水務(wù)公司內(nèi)部控制管理的弱點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

摘"要：水務(wù)公司的發(fā)展直接影響國家水資源的利用率和社會(huì)水資源服務(wù)質(zhì)量。近些年，我國針對(duì)水資源管理出臺(tái)了多項(xiàng)政策法規(guī)，這對(duì)水務(wù)公司提出了挑戰(zhàn)，水務(wù)公司要不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，提高整體管理水平，才能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，保證自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。文章主要探討了水務(wù)公司內(nèi)部控制管理中的不足，并提出了解決策略，以期參考。

關(guān)鍵詞：水務(wù)公司；內(nèi)部控制；信息化管理

中圖分類號(hào)：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）13-0174-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."043

1"引言

內(nèi)部控制管理已然成為現(xiàn)代企事業(yè)單位日常管理的重要手段，是企業(yè)通過制度化的手段和流程對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，確保經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)、合法，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而提升企業(yè)管理能力。因此，在市場(chǎng)環(huán)境不斷嚴(yán)峻的背景下，水務(wù)公司應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制管理，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

2"水務(wù)公司內(nèi)部控制管理重要性

2."1"減少潛在風(fēng)險(xiǎn)威脅

通過優(yōu)化和完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制可以幫助公司有效管理水資源相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，例如確保水質(zhì)、供水穩(wěn)定性以及災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理。通過嚴(yán)格的監(jiān)督和控制程序，可以降低水務(wù)公司面臨的水質(zhì)問題、供水中斷以及可能的自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，內(nèi)部控制有助于確保水務(wù)公司遵守法律法規(guī)，避免罰款和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門對(duì)水務(wù)公司有著嚴(yán)格的要求，強(qiáng)化內(nèi)部控制可以確保公司運(yùn)營符合相關(guān)規(guī)定，降低因違規(guī)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

2."2"提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)管理工作與各部門工作有效融合，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資源利用率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體來說，內(nèi)部控制有助于發(fā)現(xiàn)和解決資源浪費(fèi)問題，提高運(yùn)營效率和成本控制。在水務(wù)公司中，合理利用水資源、節(jié)約能源等措施可以通過強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

與此同時(shí)，有效的內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)誤和欺詐的可能性，降低損失并保護(hù)公司財(cái)務(wù)利益。在水務(wù)公司中，如泄漏、污染或供水中斷等風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失，內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以降低這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

2."3"提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系，能夠保證水務(wù)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合規(guī)性，保證為財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，從而提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，以此提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。在水務(wù)公司中，這意味著確保水資源使用情況、成本開支以及運(yùn)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和報(bào)告。

同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的透明度和信息披露的可信度。這對(duì)于水務(wù)公司來說尤其重要，因?yàn)楣姾屠嫦嚓P(guān)者對(duì)于水資源管理和環(huán)境保護(hù)有著高度關(guān)注，提供可信的信息能夠提高企業(yè)聲譽(yù)。

3"水務(wù)公司內(nèi)部控制管理弱點(diǎn)分析

3."1"內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)有待改善主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面。

一方面，水務(wù)公司的組織結(jié)構(gòu)冗余復(fù)雜。受國有性質(zhì)的影響，部分水務(wù)公司長期存在層級(jí)多、機(jī)構(gòu)臃腫等問題，甚至多個(gè)部門或團(tuán)隊(duì)在不同層級(jí)上執(zhí)行類似的任務(wù)或職能，導(dǎo)致資源的重復(fù)利用和效率低下。這種情況下，不同部門容易互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致決策困難和責(zé)任不明確。

另一方面，部分水務(wù)公司組織結(jié)構(gòu)層級(jí)過多，使得決策鏈條變長，信息傳遞和執(zhí)行變得困難，影響了企業(yè)決策效率。

3."2"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素不完善

水務(wù)公司內(nèi)部控制管理實(shí)施過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，造成這一問題的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素不完善。

其一，企業(yè)在運(yùn)營管理過程中對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和分析機(jī)制，很多時(shí)候都是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取措施進(jìn)行彌補(bǔ)；其二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不準(zhǔn)確，主要依靠相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)，沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警指標(biāo)體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施科學(xué)性不高，無法精準(zhǔn)防控風(fēng)險(xiǎn)。

3."3"內(nèi)部控制執(zhí)行效率較低

當(dāng)前，水務(wù)公司的內(nèi)部控制工作中，執(zhí)行效率低是主要問題之一。

首先，由于相關(guān)人員的工作負(fù)荷比較大，需要溝通處理的環(huán)節(jié)較多，加大了內(nèi)部控制執(zhí)行難度。

其次，工作流程和部署不合理，且存在權(quán)責(zé)不對(duì)等的問題，內(nèi)部控制管理人員權(quán)限較低，但是需要負(fù)責(zé)的工作比較多，導(dǎo)致員工在執(zhí)行工作中常常陷入兩難的地步。

最后，水務(wù)公司內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)偏低。大量人員是通過事業(yè)單位考試進(jìn)入水務(wù)公司的，但是在人才選拔過程中缺乏對(duì)其管理能力的考察，導(dǎo)致在實(shí)際內(nèi)部控制過程中無法有效落實(shí)內(nèi)部控制管理工作。以上問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率低，影響企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。

3."4"信息溝通交流不及時(shí)

當(dāng)前，水務(wù)公司的信息溝通交流渠道不暢通，導(dǎo)致信息傳遞時(shí)效性較低。企業(yè)信息傳遞主要是由上到下，高層決策通過層層傳達(dá)，但是同級(jí)之間的信息溝通不暢通。

另外，信息溝通渠道的不完善導(dǎo)致信息失真情況嚴(yán)重，進(jìn)而影響員工的工作，又或者信息壁壘導(dǎo)致內(nèi)部控制人員無法及時(shí)獲取信息，影響其工作的順利開展。此外，水務(wù)公司對(duì)信息內(nèi)容處理、查詢的權(quán)限沒有進(jìn)行分級(jí)處理和設(shè)置，導(dǎo)致信息安全無法保證。

3."5"內(nèi)部審計(jì)不到位

內(nèi)部審計(jì)不到位也是影響水務(wù)公司內(nèi)部控制的主要問題之一。

一方面，內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督和控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制部門應(yīng)參與其中，內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不高會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形式化，影響水務(wù)公司的發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志實(shí)施，影響審計(jì)結(jié)果的客觀性。

另一方面，水務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，審計(jì)重點(diǎn)主要是資金和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制領(lǐng)域過于單一，不利于企業(yè)的發(fā)展。此外，水務(wù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)混淆，內(nèi)部審計(jì)人員不清楚自身的地位，審計(jì)工作無法有效落實(shí)，也就難以發(fā)揮其監(jiān)督和約束的作用，無法為企業(yè)管理者的決策提供參考。

4"水務(wù)公司內(nèi)部控制管理應(yīng)對(duì)策略

4."1"健全企業(yè)組織架構(gòu)，完善管理制度體系

對(duì)于水務(wù)公司內(nèi)部控制中權(quán)責(zé)不明的問題，企業(yè)可以通過完善法人治理機(jī)制來進(jìn)行優(yōu)化，確保股東的權(quán)利，更好地參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中。由于水務(wù)公司為國有企業(yè)，在法人結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，明確現(xiàn)有法人權(quán)責(zé)范圍，明確劃分股東代表、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的管理范圍和責(zé)任，并在三者之間形成良好的制衡關(guān)系，避免一人獨(dú)大影響企業(yè)決策的公正性，從而為內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施構(gòu)建良好的環(huán)境基礎(chǔ)。通過法人組織的參與，能夠明確企業(yè)內(nèi)部控制管理的方向和管理目標(biāo)，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理的實(shí)施。

內(nèi)部控制管理制度是內(nèi)部控制工作執(zhí)行的主要依據(jù)，健全內(nèi)部控制管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理內(nèi)容，從而提升內(nèi)部控制管理效果。對(duì)此，水務(wù)公司管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度，推進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的完善和優(yōu)化，并加大在企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，讓全體員工了解內(nèi)部控制管理相關(guān)要求，確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。在內(nèi)部控制管理制度完善過程中，水務(wù)公司應(yīng)充分結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理模式，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制有效契合，從而提高內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性。此外，完善內(nèi)部控制管理制度還應(yīng)強(qiáng)化員工管理意識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的管理設(shè)備，提高企業(yè)管理的信息化和智能化，發(fā)揮員工價(jià)值，有效提升內(nèi)部控制管理效率，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

4."2"建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)控融合

4."2."1"設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是有明確的管理目標(biāo)。水務(wù)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)包括以下三點(diǎn)。

第一，供水安全可靠，即確保供水系統(tǒng)中的水質(zhì)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，避免水質(zhì)受到污染或變質(zhì)；確保供水系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或自然災(zāi)害，保障持續(xù)供水。

第二，管理合規(guī)合法，即遵守相關(guān)的法律法規(guī)，包括環(huán)保、水資源管理等方面的法規(guī)要求，以避免法律糾紛和處罰。

第三，資產(chǎn)和設(shè)施管理，即確保水務(wù)設(shè)施的正常運(yùn)行和及時(shí)維護(hù)，以降低因設(shè)施損壞或老化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；保護(hù)水務(wù)公司的資產(chǎn)，防范損失或盜竊等風(fēng)險(xiǎn)。

4."2."2"建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

首先，水務(wù)公司要識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，包括供水系統(tǒng)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、水質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)需要評(píng)估供水系統(tǒng)的穩(wěn)定性，包括管網(wǎng)老化、設(shè)備故障、自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)因素；確定水質(zhì)受到污染的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括水源污染、處理設(shè)施故障等；審查法律法規(guī)遵從性，確保公司在環(huán)保、水資源管理等方面符合要求。

其次，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響和概率。水務(wù)公司需要確定各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)供水系統(tǒng)、客戶服務(wù)和公司聲譽(yù)的潛在影響程度，包括經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損害等；同時(shí)，分析各種風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻率，以確定其概率。

最后，利用信息技術(shù)制定風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。水務(wù)公司需要將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)按照影響程度和發(fā)生概率進(jìn)行分類和分級(jí)，形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣。針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定相應(yīng)的控制措施，并將其與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配。

4."2."3"加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理方面，首先，水務(wù)公司要對(duì)水資源供應(yīng)鏈進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括供水系統(tǒng)運(yùn)行狀況、水質(zhì)問題、供水來源的可靠性、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)等，有助于識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提前制訂應(yīng)對(duì)方案。

其次，基于評(píng)估結(jié)果，制定并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。管理策略包括定期的監(jiān)測(cè)計(jì)劃、預(yù)防性維護(hù)措施、應(yīng)對(duì)緊急情況的預(yù)案等。

最后，實(shí)施持續(xù)的監(jiān)控機(jī)制，以便在早期發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，包括利用技術(shù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析等手段。

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急與演練方面，水務(wù)公司可以設(shè)計(jì)全面的、針對(duì)各種可能突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，覆蓋供水中斷、水質(zhì)問題、自然災(zāi)害等各種情況，并確保應(yīng)急預(yù)案與相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)一致；同時(shí)，定期進(jìn)行應(yīng)急演練，驗(yàn)證應(yīng)急預(yù)案的有效性和可操作性。通過模擬真實(shí)情況，評(píng)估員工對(duì)應(yīng)急程序的熟悉程度，并及時(shí)更新預(yù)案以反映新的風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)。

此外，水務(wù)公司還要為員工提供相關(guān)培訓(xùn)，包括如何應(yīng)對(duì)緊急情況、正確使用應(yīng)急設(shè)備、報(bào)告事件等方面的培訓(xùn)，以及增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。通過以上措施，水務(wù)公司可以更好地識(shí)別、管理和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在緊急情況下有效地采取行動(dòng)，確保供水系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行并保障水資源的質(zhì)量和可持續(xù)性。

4."3"優(yōu)化控制活動(dòng)，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)

4."3."1"建立工程管理臺(tái)賬，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

水務(wù)公司工程結(jié)算是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，財(cái)務(wù)人員要全程跟蹤監(jiān)管工程實(shí)施過程，及時(shí)進(jìn)行施工材料成本、間接成本、人工成本以及收入的結(jié)轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。在工程賬目處理過程中時(shí)常需要查看記錄，流程復(fù)雜，且容易出錯(cuò)。對(duì)此，各項(xiàng)目分公司應(yīng)建立完善的工程管理臺(tái)賬流程，對(duì)工程實(shí)施的各個(gè)階段、狀態(tài)、負(fù)責(zé)人員、資金管理情況、材料使用情況以及驗(yàn)收情況進(jìn)行如實(shí)記錄，便于工程管理人員和財(cái)務(wù)人員審查。同時(shí)，各工程項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)人員，不僅可以保證工程核算的準(zhǔn)確性，水務(wù)公司還能有效控制工程結(jié)算，從而降低水務(wù)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)和工程管理風(fēng)險(xiǎn)。

4."3."2"實(shí)行用戶征信管理

水務(wù)公司銷售管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)為欠費(fèi)和違規(guī)用水，而導(dǎo)致此類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是客戶信用管理不到位。

對(duì)此，水務(wù)公司應(yīng)對(duì)所有用戶和供應(yīng)商采用征信管理制度，對(duì)每個(gè)用戶進(jìn)行授信，確定一定的信用額度，如果用戶的用水行為和欠費(fèi)情況比較差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整用戶的信用額度，并予以停水處理；對(duì)于及時(shí)繳費(fèi)、信用狀況較好的用戶，可以采取優(yōu)惠繳費(fèi)的方式；對(duì)于欠費(fèi)嚴(yán)重、多次催收仍不繳費(fèi)的用戶，則直接拉入黑名單，需用戶清繳所有欠款后，重新簽訂用水合同才能進(jìn)行供水。此外，水務(wù)公司稽查小組應(yīng)定期審查水費(fèi)抄收工作和異常用水水表，嚴(yán)懲偷水行為，及時(shí)改正用水性質(zhì)不符的現(xiàn)象。

4."3."3"加強(qiáng)控制往來賬款

水務(wù)公司內(nèi)部控制管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用戶和供應(yīng)商之間的往來款控制。往來款核對(duì)不及時(shí)，極易造成財(cái)務(wù)核算失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題，影響財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的真實(shí)性。對(duì)此，水務(wù)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)用戶和供應(yīng)商的分類，編制往來款對(duì)賬表，交給相關(guān)管理部門聯(lián)系用戶和供應(yīng)商及時(shí)對(duì)賬，用戶或者供應(yīng)商對(duì)賬完成后，在對(duì)賬表上加蓋本單位公章后將對(duì)賬表返回水務(wù)公司。如果對(duì)賬數(shù)據(jù)存在差異，水務(wù)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)與相關(guān)經(jīng)辦人員核查原因，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，調(diào)賬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4."4"應(yīng)用信息技術(shù)手段提高信息溝通效率

水務(wù)公司強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，可以有效將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)相連接。但是在實(shí)施過程中，應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)手段，構(gòu)建信息平臺(tái)，整合各部門的數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)各部門之間的信息傳遞，消除信息壁壘。

同時(shí)，還能對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化監(jiān)督。此外，水務(wù)公司員工還可以通過信息平臺(tái)及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃和工作進(jìn)度，優(yōu)化并解決日常工作中存在的問題，優(yōu)化企業(yè)工作流程。

4."5"加大審計(jì)力度，實(shí)行全方位監(jiān)督

4."5."1"提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

一方面，水務(wù)公司要為內(nèi)部審計(jì)人員提供審計(jì)方法論、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的專業(yè)培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員掌握最新的審計(jì)技能和方法，確保審計(jì)人員深入了解水務(wù)行業(yè)特點(diǎn)、相關(guān)法規(guī)以及供水系統(tǒng)的運(yùn)作原理，有助于更有效地進(jìn)行審計(jì)。

另一方面，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加水務(wù)行業(yè)的會(huì)議和研討會(huì)，與同行交流經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)；同時(shí)，推動(dòng)審計(jì)人員加入內(nèi)部審計(jì)專業(yè)組織，參加其舉辦的培訓(xùn)和論壇，與行業(yè)內(nèi)專家建立聯(lián)系，從而提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

4."5."2"保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自行對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查的過程，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，不斷優(yōu)化和改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性和權(quán)威性，以保證審計(jì)工作的順利開展，保證審計(jì)結(jié)果客觀、真實(shí)。

但是當(dāng)前，多數(shù)水務(wù)公司審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不高，常常由于利益原因發(fā)生沖突，在被審計(jì)部門與審計(jì)部門平級(jí)且存在相互考核的情況下，審計(jì)人員很難了解對(duì)方工作中存在的問題，訪談、測(cè)試的審計(jì)形式難以有效實(shí)施。

要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，審計(jì)人員就需要具備獨(dú)立、客觀和謹(jǐn)慎的懷疑態(tài)度等要素，這也是決定審計(jì)結(jié)果是否有效的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立工作的地位，確保審計(jì)范圍、審計(jì)行為不受任何因素的限制，審計(jì)意見應(yīng)得到充分尊重，審計(jì)決議應(yīng)得到采納并堅(jiān)決執(zhí)行，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

因此，水務(wù)公司應(yīng)提高審計(jì)部門的地位，將其置于企業(yè)內(nèi)部組織中的較高位置，區(qū)別于其他職能部門，成為獨(dú)立且權(quán)威的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向企業(yè)高層管理層負(fù)責(zé)。只有這樣才能保證審計(jì)工作的順利實(shí)施，減少人為因素影響，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)人員還能深入分析企業(yè)管理中存在的漏洞，從專業(yè)角度提出更加有價(jià)值、適用的建議，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控和決策支持的作用，有助于水務(wù)公司建立更加科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理體系。

4."5."3"組建內(nèi)部控制自評(píng)小組

水務(wù)公司通過建立內(nèi)部控制自評(píng)小組，可以開展對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督。通常情況下，該小組由管理人員帶頭，內(nèi)部審計(jì)人員組成。在多方協(xié)助下出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，為后續(xù)制度完善、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等提供依據(jù)。在內(nèi)部審計(jì)人員和管理人員的共同參與下，通過審計(jì)、評(píng)估和分析，逐漸了解企業(yè)整體管理流程，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素。這種方式不僅可以幫助管理者更加全面地了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，還能讓管理者積極參與到內(nèi)部控制管理中，確保內(nèi)部控制管理制度的有效落實(shí)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員可以減少與業(yè)務(wù)部門的沖突，集中精力做更專業(yè)的工作，各司其職，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

5"結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展，企業(yè)管理模式和理念不斷革新，內(nèi)部控制的作用逐漸凸顯，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用。對(duì)水務(wù)公司而言，當(dāng)前內(nèi)部控制管理工作中仍然存在較多問題，例如內(nèi)部控制環(huán)境有待改善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行效率較低、信息溝通交流不及時(shí)、內(nèi)部審計(jì)不到位等，影響企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。對(duì)此，水務(wù)公司應(yīng)基于內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從自身特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化完善，逐步構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，以滿足時(shí)代和社會(huì)的需求，同時(shí)提升企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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［作者簡介］馬艷芳（1982—），女，漢族，山西陽城人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。