財(cái)務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型下央企“兩金” 管理策略與實(shí)踐

一、中央企業(yè)“兩金”管理概述

（一）“兩金”管理的概念及內(nèi)涵

中央企業(yè)“兩金”管理是指對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行有效管理和控制的過程。應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中形成的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等；而存貨則是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中所持有的各類商品材料、在研在產(chǎn)品、成品和半成品等。

中央企業(yè)“兩金”管理貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程，涉及材料采購、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷售、成本核算、經(jīng)營業(yè)績考核等各個(gè)管理環(huán)節(jié)。有效管理“兩金”不僅是經(jīng)營管理的難點(diǎn)，也是重點(diǎn)。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨過高，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，資金鏈斷裂，財(cái)務(wù)杠桿率攀升，甚至引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[。因此，企業(yè)必須高度重視“兩金”占用管控工作，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，制定切實(shí)可行的措施，降低“兩金”的占用，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際操作中，中央企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范應(yīng)收賬款和存貨的管理流程，建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對“兩金”情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決。同時(shí)，企業(yè)還可以通過優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，加強(qiáng)與供應(yīng)商和客戶的溝通和合作，減少“兩金”占用，提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，中央企業(yè)“兩金”管理是企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的一環(huán)，只有通過有效的管理和控制，降低“兩金”占用，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，才能保證企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該高度重視“兩金”管理，不斷完善管理機(jī)制，提高管理水平，以應(yīng)對市場競爭和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。

（二）構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系與中央企業(yè)“兩金”管理的關(guān)系

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系與中央企業(yè)“兩金”管理密切相關(guān)。世界一流財(cái)務(wù)管理體系是指建立起科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理制度和流程，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的穩(wěn)健和透明。而中央企業(yè)“兩金”管理是指中央企業(yè)的資金和資產(chǎn)管理，包括資金的使用、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系可以為中央企業(yè)“兩金”管理提供有力支撐。通過建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，可以提高中央企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對資金的監(jiān)督和控制，確保資金的安全和有效運(yùn)作。同時(shí)，世界一流的財(cái)務(wù)管理體系還可以為中央企業(yè)提供更加準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。因此，構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系是中央企業(yè)“兩金”管理的重要基礎(chǔ)，只有建立起科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系，中央企業(yè)才能更好地管理和運(yùn)用資金，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的重要性和緊迫性

構(gòu)建世界一流的財(cái)務(wù)管理體系對于中央企業(yè)來說至關(guān)重要且緊要。首先，一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理體系可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的最大化利用，確保資金的合理分配和使用，提高資金的使用效率，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和提高企業(yè)競爭力。其次，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)造假和腐敗行為，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。再次，一個(gè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體系可以提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的財(cái)務(wù)支持和保障。最后，一個(gè)世界一流的財(cái)務(wù)管理體系可以提升國家或企業(yè)的國際形象和聲譽(yù)，吸引更多的投資和資源，促進(jìn)國際合作和交流，推動(dòng)全球化進(jìn)程。因此，構(gòu)建世界一流的財(cái)務(wù)管理體系不僅是一項(xiàng)重要的任務(wù)，更是一項(xiàng)緊迫的任務(wù)，需要各方共同努力，加強(qiáng)合作，不斷完善和提升財(cái)務(wù)管理水平，為國家或企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、中央企業(yè)“兩金”管理實(shí)踐中存在的問題

（一）中央企業(yè)“兩金”管理實(shí)踐中存在應(yīng)收賬款管理問題

中央企業(yè)在“兩金”管理實(shí)踐中也存在應(yīng)收賬款管理問題表現(xiàn)在：第一，中央企業(yè)可能會盲目追求經(jīng)營業(yè)績，為了在市場競爭中取得優(yōu)勢，可能會采取賒銷手段來擴(kuò)大銷售規(guī)模，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，而應(yīng)收賬款存量過大會給企業(yè)帶來資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)。第二，應(yīng)收賬款賬齡過長也是一個(gè)潛在問題，如果中央企業(yè)沒有有效的控制措施，可能會導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期拖欠，增加壞賬損失。第三，缺乏對客戶的信用評估也是一個(gè)問題，如果中央企業(yè)沒有對賒銷客戶進(jìn)行全面的信用調(diào)查，可能會增加應(yīng)收賬款回收的難度和風(fēng)險(xiǎn)。第四，缺乏應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度和信息化管理不規(guī)范也會影響中央企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效果。第五，對應(yīng)收賬款的會計(jì)監(jiān)督不到位和缺乏運(yùn)用法律維權(quán)意識也可能導(dǎo)致中央企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）中央企業(yè)“兩金”管理實(shí)踐中存在存貨管理問題

中央企業(yè)在“兩金”管理實(shí)踐中存在著存貨管理方面的問題表現(xiàn)在：第一，存貨資金沉淀導(dǎo)致存貨風(fēng)險(xiǎn)成本增加，產(chǎn)品缺乏新穎個(gè)性，無法滿足消費(fèi)者需求，導(dǎo)致存貨偏高，增加了儲存成本，同時(shí)也影響了資金周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。第二，企業(yè)缺乏對“進(jìn)一銷一存”存貨價(jià)值形態(tài)的管理，只注重存貨實(shí)物形態(tài)的管理與控制，而忽視了存貨的價(jià)值管理，導(dǎo)致存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存記錄不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)紅字余額，影響了企業(yè)的資產(chǎn)和利潤情況的真實(shí)反映。第三，存貨管理流程不規(guī)范，審批手續(xù)不嚴(yán)格，入庫和出庫單填制不規(guī)范，存貨信息混亂，會計(jì)核算困難，影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實(shí)性。第四，存貨信息化應(yīng)用管理技術(shù)滯后，影響了企業(yè)對庫存信息的準(zhǔn)確及時(shí)處理，需要提升信息化應(yīng)用管理技術(shù)，以提高存貨管理水平。第五，企業(yè)缺乏對“兩金”構(gòu)成的深入剖析，未能深刻領(lǐng)悟政策，影響了企業(yè)對不符合主業(yè)方向、不具備市場競爭優(yōu)勢的存貨進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，影響了有效盤活“兩金”存量的能力。

四、中央企業(yè)在構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的前提下優(yōu)化“兩金”管理的策略措施

（一）解決中央企業(yè)“兩金”管理實(shí)踐中應(yīng)收賬款管理問題的措施

中央企業(yè)在“兩金”管理實(shí)踐中存在應(yīng)收賬款管理問題的主要原因包括客戶信用評估不足、賒銷行為不規(guī)范、應(yīng)收賬款賬齡管理不到位、壞賬準(zhǔn)備制度不健全、信息化管理水平低、會計(jì)監(jiān)督不足、法律維權(quán)意識不強(qiáng)等。為了解決這些問題，需要采取以下具體措施：

1.加強(qiáng)對客戶信用評估

中央企業(yè)應(yīng)建立完善的客戶信用評估體系，對客戶的信用狀況進(jìn)行全面評估，包括客戶的資信情況、經(jīng)營狀況、支付能力等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)客戶，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范賒銷行為

中央企業(yè)應(yīng)建立賒銷管理制度，明確賒銷政策和流程，規(guī)范賒銷行為，加強(qiáng)對賒銷額度和期限的控制，避免過度賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡管理

中央企業(yè)應(yīng)建立健全的應(yīng)收賬款賬齡管理制度，及時(shí)跟蹤和分析應(yīng)收賬款的賬齡情況，采取有效措施催收逾期賬款，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立健全的壞賬準(zhǔn)備制度

中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立壞賬準(zhǔn)備制度，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保壞賬風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，避免對企業(yè)財(cái)務(wù)造成重大影響。

5.提高信息化管理水平

中央企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，提高管理效率和準(zhǔn)確性。

6.加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的會計(jì)監(jiān)督

中央企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的會計(jì)監(jiān)督，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

7.提高法律維權(quán)意識

中央企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)法律意識教育，提高員工對法律法規(guī)的了解和遵守，及時(shí)采取法律手段維護(hù)企業(yè)的權(quán)益，保障應(yīng)收賬款的安全性和穩(wěn)定性。

（二）解決中央企業(yè)“兩金”管理實(shí)踐中存貨管理問題的措施

中央企業(yè)在“兩金”管理實(shí)踐中存在著存貨管理問題，主要表現(xiàn)在資金沉淀、價(jià)值管理不足、流程不規(guī)范、信息化技術(shù)滯后以及對“兩金”構(gòu)成缺乏深入剖析等方面。這些問題導(dǎo)致了存貨管理水平的下降，影響了企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。解決這些問題的具體措施如下：

1.優(yōu)化庫存管理

中央企業(yè)可以通過優(yōu)化庫存管理，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，精準(zhǔn)預(yù)測市場需求，避免過多的庫存積壓，減少資金沉淀。同時(shí)，可以建立靈活的資金調(diào)度機(jī)制，及時(shí)調(diào)動(dòng)資金，提高資金利用效率。

2.建立科學(xué)的存貨評估體系

中央企業(yè)可以加強(qiáng)對存貨價(jià)值的評估和監(jiān)控，建立科學(xué)的存貨評估體系，確保存貨價(jià)值與企業(yè)實(shí)際需求相匹配。同時(shí)，可以通過優(yōu)化供應(yīng)商管理，選擇具有競爭力的供應(yīng)商，降低采購成本，提高存貨的價(jià)值。

3.建立完善的存貨管理流程

中央企業(yè)可以建立完善的存貨管理流程，明確各項(xiàng)操作規(guī)范和責(zé)任分工，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通，確保存貨管理流程的順暢和高效。同時(shí)，可以借助信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨管理流程的自動(dòng)化和數(shù)字化，提高流程的規(guī)范性和透明度。

4.引進(jìn)先進(jìn)的存貨管理系統(tǒng)

中央企業(yè)可以加大對信息化技術(shù)的投入，引進(jìn)先進(jìn)的存貨管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存貨數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，提高對存貨情況的把控能力。同時(shí)，可以加強(qiáng)員工的信息化技術(shù)培訓(xùn)，提升員工的信息化技術(shù)應(yīng)用能力，推動(dòng)企業(yè)信息化水平的提升。

5.加強(qiáng)對“兩金”問題構(gòu)成的分析和研究

中央企業(yè)可以加強(qiáng)對“兩金”構(gòu)成的分析和研究，深入了解“兩金”之間的關(guān)系和影響因素，制定相應(yīng)的管理策略和措施，優(yōu)化“兩金”結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的資金利用效率。同時(shí)，可以加強(qiáng)對“兩金”管理的監(jiān)督和評估，建立健全的“兩金”管理制度，確保“兩金”使用的合理性和透明度。

五、東方電氣集團(tuán)東方鍋爐股份有限公司“兩金”管理的實(shí)踐案例分析

東方電氣集團(tuán)東方鍋爐股份有限公司在“兩金”管理方面取得了顯著成效。該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，建立了嚴(yán)格的信用管理制度，對客戶進(jìn)行信用評估，設(shè)定信用額度和付款期限，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠。同時(shí)，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施，有效降低了壞賬率。在存貨管理方面，該企業(yè)實(shí)行了精細(xì)化管理，通過建立完善的庫存管理制度和流程，實(shí)現(xiàn)了存貨的有效控制和優(yōu)化。采用先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了供需平衡和庫存周轉(zhuǎn)率的提升，降低了庫存積壓和滯銷風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該企業(yè)還注重與供應(yīng)商的合作，建立了穩(wěn)定的供應(yīng)關(guān)系，確保了原材料的及時(shí)供應(yīng)和質(zhì)量穩(wěn)定。

另外，公司重視“兩金”管理的效果評估。首先，公司明確了各項(xiàng)福利待遇的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保員工權(quán)益得到保障。通過定期對“兩金”管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，通過定期對員工滿意度調(diào)查和福利待遇的使用情況進(jìn)行分析，了解員工對福利待遇的需求和滿意度，從而調(diào)整和優(yōu)化福利政策，提高員工的工作積極性和滿意度。東方電氣集團(tuán)東方鍋爐股份有限公司通過“兩金”管理的效果評估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決福利待遇發(fā)放中存在的問題和漏洞，避免出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，提高企業(yè)的社會責(zé)任感和形象，增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感和忠誠度。通過這些措施，東方電氣集團(tuán)東方鍋爐股份有限公司有效提升了資金利用效率，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高了盈利能力和競爭力。這一實(shí)踐案例為其他中央企業(yè)提供了有益的借鑒和參考。

六、結(jié)論

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系加強(qiáng)“兩金”管理是中央企業(yè)發(fā)展的重要保障和基礎(chǔ)。本文通過對中央企業(yè)“兩金”管理的策略與實(shí)踐進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)了在構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的過程中，中央企業(yè)需要注重以下幾點(diǎn)：第一，要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范，確保財(cái)務(wù)管理的透明度和規(guī)范性；第二，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性；第三，要注重人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)；第四，要不斷創(chuàng)新和改進(jìn)，適應(yīng)市場變化和企業(yè)發(fā)展的需要。在實(shí)踐中，中央企業(yè)可以借鑒國際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)，要注重信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理的科技化水平，提升管理效率和精準(zhǔn)度。此外，要加強(qiáng)與各級政府部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通與合作，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的改革和完善。

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（作者單位：東方電氣集團(tuán)東方鍋爐股份有限公司）