全國統(tǒng)一大市場下特色農(nóng)產(chǎn)品上行的財稅政策優(yōu)化研究

摘要：全國統(tǒng)一大市場框架下，特色農(nóng)產(chǎn)品上行對推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化至關(guān)重要。隨著“農(nóng)業(yè)+互聯(lián)網(wǎng)”模式的興起，特色農(nóng)產(chǎn)品通過電商平臺進(jìn)入更廣闊的市場，為農(nóng)產(chǎn)品上行提供了全新的途徑，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展?，F(xiàn)行支持特色農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)、流通、銷售等環(huán)節(jié)的財稅政策雖然取得了一定的成效，但在涉農(nóng)稅收優(yōu)惠制度完善、特色農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)支持等方面存在不足。研究建議，完善基礎(chǔ)涉農(nóng)稅收制度，加大農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度，深化改革增值稅制，同時加大財稅金融協(xié)同支持力度，提升特色農(nóng)產(chǎn)品市場競爭力，暢通上行通道，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全國統(tǒng)一大市場；特色農(nóng)產(chǎn)品上行；財稅支持政策

2022年3月，《中共中央國務(wù)院關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》正式發(fā)布，明確了建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的方向，強(qiáng)調(diào)應(yīng)堅持社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革，構(gòu)建統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場體系，促進(jìn)商品和要素的自由流動與有效配置。2024年7月中國共產(chǎn)黨二十屆三中全會發(fā)布《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》再次強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和全國統(tǒng)一大市場的重要性。特色農(nóng)產(chǎn)品上行，是指將具有獨特品質(zhì)、地域特色或文化價值的農(nóng)產(chǎn)品推向更廣闊市場的過程，涉及標(biāo)準(zhǔn)化處理、品牌建設(shè)、電商平臺推廣及物流配送等多個環(huán)節(jié)，是全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容之一。

為推進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品上行，國家實施了一系列政策措施：2008年1月1日起實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；2016年5月1日起全面推行“營改增”改革，奠定流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)；2018年上半年完成國地稅合并，減少地方執(zhí)法差異。這些政策舉措為特色農(nóng)產(chǎn)品上行效率提升奠定了良好的財稅環(huán)境。同時，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了特色農(nóng)產(chǎn)品電商的興起，為農(nóng)產(chǎn)品銷售開辟了新渠道，吸引了大量農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、加工企業(yè)、電商及物流企業(yè)進(jìn)入農(nóng)村市場。但是，由于農(nóng)業(yè)投資具備的前期投入大、回收期長等特點，在很大程度上限制了社會資本的涉農(nóng)投資，從而使特色農(nóng)產(chǎn)品上行仍面臨不少挑戰(zhàn)，基于特色農(nóng)產(chǎn)品的公共屬性，亟須政府加大監(jiān)管力度并提供財稅支持。據(jù)此，本文聚焦財稅視角，探討政府如何通過財稅政策調(diào)整優(yōu)化提升特色農(nóng)產(chǎn)品上行效率，促進(jìn)流通與銷售，為政府制定相關(guān)政策提供參考。

一、財稅政策支持特色農(nóng)產(chǎn)品上行的作用機(jī)理

支持特色農(nóng)產(chǎn)品上行的財稅政策整體可以分為兩大類，即收入型財政政策和支出型財政政策。收入型財政政策主要是稅收政策。從作用機(jī)理來看，稅收對特色農(nóng)產(chǎn)品上行的影響主要體現(xiàn)在對特色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通、銷售及整體農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理性的影響，政府通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵和刺激資金向農(nóng)業(yè)領(lǐng)域流動，稅收優(yōu)惠方式具體包括減免稅收、比例退稅、特別扣除及投資減稅或加速折舊等形式。相較于稅收政策，支出型財稅政策對于促進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品上行的作用路徑更短。政府正在逐步減少資源配置的份額，用于社會建設(shè)方面的支出在不斷提高，財政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變。財稅支出結(jié)構(gòu)影響著稅收制度的制定與實施，還直接影響著財政收支平衡，對特色農(nóng)產(chǎn)品上行具有重要引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。整體上，財政支出政策與稅收政策應(yīng)該相互配合，共同作用于特色農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是農(nóng)業(yè)投資具有規(guī)模大、周期長、經(jīng)濟(jì)效益見效慢、資金回收時間長的特性，對企業(yè)來說性價比低，所以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相較于其他領(lǐng)域較慢，同時導(dǎo)致政府需要對農(nóng)村、農(nóng)業(yè)建設(shè)進(jìn)行補(bǔ)貼。財政資金的充分利用有利于為特色農(nóng)產(chǎn)品上行暢通渠道，有利于減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營壓力、特色農(nóng)產(chǎn)品品牌的形成、延長農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈。

（一）通過降低特色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提高市場競爭力

一是政府通過直接補(bǔ)貼的方式，對特色農(nóng)產(chǎn)品的種植、加工、銷售等環(huán)節(jié)給予財政支持，有效降低生產(chǎn)成本。這種補(bǔ)貼機(jī)制直接作用于生產(chǎn)者，激勵其增加投入，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。例如，中央財政在關(guān)鍵節(jié)點向?qū)嶋H種糧農(nóng)民發(fā)放補(bǔ)貼，有效應(yīng)對農(nóng)資價格上漲帶來的增支影響，提高了農(nóng)民的種糧積極性。類似政策同樣適用于特色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者。二是通過對從事特色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售的企業(yè)和個人給予稅收優(yōu)惠或減免，如減征或免征增值稅、企業(yè)所得稅等，直接降低其經(jīng)營成本，提高其市場競爭力。稅收優(yōu)惠政策的實施，使得企業(yè)在面對市場競爭時更具優(yōu)勢，有利于特色農(nóng)產(chǎn)品市場的拓展和品牌建設(shè)。

（二）通過促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級與技術(shù)創(chuàng)新，推動特色農(nóng)產(chǎn)品品牌建設(shè)

一是財稅政策鼓勵企業(yè)加大科技研發(fā)投入，對符合條件的研發(fā)費用給予加計扣除等稅收優(yōu)惠，促進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。技術(shù)創(chuàng)新是提高產(chǎn)品附加值和市場競爭力的關(guān)鍵，財稅政策的支持為特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供了有力保障。二是政府通過提供品牌建設(shè)補(bǔ)貼和資金支持，鼓勵特色農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)建立品牌，提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值。品牌化的發(fā)展有助于提升特色農(nóng)產(chǎn)品的市場知名度和美譽(yù)度，進(jìn)而推動產(chǎn)業(yè)升級。

（三）通過拓寬特色農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道，提升市場占有率

一是財稅政策鼓勵和支持農(nóng)村電商的發(fā)展，通過優(yōu)化貸款政策、提供風(fēng)險擔(dān)保等方式，為特色農(nóng)產(chǎn)品上行提供更多金融支持。農(nóng)村電商的興起為特色農(nóng)產(chǎn)品拓寬了銷售渠道，使其能夠更直接地面對消費者市場。同時，政府還推動建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品電商產(chǎn)品品控和溯源體系，保障特色農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量和安全，提高消費者的信任度和購買意愿。二是財稅政策提供市場開拓補(bǔ)貼，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)市場營銷和品牌推廣，提高特色農(nóng)產(chǎn)品的市場占有率。市場推廣活動的增加有助于提升特色農(nóng)產(chǎn)品的知名度和影響力，進(jìn)一步推動其上行發(fā)展。

（四）通過增強(qiáng)特色農(nóng)產(chǎn)品抗風(fēng)險能力，保障產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

一是財稅政策通過支持農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展，增強(qiáng)特色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者和加工企業(yè)的抗風(fēng)險能力。農(nóng)業(yè)保險能夠在一定程度上減輕自然災(zāi)害和市場波動對產(chǎn)業(yè)的影響，保障特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。二是政府投資于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如交通、物流、倉儲等，改善特色農(nóng)產(chǎn)品的流通條件，降低運輸成本，提高物流效率。完善的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有助于增強(qiáng)特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的抗風(fēng)險能力，保障其在面對外部沖擊時的穩(wěn)定性。

綜上，全國統(tǒng)一大市場框架下財稅政策支持特色農(nóng)產(chǎn)品上行的作用機(jī)理主要體現(xiàn)在：降低特色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、促進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)升級與技術(shù)創(chuàng)新、拓寬特色農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道與提升市場占有率以及增強(qiáng)特色農(nóng)業(yè)抗風(fēng)險能力與保障產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展等方面。這些機(jī)制相互作用，共同推動特色農(nóng)產(chǎn)品上行和特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

二、我國特色農(nóng)產(chǎn)品上行現(xiàn)狀及存在的問題

在國家政策的引導(dǎo)下，我國特色農(nóng)產(chǎn)品上行取得了顯著進(jìn)展，但仍存在著一些問題。

（一）特色農(nóng)產(chǎn)品上行的現(xiàn)狀

為支持特色農(nóng)業(yè)發(fā)展，中共中央國務(wù)院及農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、國家發(fā)改委、國家林業(yè)和草原局等部門出臺了一系列文件，為特色農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)展提供了堅實的制度保障：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部發(fā)布的《特色農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域布局規(guī)劃（2013-2020年）》、國家發(fā)展改革委等三部委聯(lián)合印發(fā)的《特色農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢區(qū)建設(shè)規(guī)劃綱要》，以及《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018-2022）》和“十四五”規(guī)劃，均強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)特色農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢區(qū)建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要性。截至目前，全國已認(rèn)定了308個“中國特色農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢區(qū)”和3580個“全國名特優(yōu)新農(nóng)產(chǎn)品”。

一是新型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主體涌現(xiàn)。近年來，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體如農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、農(nóng)業(yè)公司及種植養(yǎng)殖大戶等大量涌現(xiàn)。截至2023年，全國農(nóng)民合作社數(shù)量達(dá)到約193.3萬，家庭農(nóng)場數(shù)量達(dá)到87.7萬。這些新型主體在采納創(chuàng)新技術(shù)、普及優(yōu)良品種及拓展市場方面成效顯著，成為推動現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵力量。同時，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與特色農(nóng)業(yè)的融合發(fā)展，如采購服務(wù)、技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)及信貸服務(wù)等，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供了更多便利和支持。

二是農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈初步形成。在全國統(tǒng)一大市場框架下，一、二、三產(chǎn)業(yè)融合程度加深，設(shè)施農(nóng)業(yè)、觀光農(nóng)業(yè)、訂單農(nóng)業(yè)、農(nóng)村電商、直播賣貨及冷鏈物流等新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，2017-2022年間，國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品物流總額從3.7萬億元增加到5.3萬億元，農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)零售額由2437億元增長到5314億元，占比從6.6%提升至10%。這些新業(yè)態(tài)不僅拓寬了農(nóng)產(chǎn)品的銷售渠道，還提高了農(nóng)產(chǎn)品的知名度和品牌價值，為農(nóng)業(yè)提質(zhì)增效和農(nóng)民增收提供了強(qiáng)大動力。

三是特色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。現(xiàn)代科技在農(nóng)作物育種中的應(yīng)用，如生物工程、基因編輯等技術(shù)，顯著提高了育種效率和作物遺傳多樣性。同時，物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈和大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)與農(nóng)業(yè)深度融合，推動了特色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。例如，浙江省通過引進(jìn)先進(jìn)的種植和深加工技術(shù)，成功實現(xiàn)了鐵皮石斛產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，產(chǎn)值達(dá)20多億元，占全國總產(chǎn)值的80%以上，這表明，科技創(chuàng)新和理念創(chuàng)新是推動特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要動力。

（二）特色農(nóng)產(chǎn)品上行中存在的問題

一是特色農(nóng)產(chǎn)品的規(guī)模化標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)困難。雖然政府出臺了一系列政策鼓勵農(nóng)業(yè)規(guī)?；l(fā)展，但我國小農(nóng)經(jīng)濟(jì)模式仍占主導(dǎo)地位，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模相對較小、產(chǎn)品來源零散且利潤空間有限。此外，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，部分微商、團(tuán)購和電商存在惡意競爭現(xiàn)象，整體農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全存在隱患。因為農(nóng)戶缺乏標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)意識，部分農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)也未建立完善的品控管理體系，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全溯源難度較大。

二是特色農(nóng)產(chǎn)品的物流體系建設(shè)不完善。當(dāng)前電商物流服務(wù)體系尚不完善，快遞服務(wù)點主要分布于縣城及交通方便的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，而特色農(nóng)產(chǎn)品種植戶需要自行將農(nóng)產(chǎn)品運輸?shù)娇爝f點。同時，冷鏈物流設(shè)施不完善，冷庫網(wǎng)點少且分布不均，保鮮設(shè)備落后，導(dǎo)致生鮮農(nóng)產(chǎn)品在運輸過程中損耗率大。果蔬類農(nóng)產(chǎn)品損失率高達(dá)25%～30%，這不僅造成了經(jīng)濟(jì)損失，也浪費了農(nóng)業(yè)資源。

三是涉農(nóng)電商企業(yè)競爭能力不足。特色農(nóng)產(chǎn)品上行中的企業(yè)大多經(jīng)營模式單一，缺乏創(chuàng)新和差異化。部分電商企業(yè)未能充分利用“三品一標(biāo)”等產(chǎn)品的優(yōu)勢進(jìn)行營銷，對品牌運營和區(qū)域品牌、公共品牌的推廣力度不足。此外，部分企業(yè)對品牌產(chǎn)品的商標(biāo)注冊和保護(hù)意識較弱，導(dǎo)致市場上存在以次充好現(xiàn)象，影響了品牌形象和消費者信任度。

三、特色農(nóng)產(chǎn)品上行現(xiàn)行財稅支持政策梳理及評價

在全國統(tǒng)一大市場框架下，特色農(nóng)產(chǎn)品上行作為推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的重要途徑，得到了政府財稅政策的多方面支持。通過對現(xiàn)行政策的梳理與評價，發(fā)現(xiàn)這些政策在生產(chǎn)、流通、零售三個主要環(huán)節(jié)均發(fā)揮了積極作用，但仍需進(jìn)一步優(yōu)化。

（一）現(xiàn)行特色農(nóng)產(chǎn)品上行財稅支持政策梳理

1. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財稅支持政策

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，國家主要通過農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)專項資金、財政金融政策結(jié)合、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、培養(yǎng)鄉(xiāng)村人才和稅收優(yōu)惠政策來支持特色農(nóng)產(chǎn)品上行。其中，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策旨在促生產(chǎn)、穩(wěn)收入和保護(hù)生態(tài)，通過實施糧農(nóng)直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼等為特色農(nóng)業(yè)發(fā)展提供支持，促進(jìn)綠色生產(chǎn)。農(nóng)業(yè)專項資金則是用于支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技研發(fā)與推廣等領(lǐng)域。通過財政貼息、風(fēng)險補(bǔ)償?shù)仁侄我龑?dǎo)金融資本投入農(nóng)業(yè)農(nóng)村，將財政金融政策結(jié)合，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，滿足農(nóng)業(yè)多元化、個性化的金融需求。農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，而培養(yǎng)鄉(xiāng)村人才政策則通過就業(yè)補(bǔ)貼和創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼吸引和扶持新型農(nóng)業(yè)人才。稅收優(yōu)惠政策方面，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售免征增值稅，涉農(nóng)企業(yè)同時免征企業(yè)所得稅。此外，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場等專門用于農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的房產(chǎn)、城鎮(zhèn)土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，以減輕農(nóng)產(chǎn)品流通鏈的稅負(fù)。

2. 流通環(huán)節(jié)的財稅支持政策

在流通環(huán)節(jié)，國家注重提高農(nóng)村物流設(shè)施現(xiàn)代化水平和物流配送集約化水平。2024年中央一號文件將建設(shè)農(nóng)村物流納入重點工作內(nèi)容，推動農(nóng)村電商與快遞協(xié)同發(fā)展。稅收政策上，對銷售者銷售的特定農(nóng)產(chǎn)品及其特定環(huán)節(jié)給予優(yōu)惠政策，如批發(fā)零售環(huán)節(jié)的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品等。對于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，稅收政策規(guī)定了詳細(xì)的進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則，以確保增值稅抵扣鏈條的順暢運轉(zhuǎn)。

3. 銷售環(huán)節(jié)的財稅支持政策

在銷售環(huán)節(jié)，國家通過一系列政策措施促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品消費和市場擴(kuò)大。例如，將營業(yè)稅改征增值稅，減少重復(fù)征稅，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，以及出臺多項促進(jìn)消費的政策措施。對于特色農(nóng)產(chǎn)品的銷售，稅收政策根據(jù)銷售主體的性質(zhì)、農(nóng)產(chǎn)品的種類以及銷售方式等因素給予不同的稅收優(yōu)惠。自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一般可以享受免稅政策，而非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品則需要按照規(guī)定稅率納稅。線上銷售與線下銷售的免稅政策也有所不同，但總體趨勢是鼓勵農(nóng)產(chǎn)品銷售，減輕銷售環(huán)節(jié)的稅負(fù)。

（二）現(xiàn)行財稅支持政策評價

現(xiàn)行財稅支持政策在促進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品上行方面取得了一定成效，但仍存在一些問題和不足。

首先，涉農(nóng)稅收優(yōu)惠制度存在不合理之處。例如，農(nóng)用三輪汽車的生產(chǎn)批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%，對農(nóng)業(yè)機(jī)械化水平提高和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變的效率有所影響。國家級重點龍頭企業(yè)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策門檻過高，程序繁瑣，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)數(shù)量有限。此外，對于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)稅收優(yōu)惠覆蓋面不夠廣泛。

其次，農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)的財稅支持不足。盡管近年來國家對農(nóng)業(yè)的投入資金不少，但相對于其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)而言，農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)獲得的財政扶持仍然有限。這導(dǎo)致農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)在技術(shù)研發(fā)、品牌推廣、市場拓展等方面難以取得突破，影響其整體競爭力。

再次，政策協(xié)同性不強(qiáng)。農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等多方面的協(xié)同配合，但當(dāng)前政策協(xié)同性不夠強(qiáng)，各部門之間的政策銜接不夠緊密，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和指導(dǎo)。這導(dǎo)致政策效應(yīng)難以充分發(fā)揮，農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中難以獲得全方位的支持。

最后，現(xiàn)行涉農(nóng)增值稅抵扣鏈條不完善。增值稅制較為復(fù)雜，多檔稅率和特殊事項的稅務(wù)處理的存在導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條錯位，產(chǎn)生多征少抵的誤差。這增加了稅收制度的邏輯混亂和重復(fù)征稅問題，不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)間的稅負(fù)不公現(xiàn)象較為突出。特別是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，與其他加工業(yè)相比稅負(fù)明顯偏高，影響了其市場競爭力。

綜上，現(xiàn)行財稅支持政策在促進(jìn)特色農(nóng)產(chǎn)品上行方面發(fā)揮了重要作用，但仍需進(jìn)一步完善和優(yōu)化。政府應(yīng)針對存在的問題和不足，制定更加科學(xué)合理的財稅支持政策，以推動特色農(nóng)產(chǎn)品上行和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。

四、支持特色農(nóng)產(chǎn)品上行財稅政策建議

在全國統(tǒng)一大市場框架下，為進(jìn)一步提升特色農(nóng)產(chǎn)品上行效率，推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各級農(nóng)業(yè)部門應(yīng)針對新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的實際需求，加大財稅支持力度。

（一）完善基礎(chǔ)涉農(nóng)稅收制度

首先，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第四項的規(guī)定，從事批發(fā)、零售農(nóng)機(jī)的企業(yè)可以免征增值稅，這已經(jīng)在一定程度上支持了農(nóng)機(jī)行業(yè)的發(fā)展。如果將這一政策擴(kuò)大到農(nóng)用三輪汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)機(jī)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。同時，可以降低農(nóng)用三輪汽車的生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的增值稅稅率，壓縮其生產(chǎn)成本，提高農(nóng)用三輪汽車在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用率。

其次，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的規(guī)定的對海水、內(nèi)陸的養(yǎng)殖所得，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上加大稅收優(yōu)惠力度，改為免征。減少產(chǎn)業(yè)鏈前端生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)比重，提高農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社等生產(chǎn)者從事養(yǎng)殖和種植的積極性。

最后，還應(yīng)降低國家級重點龍頭企業(yè)免稅資格門檻，簡化認(rèn)證手續(xù)，拓寬“公司+農(nóng)戶”型企業(yè)的稅收優(yōu)惠覆蓋面，將從事種植和畜禽外的養(yǎng)殖所得也納入稅收優(yōu)惠范圍，調(diào)整農(nóng)業(yè)財稅支出結(jié)構(gòu)，推動特色農(nóng)產(chǎn)品高效上行。

（二）增加農(nóng)業(yè)衍生產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度

政府應(yīng)增加對銷售、信息、物流運輸、品牌、基建和鄉(xiāng)村旅游等其他農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)行業(yè)財稅支持比例，激發(fā)農(nóng)村批發(fā)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)的創(chuàng)新活力，積極引導(dǎo)農(nóng)村批發(fā)企業(yè)、運營服務(wù)商和產(chǎn)地經(jīng)紀(jì)人等角色不局限于傳統(tǒng)的商品批發(fā)和中介服務(wù)，鼓勵他們向產(chǎn)業(yè)鏈的更前端的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，以及更后端的零售環(huán)節(jié)進(jìn)行深度拓展。這種轉(zhuǎn)變意味著他們需要從單純的商品買賣或中介角色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€能夠全面管理供應(yīng)鏈各個環(huán)節(jié)的服務(wù)提供者。

（三）簡化增值稅政策并完善涉農(nóng)企業(yè)抵扣鏈條

增值稅的中性原則倡導(dǎo)稅率結(jié)構(gòu)的精簡，理想狀態(tài)下應(yīng)僅設(shè)立單一稅率檔次。全球范圍內(nèi)實施增值稅制度的國家，多數(shù)傾向于采用一檔稅率的做法。稅率的簡化對于確保增值稅抵扣鏈條的高效運作至關(guān)重要，它能有效避免重復(fù)征稅，彰顯稅收的中立性特征。此外，簡化稅率不僅能夠降低企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本，還能緩和征稅過程中的矛盾，進(jìn)而促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。鑒于此，深化增值稅制度改革的方向應(yīng)聚焦于稅率的進(jìn)一步簡并與合并，旨在實現(xiàn)總體稅負(fù)的減輕，以此彰顯政府減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的堅定立場。同時，為達(dá)成稅率檔次縮減的目標(biāo)，可審慎考慮將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行的6%稅率適度上調(diào)，但此調(diào)整需在確保全行業(yè)稅負(fù)不增加的前提下進(jìn)行預(yù)先測算與評估。此外，通過優(yōu)化與調(diào)整抵扣政策，如探索將服務(wù)業(yè)的人力成本納入進(jìn)項稅額抵扣范圍，可望使服務(wù)業(yè)的實際稅負(fù)率趨近于制造業(yè)，從而實現(xiàn)稅制更加公平與合理。此外，政府應(yīng)盡快出臺增值稅涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，減少地方稅收執(zhí)法差異，降低農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)增值稅稅負(fù)。第一，地方政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有的財稅優(yōu)惠政策，靈活對待陷入高征低扣困境的深加工企業(yè)，幫助他們走出困境。第二，延長中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，允許深加工企業(yè)的固定設(shè)備加速折扣。第三，允許金融貸款利息進(jìn)項抵扣政策，完善增值稅抵扣鏈條，以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。對于能夠取得金融機(jī)構(gòu)貸款利息增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)允許其抵扣進(jìn)項稅額；對于企業(yè)在技術(shù)改造、設(shè)備更新以及創(chuàng)投資金等方面產(chǎn)生的貸款利息，可按規(guī)定實行固定比例的部分抵扣。

（四）加大財稅金融協(xié)同支持力度

金融政策在支持農(nóng)業(yè)發(fā)展中也具有非常重要的作用。建議對金融機(jī)構(gòu)取得的來自新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的貸款利息收入和保費收入，采取增值稅留抵退稅政策或減半征收企業(yè)所得稅，以鼓勵金融機(jī)構(gòu)更多參與農(nóng)業(yè)發(fā)展。同時，應(yīng)加大農(nóng)業(yè)保險保費補(bǔ)貼力度，擴(kuò)大保險覆蓋范圍，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，并建立大災(zāi)風(fēng)險分散機(jī)制。此外，還需強(qiáng)化政策協(xié)同，構(gòu)建包括財政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、擔(dān)保支持、保險保障等在內(nèi)的多元化、立體化財政支農(nóng)政策體系。通過財政出資或引導(dǎo)社會資本參與，為農(nóng)業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供資本金補(bǔ)充，降低其運營成本，提高其服務(wù)積極性。同時，爭取財政出資組建或參股農(nóng)業(yè)投資基金，引導(dǎo)社會資本投向農(nóng)業(yè)農(nóng)村領(lǐng)域，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)股權(quán)投資規(guī)模。

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＊基金項目：2024年河南省哲學(xué)社會科學(xué)決策咨詢項目“河南高質(zhì)量參與共建‘一帶一路’和RCEP研究”（2024JC031）；2024年度鄭州市社科聯(lián)調(diào)研項目“新質(zhì)生產(chǎn)力引領(lǐng)下鄭州市現(xiàn)代都市農(nóng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展研究”（項目編號：ZSLX2024550）。

（作者單位：李小珍、孔晶晶，河南工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院；曾雪，江蘇斯威克新材料股份有限公司）