集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)探討

DOI：10.12433/zgkjtz.20250628

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加速推進(jìn)與現(xiàn)代信息技術(shù)的日新月異，使得我國大型企業(yè)正步入快速成長的軌道。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大，財務(wù)管理難度也大，基于信息技術(shù)的支撐作用，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，也成為強(qiáng)化財務(wù)業(yè)務(wù)管理效能的關(guān)鍵所在。此舉旨在實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和高效整合，以應(yīng)對日漸復(fù)雜的市場環(huán)境，從而更好地順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，提升企業(yè)市場競爭力。但就自前來看，眾多集團(tuán)企業(yè)在推行財務(wù)共享服務(wù)的實踐中面臨不少挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步探索并實施優(yōu)化策略，才能充分挖掘財務(wù)共享服務(wù)的潛力，提升企業(yè)的整體管理水平。

一、財務(wù)共享服務(wù)的概述

財務(wù)共享服務(wù)指的是將一個組織中多個業(yè)務(wù)單元的分散的、高重復(fù)性、具備標(biāo)準(zhǔn)化集合潛力的財務(wù)職能，集中到一個平臺上進(jìn)行管理，由該平臺負(fù)責(zé)處理各種財務(wù)交易和流程，為整個組織提供服務(wù)。共享服務(wù)平臺扮演著內(nèi)部服務(wù)提供者的角色，除了可以提供基礎(chǔ)的財務(wù)管理功能以外，還提供人力資源管理、法律咨詢、內(nèi)部控制等多種服務(wù)?；谶@一平臺，可以通過規(guī)模效應(yīng)和標(biāo)準(zhǔn)化流程，來促進(jìn)財務(wù)管理工作優(yōu)化，更為靈活地響應(yīng)業(yè)務(wù)需求的變化，降低企業(yè)的財務(wù)運營成本，提升集團(tuán)企業(yè)的綜合效益。

集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)以信息技術(shù)為支撐，其核心則聚焦于財務(wù)業(yè)務(wù)流程的處理方面，通過將企業(yè)內(nèi)部多項公用職能進(jìn)行整合，來為各業(yè)務(wù)部門提供標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)支持，進(jìn)一步提高效率和準(zhǔn)確性，并實現(xiàn)對運營成本的有效控制。集團(tuán)企業(yè)所組建的財務(wù)共享服務(wù)體系中，關(guān)鍵組成系統(tǒng)包括財務(wù)核算系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)共同組成了全面而強(qiáng)大的財務(wù)共享服務(wù)平臺。

二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的作用

（一）降低企業(yè)運營成本

財務(wù)共享服務(wù)中心框架下，財務(wù)中心的作用得到了凸顯，其深入各項經(jīng)營管理活動，通過形成標(biāo)準(zhǔn)化的管理報表體系來確保會計信息的一致性和規(guī)范性，并且由于時間成本的節(jié)約，可以在企業(yè)管理方面投入更多的精力。集團(tuán)企業(yè)通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，可以進(jìn)一步發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，進(jìn)而促使企業(yè)運營成本得到有效控制。

（二）內(nèi)部管理流程再造

依托財務(wù)共享服務(wù)中心，集團(tuán)企業(yè)可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)管理的全面整合，改變以往粗放式的業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)而以精細(xì)化的流程進(jìn)行替代。以統(tǒng)一的管理流程，來處理同一類型的業(yè)務(wù)，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，重構(gòu)業(yè)務(wù)流程。這一過程不僅明確了業(yè)務(wù)管理的分工，同時也對管理權(quán)限進(jìn)行了界定，業(yè)務(wù)信息透明度得到提升，財務(wù)管理工作也實現(xiàn)由后端向前端的轉(zhuǎn)變。

（三）預(yù)防集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險

財務(wù)共享服務(wù)中心是防范企業(yè)風(fēng)險的重要手段，其可以通過財務(wù)系統(tǒng)來統(tǒng)一地對資源進(jìn)行管理，解決分散管理風(fēng)險大的弊端。同時，財務(wù)共享服務(wù)中心通過集中化的控制和監(jiān)控，第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行及時的處理，避免風(fēng)險對企業(yè)運營安全帶來不利影響。而財務(wù)共享服務(wù)中心采用統(tǒng)一的流程、系統(tǒng)來處理財務(wù)交易，可以減少人為錯誤，降低企業(yè)運營風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、集團(tuán)公司共享系統(tǒng)建設(shè)實踐

（一）共享系統(tǒng)建設(shè)運行情況

2024年度，根據(jù)集團(tuán)公司整體工作部署，共享中心始終以強(qiáng)化管控、支撐戰(zhàn)略、財務(wù)轉(zhuǎn)型、降本增效為核心目標(biāo)實施各項工作，持續(xù)強(qiáng)化共享中心的管控職能，優(yōu)化共享服務(wù)平臺，并致力于提升服務(wù)品質(zhì)，推動二十一局財務(wù)管理水平上了一個新的臺階。

目前，財務(wù)共享平臺共整合了10個核心模塊，這包括核算系統(tǒng)2.1版、合同管理3.0版、應(yīng)收系統(tǒng)3.0版、應(yīng)付系統(tǒng)3.0版、報賬系統(tǒng)3.0版，以及預(yù)算資金模塊、主數(shù)據(jù)模塊、稅務(wù)管理模塊三大模塊和FSSC作業(yè)平臺、支付管理平臺兩大平臺。國內(nèi)核算單位已經(jīng)實現(xiàn)3.0版本單據(jù)全部上線應(yīng)用，國外核算單位則暫時依賴線上核算系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)處理。

（二）司庫體系建設(shè)應(yīng)用情況

1.賬戶管理模塊

集團(tuán)內(nèi)部所有單位均已完成賬戶管理2.0系統(tǒng)的上線工作，這意味著賬戶從開戶到注銷的全業(yè)務(wù)流程，均已實現(xiàn)線上管控。同時，借助賬戶授權(quán)、RPA以及短信解析等手段，實現(xiàn)了銀行賬戶信息的動態(tài)可視化。截至11月底，集團(tuán)共開設(shè)銀行賬戶2368個，其中可視化賬戶2261個，可視化率高達(dá) 95.48% 。再者，集團(tuán)銀財企直連結(jié)算取得顯著進(jìn)展，財務(wù)公司賬戶實現(xiàn) 100% 直連結(jié)算，商業(yè)銀行中，可授權(quán)的直連結(jié)算賬戶的直連率也達(dá)到了97.64% 。最后，銀財企自動對賬已經(jīng)取得初步進(jìn)展，財務(wù)公司賬戶已經(jīng)基本實現(xiàn)自動對賬，商業(yè)銀行賬戶的自動對賬也在穩(wěn)步推進(jìn)中。

2.信貸管理模塊

集團(tuán)公司成功實現(xiàn)信貸管理模塊的全次級部署，為信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面采集提供了支持，同時采用數(shù)據(jù)信息的動態(tài)更新機(jī)制，維持?jǐn)?shù)據(jù)的實時性。資金月報和信貸系統(tǒng)數(shù)據(jù)高度一致，這標(biāo)志著集團(tuán)公司初步達(dá)成了對信貸金融資源的“看得見、管得住、調(diào)得動、用得好”目標(biāo)。

3.票證管理模塊

集團(tuán)公司已經(jīng)實現(xiàn)票證管理2.0系統(tǒng)的全次級部署，覆蓋票證業(yè)務(wù)的開立、接收、背書、貼現(xiàn)、兌付的全部管理流程，為線上管控提供了支持。同時基于票證額度管理，實現(xiàn)了對票證規(guī)模的把控。目前，系統(tǒng)已經(jīng)基本具備票證信息采集能力、可視化監(jiān)控功能和兌付預(yù)警機(jī)制，正著手推動票證管理與報賬系統(tǒng)的融合試點，旨在促進(jìn)兩大系統(tǒng)之間信息的高效流通，實現(xiàn)會計憑證的自動化生成。

四、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中存在的主要問題

（一）會計基礎(chǔ)工作方面

首先是單據(jù)入池質(zhì)量存在明顯問題，駁單率持續(xù)處于高位，表現(xiàn)出附件缺失、會計核算不準(zhǔn)、稅務(wù)管理隨意以及內(nèi)部控制松懈等方面，尤其是附件及會計核算問題，占據(jù)至少六成的比例。其次是項目財務(wù)管控職能有所弱化，具體表現(xiàn)為業(yè)務(wù)監(jiān)督缺失、審核職責(zé)履行不嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)不到位等，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員提單入池質(zhì)量不高，個別單據(jù)甚至存在反復(fù)駁回的問題。最后是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，如合同基本信息和客商基礎(chǔ)信息未完整填寫、合同變更數(shù)據(jù)和應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、余額初始值錯誤等，嚴(yán)重影響決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（二）銀行賬戶管理方面

銀行賬戶存在著一定的低質(zhì)增長問題，低效及無效的賬戶數(shù)量偏多。截至11月底，企業(yè)2368個賬戶中，低效及無效賬戶有112個，占比 4.73% ；財務(wù)公司賬戶占比也不高，同樣截至11月底，財務(wù)公司賬戶數(shù)量僅有918個，占比僅有 38.76% ，凸顯出財務(wù)公司賬戶在整體賬戶結(jié)構(gòu)中的不足；商業(yè)銀行直連結(jié)算率也不高，根據(jù)11月底的數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行賬戶共計1450個，已經(jīng)辦理授權(quán)直連結(jié)算的有525個，占比36.21，對結(jié)算效率產(chǎn)生了一定的影響；2.0版本的系統(tǒng)存在一定數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，賬戶信息字段填寫不規(guī)范、賬戶信息更新不及時等，給賬戶數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性帶來一定的影響；銀企對賬也有一定的不及時問題，部分單位銀企對賬頻頻出現(xiàn)問題，多次退修給對賬工作的效率帶來了不利影響；司庫系統(tǒng)賬戶余額流水?dāng)?shù)校驗周期較長，未做到每日校驗，尤其是部分本應(yīng)每日手動錄入的賬戶未錄入，對賬戶的可視化應(yīng)用效果形成了制約。

（三）風(fēng)險防控方面

第一，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制存在固化問題，更新不夠及時，無法契合集團(tuán)公司管理重點，削弱了其預(yù)警效果。第二，預(yù)警整改措施停留在表面上，僅就預(yù)警事項原因進(jìn)行字面闡述，未能提出相對應(yīng)的整改措施，或提出措施未得到有效執(zhí)行，如備用金長期掛賬不清理、保證金長期逾期未收回等。第三，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有待完善，對風(fēng)險的預(yù)測主要依賴人工進(jìn)行清單排查，自動預(yù)警功能不夠強(qiáng)[。

（四）共享系統(tǒng)功能方面

功能模塊不完善屬于共享系統(tǒng)功能的首要問題，導(dǎo)致管控效果不盡如人意，例如資金預(yù)算管控、應(yīng)付預(yù)付關(guān)聯(lián)處理等，仍需依賴人工手段進(jìn)行管控。其次是數(shù)據(jù)利用不充分的問題，平臺不具備提取功能，也難以將數(shù)據(jù)利用到企業(yè)決策層面上。最后是共享系統(tǒng)智能化水平有待提升，智能審核、賬轉(zhuǎn)表等方面未見實質(zhì)性成效，仍依賴財務(wù)人工進(jìn)行處理，不利于平臺運行效率的提高。

（五）合同管理方面

合同簽訂不規(guī)范和不合規(guī)是合同管理中的重要問題。其中，不規(guī)范問題以評審流程缺失或背靠背條款問題較為突出，不合規(guī)問題則體現(xiàn)為后續(xù)涉及較多的補(bǔ)充協(xié)議簽訂，工程量及施工范圍被擴(kuò)大，有規(guī)避招標(biāo)流程的嫌疑。

五、完善財務(wù)共享服務(wù)的建議

共享中心應(yīng)當(dāng)遵循股份公司和集團(tuán)公司財務(wù)數(shù)智化建設(shè)的總體藍(lán)圖，聚焦于“服務(wù)業(yè)務(wù)、防控風(fēng)險、支持決策”的核心職能目標(biāo)，重點推進(jìn)以下幾項關(guān)鍵工作：

（一）深入推進(jìn)共享系統(tǒng)和司庫體系建設(shè)，提升風(fēng)險防控能力

首要舉措在于優(yōu)化資金預(yù)算管理模塊，將資金預(yù)算編制同合同付款條款、賬面應(yīng)付賬款進(jìn)行聯(lián)動，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，并根據(jù)公司現(xiàn)金流的管理要求，對資金預(yù)算功能進(jìn)行豐富，強(qiáng)化項目資金從規(guī)劃至結(jié)算的全過程管理，確保資金預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，為資金的合理分配和平衡支付構(gòu)建高效的管控環(huán)境。其次，加速推進(jìn)銀企自動對賬的全面普及，以有效對資金風(fēng)險進(jìn)行防控。鑒于目前銀企自動對賬正在試點，各公司要加大對銀行賬戶的管理力度，將低效及無效的賬戶予以注銷，并逐步將未納入授權(quán)范圍的賬戶向授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，提升授權(quán)比率。再者，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，緊跟集團(tuán)公司管控要求，持續(xù)更新預(yù)警指標(biāo)，并通過對系統(tǒng)功能的升級，來實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的自動化。最后，深化專項稽核工作的實施，圍繞集團(tuán)管控重點，對超出預(yù)警指標(biāo)范圍的事項進(jìn)行專項業(yè)務(wù)審查，利用對比分析工具，識別潛在的風(fēng)險和管理上的薄弱環(huán)節(jié)。

（二）推進(jìn)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，為集團(tuán)公司決策提供數(shù)據(jù)支持

根據(jù)實際需求，新增數(shù)據(jù)分析崗位，并安排專業(yè)人員到崗執(zhí)行數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。參考行業(yè)內(nèi)其他優(yōu)秀單位的先進(jìn)分析系統(tǒng)，積極擴(kuò)展數(shù)據(jù)展示與分析功能，并在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將公司重點關(guān)注的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)融入進(jìn)去，為集團(tuán)公司各項經(jīng)濟(jì)活動的開展提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。借助于當(dāng)前系統(tǒng)所擁有的查詢分析平臺和數(shù)據(jù)中臺資源，以人工的方式提取相關(guān)數(shù)據(jù)開展分析，支持“三金”管控工作的有效展開，并實現(xiàn)對風(fēng)險的及時預(yù)警。在這一過程中，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性是開展分析工作的重要基礎(chǔ)，各單位應(yīng)具備數(shù)字化意識，做好數(shù)據(jù)清洗等方面的工作，確保數(shù)據(jù)價值得以體現(xiàn)。

（三）服務(wù)業(yè)務(wù)，爭取業(yè)財融合有所突破

業(yè)財一體化對推動企業(yè)轉(zhuǎn)型而言，有著極為重要的作用，是提升企業(yè)管理效能、確保數(shù)據(jù)同源的關(guān)鍵策略。企業(yè)在參考其他集團(tuán)公司經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步將物資管理、成本管理、薪酬管理等與財務(wù)共享系統(tǒng)進(jìn)行整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效對接和共享，提升數(shù)據(jù)時效性和準(zhǔn)確性，避免工作重復(fù)問題，減輕業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，并促使整體管理水平得到提升。

（四）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，進(jìn)一步夯實會計基礎(chǔ)工作

首先，持續(xù)深化業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，鼓勵其參加會計職稱考試、注冊會計師考試等，通過考試來強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)，并充分借助網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)手段，進(jìn)一步深化業(yè)務(wù)人員對財務(wù)共享中心建設(shè)方面的認(rèn)識。其次，推動共享中心與各公司之間的溝通合作，在保持業(yè)務(wù)骨干定期培訓(xùn)的前提下，進(jìn)一步深化共享中心與財務(wù)人員的交流，確保審核工作與業(yè)務(wù)實際相貼合。最后，加速推進(jìn)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程建設(shè)，全面提升入池單據(jù)的質(zhì)量，主要以集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理制度及相關(guān)文件要求，按照業(yè)務(wù)場景分解業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確界定不同場景下所需要的附件標(biāo)準(zhǔn)及核算標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)的實效性。

六、結(jié)束語

財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢明顯，構(gòu)建并運營財務(wù)共享服務(wù)中心，是提升集團(tuán)企業(yè)綜合管理能力，形成獨立運營機(jī)制，實現(xiàn)價值增長的關(guān)鍵戰(zhàn)略舉措。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢，深入研究財務(wù)共享服務(wù)，探索并解決當(dāng)前財務(wù)共享服務(wù)中的不足，推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]白海松.財務(wù)共享下集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2024（07）：130-132

[2]顧佳玲.關(guān)于集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2024，35（09）：37-39.

[3]張飛云集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)化研究老字號品牌營銷，2024（04）：165-167.

[4]唐宗強(qiáng).關(guān)于集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建的思考行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2023（24）：83-85.

[5]李曉燕.淺析集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理在財務(wù)共享服務(wù)模式下的優(yōu)化對策[J].營銷界，2023（22）：158-160.

（作者單位：中鐵二十一局集團(tuán)第三工程有限公司）