國有投資控股企業(yè)有效實行全面預算管理的路徑分析

摘要：新時代背景下，國有投資控股企業(yè)作為國民經濟的重要支柱，其全面預算管理水平的高低對于企業(yè)自身建設和推動經濟發(fā)展具有重要意義。企業(yè)通過實施全面預算管理，可以有效提升內部管理效率、增強風險控制能力和促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。目前國有投資控股企業(yè)在實施全面預算管理過程中，在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)都存在薄弱的地方，企業(yè)需確保預算目標與企業(yè)發(fā)展目標一致、采用科學的預算編制方法和工具、強化預算執(zhí)行力度和建立預算監(jiān)督及調整機制等有效措施，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有投資控股企業(yè)；全面預算管理；有效性提升

隨著我國社會經濟的發(fā)展，國有投資控股企業(yè)傳統(tǒng)的預算管理模式已經難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，特別是在財務管理領域，如何通過有效的管理手段實現(xiàn)資源的合理配置、風險的有效控制和戰(zhàn)略目標的順利達成，已經成為國有投資控股企業(yè)亟待解決的問題。國有投資控股企業(yè)實施全面預算管理，不僅有助于提高企業(yè)的管理效率和經濟效益，還能夠提升企業(yè)對市場的適應能力，進一步防范風險，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。然而，在全面預算管理的實踐中，國有投資控股企業(yè)也面臨著一系列挑戰(zhàn)，如預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略不一致、預算編制缺乏科學性、預算執(zhí)行力度不足以及預算監(jiān)督與調整機制不完善等問題，影響了全面預算管理效果的發(fā)揮。企業(yè)通過采取對應的解決措施，可以更好地實施全面預算管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

一、國有投資控股企業(yè)實行全面預算管理的作用

（一）提升管理效率

國有投資控股企業(yè)以全面預算管理對企業(yè)的各項資源進行合理分配和有效監(jiān)控，確保資源使用效率的最大化。通過全面預算管理，企業(yè)能夠實現(xiàn)對各項資源的精細化分配和監(jiān)控，確保資源得到最合理的利用，從而最大化資源使用效率。通過明確各部門的職責和目標，不僅有助于提高工作效率，還能增強團隊的執(zhí)行力和責任感。企業(yè)通過設定具體的財務目標，促使企業(yè)在成本控制、資金使用等方面進行精細化管理，減少不必要的開支，提高資金使用效率。此外，全面預算管理還促進了企業(yè)內部信息的透明化，管理層可以通過定期的預算報告和分析，及時掌握企業(yè)的財務狀況和運營效率，這為制定明智的決策提供了有力支持，顯著提升了國有投資控股企業(yè)的管理效率，為企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎。

（二）增強風險控制

國有投資控股企業(yè)通過制定和執(zhí)行預算，企業(yè)能夠對即將到來的經營活動進行前瞻性預測，涵蓋收入、成本和現(xiàn)金流等關鍵財務指標，這有助于企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險點。同時，通過對預算執(zhí)行的嚴格監(jiān)控，企業(yè)能夠迅速發(fā)現(xiàn)實際業(yè)績與預算之間的偏差，并采取相應措施進行糾正，以降低風險發(fā)生的可能性。此外，預算管理還涉及對市場波動的敏感性分析，這使企業(yè)能夠根據(jù)市場變化靈活調整預算，有效應對外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)不僅能保持競爭力，還能減少市場波動對企業(yè)財務狀況的影響。預算管理還包括對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的評估，確保預算執(zhí)行的合規(guī)性和透明度。這有助于預防內部風險，還增強了企業(yè)內部的責任感和透明度，為企業(yè)提供了一個更加穩(wěn)健的運營環(huán)境。

（三）促進戰(zhàn)略實施

國有投資控股企業(yè)通過開展全面預算管理，將企業(yè)的長遠戰(zhàn)略細化為具體的年度或季度目標，提升了戰(zhàn)略規(guī)劃的可執(zhí)行性。企業(yè)在預算編制過程中，明確了實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標所需的資源和時間規(guī)劃，為戰(zhàn)略的每一步提供了財務和行動上的明確指導。此外，全面預算管理還強化了企業(yè)內部的溝通與協(xié)作機制，使得不同部門和團隊能夠更好地理解企業(yè)的整體戰(zhàn)略，明確各自的角色和責任。這種透明度和明確性有助于推動跨部門合作，確保資源得到高效利用，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。全面預算管理使企業(yè)能夠迅速響應市場變化和競爭挑戰(zhàn)，通過定期的預算評估和分析，企業(yè)能夠靈活調整戰(zhàn)略和資源配置，以適應外部環(huán)境的變動。

（四）優(yōu)化資源配置

全面預算管理有助于企業(yè)在各個部門和項目之間實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過全面預算管理，企業(yè)能夠依據(jù)戰(zhàn)略目標和市場動態(tài)，對有限的資源進行精準分配，優(yōu)先支持對企業(yè)戰(zhàn)略貢獻最大的領域和項目。這種做法不僅提高了企業(yè)的整體運營效率，增強了企業(yè)的市場競爭力，而且確保了投資的回報最大化，實現(xiàn)了資源利用的最優(yōu)化。全面預算管理通過對資源需求和可用資源的細致分析，幫助企業(yè)識別和解決資源浪費的問題，促使企業(yè)在資源分配上更加精細化，減少不必要的開支，確保每一項投入都能為企業(yè)帶來預期的效益。此外，全面預算管理還強化了企業(yè)內部的溝通與協(xié)調，使得各部門之間的資源分配和使用更加透明和協(xié)調一致，從而確保資源的使用能夠更好地服務于企業(yè)的整體戰(zhàn)略。

二、國有投資控股企業(yè)實行全面預算管理的障礙

（一）預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

目前我國國有投資控股企業(yè)在推進全面預算管理過程中，預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略存在脫節(jié)的現(xiàn)象，導致預算管理無法發(fā)揮其戰(zhàn)略支持作用。

首先，戰(zhàn)略規(guī)劃與預算編制的脫節(jié)。在一些國有投資控股企業(yè)中，戰(zhàn)略規(guī)劃往往停留在宏觀層面，缺乏可操作的具體計劃和明確的執(zhí)行標準，導致在預算編制階段，無法將戰(zhàn)略規(guī)劃細化成具體的預算目標和措施，使得預算管理過多地依賴歷史數(shù)據(jù)和短期財務指標，而不是考慮企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。預算管理過多地依賴歷史數(shù)據(jù)和短期財務指標，而不是考慮企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。這種脫節(jié)使得預算管理無法有效支持企業(yè)的戰(zhàn)略實施，限制了企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ陌l(fā)揮。

其次，缺乏戰(zhàn)略導向的預算目標設定。企業(yè)在設定全面預算管理目標時，往往過于注重短期的財務表現(xiàn)，如收入、成本和利潤等，而忽視了對企業(yè)核心競爭力、市場定位、品牌建設等戰(zhàn)略性要素的投入和支持。這種偏重短期利益的做法，偏離了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向和長期戰(zhàn)略目標，導致企業(yè)無法在激烈的市場競爭中保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

最后，戰(zhàn)略調整與預算更新的不同步。當外部環(huán)境和企業(yè)內部條件發(fā)生變化時，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可能需要相應調整。然而，這種戰(zhàn)略上的調整往往未能及時反映在預算管理中，導致預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間的不一致。預算的僵化和更新滯后，使得企業(yè)無法靈活應對外部環(huán)境的變化，影響了企業(yè)戰(zhàn)略的實施效果，降低了企業(yè)的市場適應能力和風險應對能力。

（二）預算編制缺乏科學性

在國有投資控股企業(yè)中，預算編制缺乏科學性，導致企業(yè)在預算編制過程中難以實現(xiàn)科學化管理，影響了企業(yè)的整體運營效率和戰(zhàn)略實施效果。

首先，缺乏有效的預算編制方法和工具。目前，我國部分國有企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的預算編制方法，這些方法主要依賴于歷史數(shù)據(jù)和經驗判斷，缺乏對市場動態(tài)和內部運行變化的實時響應，導致預算編制缺乏必要的靈活性和前瞻性，無法適應快速變化的市場環(huán)境和企業(yè)內部需求，從而影響企業(yè)的決策質量和資源配置效率。

其次，預算目標設定不合理。一些國有投資控股企業(yè)預算目標的設定往往過于保守或者過于樂觀，未能基于企業(yè)的實際運營能力和市場潛力進行合理設定，不僅影響了資源的有效配置，也削弱了預算對企業(yè)戰(zhàn)略實施的支撐作用。例如，企業(yè)可能在預算中過度強調短期的財務指標，而忽視了對研發(fā)投入和品牌建設等長期投資的考慮，這限制了企業(yè)的創(chuàng)新能力和市場競爭力。

最后，預算編制過程存在信息不對稱現(xiàn)象。在實際操作中，由于溝通機制不健全和信息傳遞不暢，預算編制往往缺乏必要的透明度和協(xié)同性。部門之間的信息壁壘導致了預算編制的片面性和局限性，無法全面反映企業(yè)的運營狀況和發(fā)展?jié)摿?。這種信息不對稱現(xiàn)象阻礙了跨部門的合作和資源共享，降低了預算編制的準確性和有效性。

（三）預算執(zhí)行力度不足

目前，我國國有投資控股企業(yè)在預算執(zhí)行過程中普遍存在執(zhí)行力度不足的現(xiàn)象，影響了企業(yè)預算管理目標的實現(xiàn)。

首先，預算執(zhí)行的監(jiān)控不嚴格。部分國有投資控股企業(yè)在執(zhí)行全面預算的過程中，由于缺乏有效的監(jiān)控機制，預算執(zhí)行出現(xiàn)一定程度的松懈。當預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，企業(yè)沒有及時對偏差進行糾正，使得預算管理失去了應有的約束力和控制力，導致預算執(zhí)行的結果與預算目標之間存在較大偏差，進而影響了企業(yè)經營的效率和效益。在一些情況下，這種偏差可能會導致企業(yè)資源的浪費，甚至可能引發(fā)財務風險。

其次，預算執(zhí)行的透明度不足。在預算執(zhí)行過程中，信息的不透明導致管理層和員工難以及時了解預算執(zhí)行的實際情況，使得預算執(zhí)行的監(jiān)督和評估變得困難，影響了預算執(zhí)行的質量和效率。透明度不足還可能導致資源配置不均，使得一些部門或項目獲得過多的資源，而其他部門或項目則資源不足。這種情況不僅降低了企業(yè)的決策質量，也減緩了企業(yè)對市場變化的反應速度，影響了企業(yè)的競爭力。

最后，預算執(zhí)行的靈活性不足。部分國有企業(yè)在預算執(zhí)行中缺乏必要的靈活性，企業(yè)不能及時調整預算以適應新的情況，導致企業(yè)無法有效應對市場變化，錯失發(fā)展機會。預算的不靈活不僅削弱了企業(yè)迅速應對市場變動的能力，同時也妨礙了企業(yè)對內部資源進行有效配置和優(yōu)化。在一些情況下，這種不靈活可能會導致企業(yè)錯失重要的市場機會，或者在面對市場變化時反應遲緩，從而影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）預算監(jiān)督與調整機制不完善

目前，部分國有投資控股企業(yè)在預算監(jiān)督與調整機制建設上不夠完善，影響了預算管理的科學性和有效性。

首先，監(jiān)督機制不健全。部分國有投資控股企業(yè)在執(zhí)行預算過程中，雖然建立了預算監(jiān)督管理機制，但由于監(jiān)督機構的獨立性不夠，企業(yè)無法對預算執(zhí)行進行客觀、公正的監(jiān)督，使得預算執(zhí)行的偏差不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，由于監(jiān)督手段和方法較為落后，許多企業(yè)仍然依賴傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，缺乏利用現(xiàn)代化信息技術手段進行監(jiān)督的能力，這嚴重影響了監(jiān)督的效率和效果。

其次，調整機制不夠靈活。國有投資控股企業(yè)面臨的市場環(huán)境和內部需求變化迅速，這要求企業(yè)的預算調整機制必須具有足夠的靈活性和響應速度。然而，許多企業(yè)的預算調整機制反應遲緩，無法及時根據(jù)市場變化和內部需求進行調整。這種遲緩的調整機制使得企業(yè)在應對突發(fā)事件和市場變化時，無法快速、準確地做出預算調整，從而降低了預算管理的有效性和適應性。

最后，預算績效評價體系不完善。部分企業(yè)在完善預算監(jiān)督管理機制過程中，由于預算績效評價體系不健全，預算執(zhí)行的效果無法有效評估?？冃гu價的缺失或不準確，不僅影響了預算管理的質量和效率，也削弱了預算管理的權威性和嚴肅性，使得預算管理成為一種形式上的流程，而失去了其應有的管理功能。

三、國有投資控股企業(yè)有效實行全面預算管理的主要路徑

（一）確保預算目標與企業(yè)發(fā)展目標一致

目前，國有投資控股企業(yè)在預算目標制定時應強化企業(yè)戰(zhàn)略目標導向，從而進一步提升企業(yè)預算管理的有效性。

首先，加強戰(zhàn)略規(guī)劃與預算編制的銜接。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，企業(yè)管理層應充分考慮預算管理的可行性，確保戰(zhàn)略目標能夠轉化為具體的預算目標。為此，企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標進行細化，形成一個個具體的、可量化的預算目標。這一過程要求企業(yè)建立一個跨部門的預算編制團隊，由財務部門牽頭，相關部門積極參與，共同制定預算。這種跨部門的協(xié)作不僅能夠確保預算編制過程的全面性，還能增強各部門對預算目標的認同感和責任感，從而提高預算管理的有效性。

其次，設定與戰(zhàn)略相一致的預算目標。企業(yè)在設定預算目標時，應充分考慮市場環(huán)境、行業(yè)趨勢、企業(yè)資源和能力等多方面的因素。預算目標應既具有挑戰(zhàn)性，又要確保其可實現(xiàn)性，以激勵員工的積極性和創(chuàng)造力。同時，企業(yè)還需注重預算目標的平衡性，既要關注短期的財務指標，如收入和成本控制，也要關注長期的投資和發(fā)展目標。這種平衡能夠引導資源的合理配置，優(yōu)化業(yè)務流程，提高整體運營效率。

最后，實現(xiàn)戰(zhàn)略調整與預算更新的同步。由于市場是不斷變化的，企業(yè)內部的需求和條件也在不斷發(fā)生變化，因此，企業(yè)應當建立一個動態(tài)的預算管理機制，定期對預算執(zhí)行情況進行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算與實際執(zhí)行之間的偏差，并根據(jù)戰(zhàn)略調整的需要，對預算進行必要的調整，提高預算的適應性和靈活性。此外，企業(yè)應鼓勵各部門在預算執(zhí)行過程中及時反饋信息，確保管理層能夠迅速了解市場動態(tài)和內部運營狀況，從而做出及時的決策。

（二）采用科學的預算編制方法和工具

國有投資控股企業(yè)采用科學的預算編制方法和工具對于提高預算管理的科學性和有效性至關重要。主要的優(yōu)化措施如下：

首先，引入先進的預算編制方法。為了提高預算編制的科學性，企業(yè)可以采用零基預算和滾動預算等方法，這些方法能夠幫助企業(yè)從零開始重新評估所有預算項目，而不是簡單地基于上一年度的預算進行調整。零基預算特別有助于企業(yè)更加客觀地評估各項支出的必要性和優(yōu)先級，確保預算分配更加合理和高效。此外，滾動預算能夠使企業(yè)根據(jù)市場變化和業(yè)務發(fā)展動態(tài)調整預算，保持預算的靈活性和適應性。

其次，利用信息技術提高預算編制效率。隨著我國信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)可以利用預算管理軟件、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)等信息技術工具，實現(xiàn)預算編制的自動化和集成化。在信息技術的幫助下，企業(yè)可以收集和分析大量的財務和非財務數(shù)據(jù)，提高預算編制的準確性和效率。同時，信息技術的應用還能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)預算編制的實時監(jiān)控和動態(tài)調整，使企業(yè)能夠及時響應市場變化和內部需求的變動，增強企業(yè)的應變能力。

最后，加強預算編制過程中的溝通與協(xié)作。有效的預算編制需要企業(yè)內部各個部門之間的緊密合作和信息共享。企業(yè)應加強內部溝通機制的建設，確保預算編制過程中的信息流通暢通無阻，各部門能夠及時了解預算編制的進展和要求。這不僅能夠提高預算編制的質量和效率，還能夠確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性，更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略實施和運營決策。

（三）強化預算執(zhí)行力度

全面預算管理的執(zhí)行力度直接關系到預算目標的實現(xiàn)與否。國有投資控股企業(yè)需要進一步強化預算執(zhí)行力度，確保預算的有效實施。

首先，建立嚴格的預算執(zhí)行監(jiān)控機制。企業(yè)應當建立一個全面、系統(tǒng)的預算監(jiān)控體系，確保預算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)都能得到有效監(jiān)督，包括定期的財務報告、預算執(zhí)行進度的跟蹤、關鍵績效指標的監(jiān)控等，企業(yè)能夠及時了解預算執(zhí)行的實際情況，評估預算執(zhí)行的效果，并據(jù)此做出相應的調整。此外，企業(yè)還應建立預算執(zhí)行的預警機制，對可能影響預算目標實現(xiàn)的風險因素進行預警，這有助于企業(yè)提前采取預防措施，減少潛在的損失。

其次，提高預算執(zhí)行的透明度。企業(yè)應該提升預算執(zhí)行過程中的信息公開透明度，讓相關部門和員工都能及時了解預算執(zhí)行的進展和結果，不僅有助于提高員工的參與度和責任感，還能夠增強管理層對預算執(zhí)行的控制力。當員工能夠清楚地了解預算執(zhí)行的進展和結果時，他們更有可能積極參與到預算管理中來，提出寶貴的建議和反饋，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，提高預算執(zhí)行的質量和效率。

最后，加強預算執(zhí)行過程中的溝通與協(xié)調。企業(yè)應當建立一個高效的溝通機制，確保預算執(zhí)行過程中的信息流通暢通無阻，包括定期舉行預算執(zhí)行會議，讓各部門負責人匯報預算執(zhí)行情況，分享經驗，討論問題，并共同尋找解決方案。對于投資控股企業(yè)而言，由于其經營包括了較多的投資決策、投后管理，這些企業(yè)重大經營活動都應當包括在整體預算中，故而應由全面預算加以統(tǒng)馭。因此，還應發(fā)揮全面預算在投資控股企業(yè)具體業(yè)務中的指導作用，切實實現(xiàn)業(yè)財融合。此外，企業(yè)還可以構建內部網絡平臺，建立預算執(zhí)行的溝通專區(qū)，讓員工能夠實時交流預算執(zhí)行的進展和遇到的問題。

（四）建立預算監(jiān)督及調整機制

國有投資控股企業(yè)通過建立健全的監(jiān)督和調整機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正預算執(zhí)行過程中的問題，確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。

首先，完善監(jiān)督機制。企業(yè)可以建立一個獨立、客觀的預算監(jiān)督機構，給機構配備足夠的資源，以確保其能夠對預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督。監(jiān)督機構應定期審查預算執(zhí)行情況，評估預算執(zhí)行的效果，并提出改進建議。此外，監(jiān)督機構還應確保預算執(zhí)行的合規(guī)性，防止預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，從而保障預算管理的公正性和透明度。

其次，建立靈活的預算調整機制。企業(yè)應當根據(jù)內外部環(huán)境的變動，及時對預算進行調整，確保預算目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)在進行預算編制過程中，需要預留一定的彈性空間，以便在必要時進行調整。這種靈活性增強了企業(yè)對市場變化的適應能力和風險防范能力，有助于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)還應定期評估預算調整的效果，確保預算調整能夠真正提高預算管理的效率和效果。

最后，構建科學的預算績效評價體系。企業(yè)應當建立一個科學、合理的預算績效評價體系，對預算執(zhí)行的效果進行客觀、公正的評價。評價體系應包括財務指標、非財務指標以及員工滿意度等多個維度。通過這種方式，企業(yè)能夠全面評估預算執(zhí)行的效果，并據(jù)此進行必要的調整。此外，企業(yè)還應定期公布預算績效評價結果，并將評價結果與員工的績效考核和激勵機制相結合，以提高員工對預算執(zhí)行的重視程度和參與度。

四、結語

國有控股投資企業(yè)通過實行全面預算管理，可以有效提升企業(yè)的管理效率，降低經營風險，同時促進企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。然而，目前企業(yè)在推行全面預算管理過程中，面臨著諸多挑戰(zhàn)，如預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略不一致、預算編制缺乏科學性、預算執(zhí)行力度不足以及預算監(jiān)督與調整機制不完善等問題。為了進一步提升預算管理的有效性，更好地實現(xiàn)資源的合理配置，企業(yè)應當通過確保預算目標與企業(yè)發(fā)展目標一致、采用科學的預算編制方法和工具、強化預算執(zhí)行力度、建立預算監(jiān)督及調整機制等措施來進行優(yōu)化調整，從而更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略實施和運營決策，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：青海省國有資產投資管理有限公司）