廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控措施分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，房地產(chǎn)市場競爭日益激烈，這對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)提出了更高的要求。為推動廣西房地產(chǎn)市場發(fā)展，廣西壯族自治區(qū)政府發(fā)布了一系列政策措施，如放寬信貸條件，擴(kuò)大房地產(chǎn)白名單項目覆蓋范圍，并在2024年12月31日前全面開展異地購房使用業(yè)務(wù)。上述政策措施的發(fā)布，對廣西房地產(chǎn)企業(yè)而言是重要發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)需要進(jìn)一步加大自身預(yù)算管理與內(nèi)控力度，提升自身的核心競爭力，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展。本文對廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控措施進(jìn)行了深入分析，這對推動當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有非常重要的意義。

1加強(qiáng)廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控的重要性

1.1有效防范風(fēng)險

房地產(chǎn)市場具有周期性強(qiáng)、市場變化快等特征，因此，企業(yè)面臨的風(fēng)險更大。當(dāng)房地產(chǎn)市場需求下降時，如果企業(yè)沒有加強(qiáng)預(yù)算與內(nèi)部控制，可能會因過度開發(fā)項目，導(dǎo)致資金回籠困難，增加企業(yè)經(jīng)營成本[1]。房地產(chǎn)項目本身有較長的開發(fā)周期，建設(shè)需要的資金較多，若廣西房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對預(yù)算與內(nèi)控的重視，就很容易遭受資金鏈斷裂風(fēng)險。廣西房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理與內(nèi)部控制，更好地防范風(fēng)險，以保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1.2降低企業(yè)成本

目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速放緩，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革日益深入，這意味著企業(yè)必須持續(xù)降本增效，才能更好地發(fā)展。廣西房地產(chǎn)企業(yè)需要提高對預(yù)算管理與內(nèi)部控制的重視度，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金利用率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。成本控制在預(yù)算管理與內(nèi)控的支持下，可幫助廣西房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合實際情況，預(yù)先對各項成本進(jìn)行針對性的規(guī)劃和控制，避免不必要的開支，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

1.3推動企業(yè)規(guī)范發(fā)展

近年來，廣西壯族自治區(qū)政府出臺了新“二十條”措施，旨在促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，同時，進(jìn)一步降低房地產(chǎn)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高房地產(chǎn)項目行政審批效率，推行“拿地即開工”審批模式。這意味著廣西房地產(chǎn)市場營商環(huán)境越來越好，整體市場發(fā)展越來越成熟[2]。在日益成熟的房地產(chǎn)市場體系下，房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)一步規(guī)范自身的經(jīng)營行為。通過加強(qiáng)預(yù)算管理與內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，確保各項業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1預(yù)算編制內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格

在實際開展企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控工作時，企業(yè)需注重結(jié)合自身實際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定完善的預(yù)算編制方案，這通常對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著非常積極的影響，能夠為企業(yè)后續(xù)落實預(yù)算編制創(chuàng)造有利條件。目前，廣西房地產(chǎn)企業(yè)仍存在預(yù)算編制與內(nèi)控不嚴(yán)、缺乏對預(yù)算編制的重視、預(yù)算編制方法較為傳統(tǒng)等問題。在預(yù)算編制與內(nèi)控控制過程中，部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有做好引領(lǐng)全員參與，不同部門沒有做好配合，最終導(dǎo)致預(yù)算編制不夠合理，難以與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.2預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理力度不足

完成預(yù)算編制后，企業(yè)應(yīng)積極推動相應(yīng)的編制方案落實，以有效發(fā)揮預(yù)算編制的作用，幫助房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)合理地分配資源，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定順利經(jīng)營發(fā)展。從實際情況來看，廣西房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理方面的力度不足，缺乏完善的監(jiān)督管理制度支持，沒有對整個預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全面的監(jiān)督與分析，也沒有結(jié)合企業(yè)自身實際，設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)。這導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)生超支問題后不能及時作出反應(yīng)，面臨嚴(yán)重的超支問題，不利于企業(yè)經(jīng)營效益的提升。

2.3缺乏完善的預(yù)算考核制度支持

企業(yè)通過加強(qiáng)預(yù)算管理以及內(nèi)控考核，可進(jìn)一步激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性，能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理以及內(nèi)控方面的問題，指導(dǎo)后續(xù)工作穩(wěn)定開展[3]。當(dāng)前，廣西房地產(chǎn)企業(yè)并沒有結(jié)合實際建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核制度，缺乏針對性的考核方法，且沒有明確具體的考核主體，最終限制了考核作用的發(fā)揮，使企業(yè)難以順利開展預(yù)算管理與內(nèi)控工作，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

3廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控措施

3.1預(yù)算編制內(nèi)部控制措施

首先，廣西房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)全面推動戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落實，因此，企業(yè)需要建立一個完善的預(yù)算管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部全面控制。在這一過程中，企業(yè)需要認(rèn)真梳理現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題，消除各種阻礙因素，強(qiáng)化部門之間的溝通與交流，促進(jìn)不同部門在預(yù)算管理方面相互協(xié)同配合，建立完善的綜合預(yù)算體系，規(guī)范預(yù)算管理工作，確保部門目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

其次，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算編制依據(jù)，打牢內(nèi)部控制基礎(chǔ)。在這一過程中，廣西房地產(chǎn)企業(yè)需要對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀評估分析，深化數(shù)據(jù)利用，挖掘數(shù)據(jù)價值，為后續(xù)預(yù)算編制做好必要的指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，廣西房地產(chǎn)企業(yè)需要重塑預(yù)算編制控制程序，采用上下聯(lián)動的方式，完成預(yù)算編制，確保企業(yè)所有員工都能積極參與其中，提升預(yù)算編制的科學(xué)合理性。在這一過程中，廣西房地產(chǎn)企業(yè)要通過深入分析企業(yè)未來一年的發(fā)展規(guī)劃，分析面臨的機(jī)遇并進(jìn)行調(diào)整，形成明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算委員會對該戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析，并基于戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，向企業(yè)董事會提交年度預(yù)算目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)過董事會討論確定后，需要由企業(yè)預(yù)算委員會基于不同部門，安排針對性的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)[4。企業(yè)財務(wù)管理部門需要參與其中，基于不同部門職責(zé)，制定預(yù)算編制指導(dǎo)文件，指導(dǎo)各部門結(jié)合自身實際，明確自身的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，完成部門預(yù)算編制，并提交給全面預(yù)算委員會進(jìn)行審核。預(yù)算審核通過后，企業(yè)各部門需要引領(lǐng)自己部門的員工加強(qiáng)對預(yù)算文件的學(xué)習(xí)，增進(jìn)對預(yù)算目標(biāo)、任務(wù)的理解，從而在后續(xù)工作中積極配合，共同完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)。

最后，在預(yù)算編制方面，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)創(chuàng)新，引入先進(jìn)的預(yù)算編制方法。例如，2018年，財政部印發(fā)了《管理會計應(yīng)用指引第202號——零基預(yù)算》，指導(dǎo)會計積極推動零基預(yù)算的應(yīng)用。2021年，廣西壯族自治區(qū)政府出臺了零基預(yù)算改革實施方案，提出所有預(yù)算支出均以零為基點(diǎn)，逐項審核年度預(yù)算內(nèi)各項支出的必要性、合理性，提升資金使用效率。在預(yù)算編制優(yōu)化方面，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)引入零基預(yù)算方法。相較于傳統(tǒng)預(yù)算編制，零基預(yù)算編制有更為顯著的優(yōu)勢（如表1所示），更符合當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)成本資源分配情況。其能夠使預(yù)算編制變得更加靈活，并能夠根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，整體的預(yù)算透明度也非常高，可根據(jù)相應(yīng)的成本效益分析，合理分配預(yù)算資源，進(jìn)一步提升預(yù)算資金分配的合理性。因此，在預(yù)算編制優(yōu)化方面，零基預(yù)算編制方法能為廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制工作開展提供更好的指導(dǎo)。

3.2預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制措施

首先，在預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制方面，廣西房地產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)資金支付業(yè)務(wù)審批的控制力度。例如，在企業(yè)內(nèi)部建立更加規(guī)范的資金支付審批流程，完善資金審批審核制度，并細(xì)化相關(guān)的操作規(guī)范，確保房地產(chǎn)企業(yè)項目資金使用更加規(guī)范與合法，避免資金風(fēng)險；進(jìn)一步明確規(guī)定資金支付的申請、審核、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)的具體操作流程，以及各環(huán)節(jié)的責(zé)任人和審批權(quán)限。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)積極與房地產(chǎn)業(yè)務(wù)做好配合工作，加大工程

企業(yè)運(yùn)營

預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)管理控制力度，確保預(yù)結(jié)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)參考施工圖預(yù)算，檢查投入工作量、施工單價與預(yù)算是否匹配，變更工程是否有相應(yīng)業(yè)務(wù)說明等，還應(yīng)確認(rèn)工程結(jié)算所需的資料是否齊全，從而更好地保障結(jié)算內(nèi)容科學(xué)合理性[5。同時，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，包括財務(wù)管理制度、投資決策制度等，確保企業(yè)資金管控的合理合規(guī)性。如有必要，還可以設(shè)置風(fēng)險管理崗位，加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)資金風(fēng)險的監(jiān)控和防范。相關(guān)人員需要加強(qiáng)培訓(xùn)教育，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力和合規(guī)意識，通過學(xué)習(xí)資金管理相關(guān)政策文件，提升其履職能力。

其次，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制，如結(jié)合自身實際情況，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵指標(biāo)以及超支預(yù)警線。發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算問題，能夠第一時間觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，及時分析超支原因，結(jié)合超支問題，加強(qiáng)預(yù)算差異分析，能夠更好地分析房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算方面的不足，進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算管理規(guī)范化水平。

最后，為更好地嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)在2024年7月26日財政部印發(fā)的《會計信息化工作規(guī)范》的指導(dǎo)下，注重加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)與預(yù)算控制融合，促進(jìn)會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化。通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動會計處理，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，有助于實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的自動化與精準(zhǔn)化控制，能有效避免發(fā)生超支問題。

3.3預(yù)算考核內(nèi)部控制措施

首先，廣西房地產(chǎn)企業(yè)需要從現(xiàn)實情況出發(fā)，圍繞預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，建立完善的考核制度。在這一過程中，需要明確具體的考核對象，即房地產(chǎn)企業(yè)的各個部門。同時，還需要建立專門的考核機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)采集分析相應(yīng)的考核結(jié)果，制定明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，確保房地產(chǎn)企業(yè)每個部門都能參與進(jìn)來，發(fā)揮出考核應(yīng)有的價值。

其次，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確具體的考核方法。例如，企業(yè)可采用平衡計分卡作為考核方法，從客戶、內(nèi)部控制等不同角度進(jìn)行考核分析，從而獲得更加全面的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)信息，更好地保障考核的全面性、公平性與合理性。

最后，廣西房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確考核的方式。例如，企業(yè)可采用百分制考核計分方式。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)總收入、純利潤和市場份額等指標(biāo)考核，最終的考核得分結(jié)果計算方法是： (實際完成值÷目標(biāo)值） × 權(quán)重。針對部門考核，企業(yè)需要加強(qiáng)部門成本考核，如果超出預(yù)算 1 % 需要采用扣分計分方式，最高的封頂分?jǐn)?shù)為60分；如果節(jié)約預(yù)算 1 % ，則加3分，加分的前提是部門完成了工程預(yù)算目標(biāo)，否則不進(jìn)行加分。在考核時，企業(yè)應(yīng)關(guān)注工程項自的質(zhì)量安全內(nèi)容，開展扣分考核。例如，若存在工程項目質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或者發(fā)生了安全事故，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生損失，則要對負(fù)責(zé)的部門扣10分，主要責(zé)任人扣6分；如果是普通的經(jīng)濟(jì)問題，對企業(yè)帶來的損失不大，則對相關(guān)負(fù)責(zé)的部門扣6分，主要責(zé)任人扣4分。在客戶考核方面，企業(yè)可結(jié)合客戶投訴情況進(jìn)行分析，如果客戶投訴正當(dāng)合理，相關(guān)責(zé)任人扣2分，部門經(jīng)理扣3分。上述預(yù)算管理與內(nèi)控考核方法，可為廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制提供良好的指導(dǎo)，保障房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，廣西房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)從不同角度出發(fā)，并結(jié)合相關(guān)政策，強(qiáng)化預(yù)算管理與內(nèi)控的重要性。同時，企業(yè)還應(yīng)了解自身在預(yù)算管理與內(nèi)控方面存在的問題，并采取有效的應(yīng)對措施，不斷提升預(yù)算管理與內(nèi)控的質(zhì)量水平，優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營成本，從而推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

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基金項目：廣西高校中青年教師（科研）基礎(chǔ)能力提升項目——基于三階段DEA模型的廣西房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效率和風(fēng)險研究（2023KY0371）。

作者簡介：程瀟凝（1989—），女，漢族，遼寧丹東人，博士研究生，講師，研究方向為企業(yè)經(jīng)營效率與低碳供應(yīng)鏈。