發(fā)展的不同階段靈活升級，穩(wěn)定性能夠保證系統(tǒng)的持續(xù)穩(wěn)定運行，而安全性則確保企業(yè)的關鍵數(shù)據(jù)不被泄露。

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（作者單位：永城盛大印刷科技股份有限公司）