國企改革背景下的財務會計風險與規(guī)避策略

摘要：隨著國企改革的深化，國有企業(yè)在財務管理方面面臨越來越多的挑戰(zhàn)，尤其是在財務會計風險方面。財務會計風險不僅涉及企業(yè)的財務透明度和資金安全，也直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力。國企改革背景下，體制機制的改革使得財務管理模式逐漸向市場化、規(guī)范化方向發(fā)展，但也暴露出許多潛在的財務風險。文章分析了國有企業(yè)面臨的主要財務會計風險，包括財務報告風險、內(nèi)部控制風險、稅務合規(guī)風險、資金流動性風險和法律合規(guī)風險等。結(jié)合當前的國企改革進程，探討了完善財務管理制度、強化內(nèi)部控制、提升信息化建設等規(guī)避財務風險的有效策略。旨在為國有企業(yè)在財務管理領域的風險防控提供理論支持與實踐指導。

關鍵詞：國企改革；財務會計風險；規(guī)避策略

國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟的重要組成部分，一直在國家經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷推進和國企改革的深入，國有企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部管理格局發(fā)生了深刻變化。改革一方面推動了國企的市場化運營和效率提升，另一方面也使其面臨更加復雜的財務管理和風險管控挑戰(zhàn)。財務會計風險，作為國有企業(yè)在改革過程中不可忽視的重要問題，直接關系到企業(yè)的資金安全、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展。如何識別和規(guī)避這些財務風險，已成為國企改革過程中需解決的關鍵問題。

一、國企改革的歷程與主要內(nèi)容

自改革開放以來，中國的國有企業(yè)經(jīng)歷了深刻的結(jié)構性變革。從最初的“單位制”到“公司制”，國企改革大體可以分為幾個重要階段。改革初期（1978-1992年），國家通過改革初步打破計劃經(jīng)濟體制，逐步引入市場機制。在此階段，國有企業(yè)的經(jīng)營自主權得到加強，特別是在財務管理和資產(chǎn)處置方面，實行了較為寬松的管理體制，推動了企業(yè)效率的初步提高。1992年以后，隨著“現(xiàn)代企業(yè)制度”理論的提出，國企改革進入了深化階段。特別是1994年《公司法》實施后，國企逐步實現(xiàn)了股份制改造，產(chǎn)權關系發(fā)生了重大變革，企業(yè)逐漸走向規(guī)范化、市場化經(jīng)營。

2003年以后，國企改革進入了“混合所有制”發(fā)展階段，目標是通過引入非國有資本，推動產(chǎn)權多元化，形成更加靈活高效的公司治理結(jié)構。在這一過程中，國企的管理體制逐步向現(xiàn)代企業(yè)制度靠攏，資本市場也成為企業(yè)融資的新途徑。然而，盡管國企在產(chǎn)權結(jié)構、公司治理、財務透明度等方面取得了顯著進展，改革過程中也暴露出諸如資金管理不規(guī)范、內(nèi)控體系薄弱、財務信息失真等問題，這些都成為制約國企健康發(fā)展的風險因素。因此，進一步完善財務會計體系與風險管理機制，成為當前深化國企改革的重點之一。

二、國企財務會計風險的主要表現(xiàn)

（一）財務報告風險

財務報告風險主要表現(xiàn)為企業(yè)在財務信息披露過程中，存在數(shù)據(jù)失真、信息不對稱及透明度不足等問題。在國有企業(yè)中，由于受制于政府干預、領導決策和政策導向，財務報告中的真實性和公允性常常受到影響。首先，企業(yè)在進行財務報告時，為了迎合上級或外部監(jiān)管的需求，出現(xiàn)信息造假、數(shù)據(jù)修飾等行為。例如，在年度報告中，企業(yè)通過夸大收入、虛構成本或延遲確認負債來美化財務狀況，從而提高其短期內(nèi)的業(yè)績表現(xiàn)。其次，由于國有企業(yè)普遍存在的“人治”現(xiàn)象，財務報告的編制和審定過程缺乏獨立性和客觀性，容易受到個人或團體利益的干擾，使得財務報告的可靠性和公信力下降。再者，盡管近年來財務信息披露逐漸完善，許多國企仍采用傳統(tǒng)的會計核算方法，未能充分采用國際會計準則，導致財務數(shù)據(jù)的跨國對比性差，進一步加大了外部監(jiān)管的難度。

（二）內(nèi)部控制風險

內(nèi)部控制風險主要體現(xiàn)在國有企業(yè)內(nèi)控體系設計不完善、執(zhí)行不到位以及控制力度不足等方面。首先，許多國有企業(yè)仍未完全建立起符合現(xiàn)代企業(yè)治理需求的內(nèi)控體系，尤其是在財務管理領域，內(nèi)控機制常常處于較為松散的狀態(tài)。具體表現(xiàn)為企業(yè)在資金流動、財務審批、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)缺乏嚴密的監(jiān)控和制約。其次，雖然大部分國企已設立了內(nèi)部審計部門，然而這些部門的獨立性和權威性普遍較弱。審計人員與管理層之間存在較大的利益關聯(lián)，導致審計監(jiān)督功能未能有效發(fā)揮，審計報告難以揭示企業(yè)真實的財務狀況。因此，許多問題在初期未能及時暴露，給企業(yè)帶來不必要的財務風險。再者，由于信息技術體系的不完善，一些國企的內(nèi)部控制措施難以跟上企業(yè)發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，財務管理系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)滯后、信息不共享等問題，極大降低了內(nèi)控效率。此外，國有企業(yè)在業(yè)務拓展、資本運作等領域普遍缺乏有效的風險識別與管控機制，使得內(nèi)控體系往往缺乏前瞻性和靈活性，容易導致財務風險的積累和爆發(fā)。

（三）稅務合規(guī)與風險

國有企業(yè)在稅務合規(guī)方面的風險主要源于企業(yè)對稅法理解得不全面及執(zhí)行不到位。首先，稅收政策的復雜性和頻繁變化，使得國有企業(yè)在遵循稅法時容易發(fā)生誤解或疏漏，尤其是在稅收籌劃與稅務申報的過程中。例如，企業(yè)對增值稅、企業(yè)所得稅等多項稅種的具體規(guī)定掌握不充分，導致稅務錯誤或延遲申報，進而引發(fā)稅務處罰或滯納金。此外，部分國企為降低稅負，采取不當?shù)亩悇栈I劃手段，如虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移定價等，不僅違反了稅收法規(guī)，還會導致嚴重的法律后果。其次，國企在稅務管理上常常存在信息不對稱和內(nèi)部控制缺失的問題，導致稅務數(shù)據(jù)的準確性和完整性無法得到有效保障。尤其是在稅務審計與內(nèi)部審計相互獨立性差的情況下，稅務風險更加容易積累。例如，在稅務審計過程中，審計人員與企業(yè)管理層存在較強的利益關聯(lián)，從而影響審計結(jié)果的客觀性與公正性。

（四）資金管理與流動性風險

國有企業(yè)在資金管理方面面臨的風險主要表現(xiàn)在資金集中管理的不靈活性、資金流動性不足以及資本結(jié)構不合理等方面。首先，由于國企普遍存在的資金集中管理模式，資金調(diào)度往往受到制約，缺乏靈活性。尤其是在地方國企和央企之間，資金管理機制的不統(tǒng)一，導致資金流動性較差，無法快速響應企業(yè)日常運營和項目投資的需求。當資金流動性受到限制時，企業(yè)面臨的資金鏈斷裂風險大大增加，尤其是在經(jīng)濟下行壓力較大的背景下，流動資金的緊張直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動，甚至導致停產(chǎn)或債務違約。其次，部分國企在進行資金管理時，未能有效區(qū)分短期與長期資金的使用，會導致資金的配置不合理。例如，部分長期投資項目使用短期融資，而短期資金往往滯留在未產(chǎn)生效益的領域，無法及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。這種資金配置不當會加劇企業(yè)的流動性風險，特別是在遭遇突發(fā)事件或外部融資困難時，企業(yè)往往難以迅速調(diào)配資金來應對危機。最終，國有企業(yè)的資金管理體系往往缺乏動態(tài)監(jiān)控機制，資金流向缺乏透明度，且資本運作中的風險評估不充分，增加了企業(yè)在突發(fā)經(jīng)濟環(huán)境變化中的應對難度。

（五）合規(guī)性與法律風險

國有企業(yè)在合規(guī)性與法律風險方面，面臨的挑戰(zhàn)源自企業(yè)對法律法規(guī)的理解不完全以及執(zhí)行力度不足。首先，國企在涉及多領域的法律事務時，管理體制較為復雜，導致企業(yè)對相關法律的執(zhí)行存在疏漏。例如，在招投標、環(huán)保、勞動合同及知識產(chǎn)權等領域，國企經(jīng)常面臨法律合規(guī)的盲區(qū)或誤區(qū)。尤其是一些地方國企，在地方政府的干預下，往往忽視了嚴格遵守國家法律法規(guī)的重要性，導致在與外部合作伙伴簽訂合同或開展業(yè)務時未能按照法律規(guī)定進行全面審查，增加了法律訴訟的風險。此外，國有企業(yè)在治理結(jié)構上也存在一定的弱點，尤其是在領導權過于集中的情況下，企業(yè)的決策往往缺乏必要的法律審查與合規(guī)把關。再者，隨著企業(yè)跨境經(jīng)營的增多，國有企業(yè)在國際化過程中，涉及的法律風險愈發(fā)復雜，尤其是在國際貿(mào)易、稅收與知識產(chǎn)權等方面的法律環(huán)境差異，給企業(yè)的法律合規(guī)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。例如，一些國企在國際項目的實施過程中未能充分了解當?shù)胤煞ㄒ?guī)，導致在項目推進中觸犯當?shù)胤苫虍a(chǎn)生糾紛。

三、國企財務會計風險的成因分析

（一）國有企業(yè)體制機制的缺陷

國有企業(yè)的財務會計風險源于其獨特的體制機制缺陷，尤其是在管理模式和組織架構方面的固有問題。首先，國企的所有權和管理權高度分離，所有者通常是政府，管理者則是由政府任命的企業(yè)高層，這種“官本位”的管理體制導致了企業(yè)決策缺乏市場導向與經(jīng)營自主性。政府的干預往往使得企業(yè)的財務決策更多受到行政目標的影響，而非基于企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力，從而增加了財務管理的復雜性和不確定性。其次，許多國企依然沿用傳統(tǒng)的“自給自足”的經(jīng)營模式，財務與業(yè)務的獨立性較差，企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)性不足，導致資源配置效率低下，無法有效管控財務風險。此外，國有企業(yè)的治理結(jié)構普遍存在決策層和執(zhí)行層權責不清、信息不對稱等問題，使得企業(yè)在進行財務管理時缺乏應有的風險識別和應對機制，財務控制的透明度和規(guī)范性較低。內(nèi)控機制的薄弱和監(jiān)督體系的缺失，加劇了財務管理的風險，造成財務信息失真或未能及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務隱患。

（二）政策環(huán)境與監(jiān)管缺位

政策環(huán)境和監(jiān)管缺位是國有企業(yè)財務會計風險的重要外部成因。首先，盡管國家已經(jīng)出臺了一系列財務會計和稅務合規(guī)政策，但在實際執(zhí)行過程中，政策的滯后性和地方政府的政策傾斜，導致國企在執(zhí)行財務會計準則時存在不規(guī)范現(xiàn)象。尤其是在某些地方國企，地方政府為了維持地方經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)穩(wěn)定，常常通過財政補貼或政策扶持對企業(yè)進行過度干預，使得企業(yè)在財務核算和報告中未能真實反映經(jīng)營狀況。這種政策上的“寬容”或“偏袒”使得國有企業(yè)在追求經(jīng)濟效益時，忽視了財務報告的規(guī)范性和公正性，增加了財務數(shù)據(jù)失真的風險。其次，監(jiān)管體系的缺失或執(zhí)行不力，使得許多財務問題難以得到及時揭示和處理。盡管國家設立了專門的監(jiān)管機構，如審計署和稅務機關，但在具體操作中，這些機構往往受到地方政府的影響，缺乏足夠的獨立性和權威性，導致監(jiān)管力度不足，無法有效防范財務違法行為。此外，市場化改革的推進，使得國有企業(yè)的外部監(jiān)督作用逐漸增強，但現(xiàn)有的監(jiān)管框架仍未能完全適應現(xiàn)代企業(yè)治理的需求，未能做到及時、有效的預警和糾錯。

（三）信息化水平較低

信息化水平較低是導致國有企業(yè)財務會計風險的重要內(nèi)因之一。隨著信息技術的迅猛發(fā)展，企業(yè)財務管理的數(shù)字化和自動化逐漸成為提升管理效率、降低風險的重要手段。然而，許多國有企業(yè)的財務信息化建設相對滯后，未能有效整合現(xiàn)代信息技術，導致財務數(shù)據(jù)的處理效率和準確性低下。首先，傳統(tǒng)的手工核算和紙質(zhì)報表仍然在一些國企中占據(jù)主導地位，這種方式不僅極易產(chǎn)生人為錯誤，還會增加數(shù)據(jù)傳遞和報告中的延遲性，無法實現(xiàn)及時的財務監(jiān)控和預警。其次，部分國企雖已嘗試引入財務管理信息系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），系統(tǒng)功能不全、數(shù)據(jù)孤島等問題，導致信息流通不暢，無法形成跨部門、跨層級的財務數(shù)據(jù)共享和協(xié)同管理。這種信息化水平低的現(xiàn)狀，使得企業(yè)無法在第一時間識別財務風險，也無法對財務狀況做出準確的分析和預測。再者，國有企業(yè)的財務系統(tǒng)普遍缺乏動態(tài)監(jiān)控和風險預警功能，無法及時發(fā)現(xiàn)并修正財務管理中的問題。

四、國企財務會計風險規(guī)避策略

（一）完善財務會計制度與流程

完善財務會計制度與流程是規(guī)避國企財務會計風險的基礎性策略。首先，國有企業(yè)應加強財務制度的規(guī)范化和科學化，確保所有財務管理行為符合國家法規(guī)與行業(yè)標準，特別是要與國際財務報告準則（IFRS）對接，提升財務數(shù)據(jù)的透明度和準確性。具體而言，應明確財務會計制度中的各項細則，包括收入確認、資產(chǎn)計量、負債確認等核心內(nèi)容，以減少財務操作中的隨意性和模糊性。同時，完善財務報告流程，確保財務數(shù)據(jù)的收集、整理、審核和報告環(huán)節(jié)嚴謹而規(guī)范，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真或信息不對稱的情況。其次，建立嚴格的財務數(shù)據(jù)追溯體系，保證每一筆交易和財務事項都有明確的記錄和憑證，使得審計人員能夠高效核查財務報表的合規(guī)性與準確性。為應對財務信息化水平較低的問題，國有企業(yè)還應在財務流程中引入先進的信息化工具，提升財務管理的自動化與數(shù)字化水平，縮短財務處理周期，提高報表生成的時效性。

（二）強化內(nèi)部控制與審計機制

強化內(nèi)部控制與審計機制是有效規(guī)避國企財務會計風險的關鍵策略。內(nèi)部控制體系的健全有助于確保企業(yè)財務活動的合法性、合規(guī)性和有效性，防范財務管理過程中的各種舞弊行為和誤差。首先，國有企業(yè)應根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立完善的內(nèi)部控制制度，特別是在資金管理、會計核算、財務報告等關鍵環(huán)節(jié)，設立嚴格的審批、監(jiān)督和反饋機制。在資金管理方面，必須加強對現(xiàn)金流、銀行賬戶和財務支出的實時監(jiān)控，防止資金挪用和不當流動。其次，加強審計機制的建設是防范財務風險的必要手段。通過獨立的內(nèi)審部門，對財務活動進行周期性和專項審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合規(guī)的財務操作。內(nèi)部審計不僅要關注財務報表的準確性，還應深入分析企業(yè)財務管理中的潛在風險點，尤其是資金流向、資產(chǎn)負債結(jié)構、稅務合規(guī)等方面。與此同時，審計人員應具備獨立性和專業(yè)性，確保審計報告不受管理層影響，真實反映財務問題。此外，國有企業(yè)應加強外部審計的合作，引入第三方審計機構進行審查，通過外部審計增強財務透明度，降低企業(yè)財務信息失真的風險。通過內(nèi)外部審計機制的結(jié)合，能夠從不同層面有效監(jiān)控和管理財務風險，提升企業(yè)整體的合規(guī)性與抗風險能力。

（三）加強財務風險的預測與應對機制

加強財務風險的預測與應對機制，是確保國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。首先，財務風險預測需要依賴于科學的分析方法和數(shù)據(jù)模型。通過對歷史財務數(shù)據(jù)的回顧性分析、對市場環(huán)境變化的敏感性評估，以及對宏觀經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展趨勢的系統(tǒng)預測，可以及早識別潛在的財務風險。例如，通過敏感性分析、場景模擬等技術，可以預測市場波動、資金鏈斷裂、成本上升等外部因素對企業(yè)財務狀況的影響。其次，企業(yè)應建立風險預警系統(tǒng)，通過設定合理的財務指標與閾值，及時監(jiān)測財務風險的征兆。關鍵財務指標如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、利潤率等，需要被精確監(jiān)控并及時修正偏離標準值的變化。此外，企業(yè)在財務風險應對機制的設計上，應加強決策層的應急響應能力。一旦風險發(fā)生，應迅速啟動應急預案，實施必要的資金調(diào)度、成本削減、資產(chǎn)處置等策略，最大限度降低風險對企業(yè)運營的沖擊。企業(yè)還應定期進行風險演練，確保管理層和財務部門具備快速識別和反應的能力。通過系統(tǒng)化的風險預測與應對機制，能夠有效提前識別潛在問題，并迅速采取有效措施進行處置，減少財務風險對企業(yè)的負面影響。

（四）提升信息化建設與智能化管理

提升信息化建設與智能化管理，是加強國有企業(yè)財務管理的重要戰(zhàn)略方向。隨著信息技術的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對精細化管理和高效決策的需求。首先，國有企業(yè)應加大信息化系統(tǒng)的投入與優(yōu)化力度，構建涵蓋財務管理、資金調(diào)度、預算控制、審計監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)的綜合性信息化平臺。通過集成現(xiàn)代化的財務管理信息系統(tǒng)（ERP、財務共享服務平臺等），能夠?qū)崿F(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時錄入、自動分類與分析，減少人工干預帶來的誤差，并大幅提升財務報告的時效性與準確性。其次，智能化管理應成為提升財務管控能力的核心手段。通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能（AI）等技術，可以對企業(yè)的財務狀況進行動態(tài)監(jiān)控，識別潛在風險點。例如，利用機器學習算法對財務數(shù)據(jù)進行趨勢分析，及時發(fā)現(xiàn)異常財務活動或不規(guī)范操作，增強財務管理的預警能力。智能化管理不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)財務報表的自動生成，還能通過智能化預測與決策支持系統(tǒng)，幫助管理層進行更精確的財務規(guī)劃和資金調(diào)度。隨著信息化與智能化的逐步深入，國有企業(yè)能夠更有效地實現(xiàn)財務透明化、流程自動化、風險智能化，從而提升整體財務管理水平，降低財務風險的發(fā)生概率。

（五）稅務合規(guī)與風險管控

稅務合規(guī)與風險管控是國有企業(yè)財務管理中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。隨著稅務政策日益復雜和多變，企業(yè)在遵循稅法時面臨的合規(guī)壓力不斷增加。首先，國有企業(yè)應建立完善的稅務合規(guī)體系，確保每項財務活動都嚴格遵守國家稅務法規(guī)。企業(yè)應當設置專門的稅務管理部門，負責日常的稅務申報、稅務籌劃、稅務審計等工作，并確保稅務風險的前瞻性識別和有效管控。稅務管理部門應與財務、法務等部門密切配合，及時更新和傳遞稅法信息，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動符合最新的稅務法規(guī)要求。此外，國有企業(yè)應定期進行稅務風險評估，分析不同業(yè)務環(huán)節(jié)帶來的稅務風險。通過對稅務負擔的合理預測，企業(yè)能夠避免因稅務規(guī)劃不當而產(chǎn)生的財務風險，如虛假報銷、稅收隱瞞等問題。其次，企業(yè)還需強化稅務信息系統(tǒng)的建設，將稅務管理與企業(yè)的財務信息系統(tǒng)進行深度融合。通過自動化稅務申報系統(tǒng)，可以減少人工錯誤，提高稅務合規(guī)的準確性與時效性。同時，借助智能化技術，企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控稅務合規(guī)情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的稅務風險。因此，強化稅務風險管控，確保企業(yè)在符合政策法規(guī)的框架內(nèi)運作，是保障國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的必要條件。

五、結(jié)語

總而言之，國企改革背景下，財務會計風險的識別與規(guī)避顯得尤為重要。隨著市場化改革的深入，國有企業(yè)面臨著復雜的外部環(huán)境和內(nèi)部管理挑戰(zhàn)，使得財務會計風險的多樣性和復雜性不斷增加。通過完善財務會計制度與流程、強化內(nèi)部控制與審計機制、加強財務風險預測與應對機制，以及提升信息化建設與稅務合規(guī)管理，企業(yè)可以有效降低財務風險對經(jīng)營的負面影響。在未來的發(fā)展過程中，國有企業(yè)必須持續(xù)加強風險管控能力，以實現(xiàn)財務透明、規(guī)范和高效，確保在競爭日益激烈的市場中穩(wěn)步前行。

參考文獻：

[1]王欣欣.國企改革形勢下的企業(yè)財務會計風險與規(guī)避探討[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2023（14）：71-73.

[2]陳少毅.國企改革背景下企業(yè)財務會計的風險與規(guī)避[J].商場現(xiàn)代化，2020（14）：155-157.

[3]張羨玲.國企改革背景下的財務會計風險與規(guī)避策略[J].今日財富，2022（23）：127-129.

[4]孫達.國企改革背景下財務會計的風險成因與規(guī)避策略[J].中國集體經(jīng)濟，2024（01）：69-72.

[5]羅淑娟.國企改革背景下的企業(yè)財務會計風險識別與防范策略探究[J].冶金財會，2024，43（03）：64-66.

[6]劉穎.國企改革背景下的財務會計風險與規(guī)避策略[J].今日財富，2024（27）：155-157.

（作者單位：山東省農(nóng)高示范區(qū)國際貿(mào)易有限公司）