新形勢下事業(yè)單位財務績效管理優(yōu)化研究

隨著經濟社會深度變革和公共財政改革推進，事業(yè)單位財務績效管理面臨新的挑戰(zhàn)和要求。本文系統(tǒng)梳理了當前事業(yè)單位財務績效管理中存在的績效理念滯后、評價指標體系不科學、管理流程不規(guī)范、結果應用不足及信息化支撐薄弱等問題。針對這些問題，筆者提出了相應的解決對策，以使事業(yè)單位提高資源配置效率，增強公共服務能力，實現(xiàn)健康長遠發(fā)展。

事業(yè)單位作為我國公共服務體系的重要組成部分，在教育、醫(yī)療、科研等領域發(fā)揮著不可替代的作用。目前我國事業(yè)單位數(shù)量眾多，從業(yè)人員規(guī)模龐大，涉及財政資金支出體量巨大。在我國經濟由高速增長轉向高質量發(fā)展、“放管服”改革持續(xù)推進的新形勢下，事業(yè)單位財務績效管理面臨更高要求。財務績效管理是事業(yè)單位管理體系的核心環(huán)節(jié)，連接戰(zhàn)略目標與日常運營，關系到預算資金的有效配置和公共服務職能的履行。

一、新形勢下事業(yè)單位財務績效管理的新要求

（一）新形勢的時代背景與特征

當前我國正處于經濟發(fā)展方式轉變的關鍵期，由高速增長轉向高質量發(fā)展，呈現(xiàn)出發(fā)展質量優(yōu)先、結構優(yōu)化、創(chuàng)新驅動、綠色低碳等鮮明特征。在此背景下，國家深入推進財政體制改革，全面實施預算績效管理，強調“花錢必問效、無效必問責”；同時，政府治理現(xiàn)代化對公共部門提出更高要求，強調透明高效、規(guī)范廉潔和便民利民；數(shù)字經濟蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術為管理變革提供了技術支撐；公共服務需求呈現(xiàn)多元化、高質量和個性化特點，人民群眾對公共服務的獲得感、滿意度日益成為評價標準；事業(yè)單位改革不斷深化，分類改革持續(xù)推進，自主權不斷擴大，對內部治理能力提出新挑戰(zhàn)。這些新形勢構成了事業(yè)單位財務績效管理變革的時代背景和推動力量。

（二）新形勢對事業(yè)單位財務績效管理發(fā)展的內在要求

新形勢下，事業(yè)單位財務績效管理面臨6方面轉變需求：1.從資金使用合規(guī)性向價值創(chuàng)造導向轉變，不僅關注“錢花得對不對”，更要關注“錢花得值不值”，將財務資源與公共價值創(chuàng)造緊密結合；2.從注重預算控制向全過程績效管理轉變，實現(xiàn)“事前有評估、事中有監(jiān)控、事后有評價、評價有應用”的閉環(huán)管理，使績效管理貫穿預算管理全過程；3.從單一財務指標向多維綜合評價轉變，建立涵蓋經濟效益、社會效益和生態(tài)效益等多維度的評價體系，既重視短期績效，也注重長期發(fā)展能力培育；4.從靜態(tài)管理向動態(tài)優(yōu)化調整轉變，建立績效目標、資金分配和評價指標的動態(tài)調整機制，增強對環(huán)境變化的適應能力；5.從封閉管理向開放透明治理轉變，實現(xiàn)業(yè)財融合和多方參與，加強績效信息公開，主動接受社會監(jiān)督；6.從傳統(tǒng)手工管理向智能化管理轉變，運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術構建智能化財務績效管理平臺，提升數(shù)據(jù)采集、分析和決策支持能力。這6方面轉變相互聯(lián)系、相互促進，共同構成新形勢下事業(yè)單位財務績效管理的發(fā)展方向和內在要求。

二、新形勢下事業(yè)單位財務績效管理面臨的挑戰(zhàn)

（一） 績效管理理念滯后——重投入輕績效

當前，許多事業(yè)單位仍停留在傳統(tǒng)的財務管理模式上，過分關注預算規(guī)模和資金到位率，而忽視資金使用效益和價值創(chuàng)造。調研顯示，部分事業(yè)單位領導干部對財務績效管理的認識停留在“花錢有憑證、賬目能對上”的合規(guī)性層面，對“錢花得值不值、效果好不好”的關注度不夠。一些單位把績效管理簡單理解為財務部門的工作，忽視了全員參與的重要性。還有部分單位熱衷于爭取更多預算資金，但對資金使用后產生的效益重視不足，存在“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的現(xiàn)象。這種理念滯后直接導致績效管理流于形式，難以發(fā)揮優(yōu)化資源配置、提升公共服務質量的作用。

（二）績效評價體系不完善——指標單一化與科學性不足并存

績效評價指標體系是事業(yè)單位財務績效管理的核心工具，但目前普遍存在指標體系不完善的問題。一方面，指標設置過于單一，大多數(shù)事業(yè)單位的績效指標偏重于財務和數(shù)量指標，如預算執(zhí)行率、資金使用率等，而對社會效益、服務質量、長期發(fā)展能力等方面的指標關注不夠，難以全面反映事業(yè)單位的績效狀況；另一方面，指標設置不夠科學，存在指標與戰(zhàn)略目標脫節(jié)、指標難以量化、指標權重設置不合理等問題。例如，一些體育類事業(yè)單位僅僅簡單以比賽名次和獎牌數(shù)量作為績效指標，過度關注短期競技成績，而忽視了青少年體育人才培養(yǎng)質量、群眾體育普及程度以及體育場館設施的社會效益；一些體育訓練中心的指標體系缺乏對運動員職業(yè)規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展的關注，導致資源配置傾斜于少數(shù)優(yōu)秀運動員。

（三）績效管理流程不規(guī)范——溝通協(xié)調不足與過程監(jiān)控薄弱

規(guī)范的流程是財務績效管理有效實施的保障，但當前事業(yè)單位績效管理流程普遍存在不規(guī)范問題。首先，在績效目標設定環(huán)節(jié)，缺乏充分的溝通協(xié)調。業(yè)務部門與財務部門各自為政，業(yè)務部門缺乏財務思維，財務部門不了解業(yè)務特點，導致設定的績效目標既脫離實際又難以衡量；其次，績效過程監(jiān)控環(huán)節(jié)明顯薄弱，大多數(shù)事業(yè)單位未建立常態(tài)化的績效監(jiān)控機制和預警制度，對預算執(zhí)行偏差和資金使用效益低下等問題缺乏及時發(fā)現(xiàn)和干預能力，使得績效管理淪為“事后補課”而非全程管控。此外，績效評價實施環(huán)節(jié)存在明顯缺陷，主要表現(xiàn)為評價主體單一化、評價方法簡單化和評價時間集中化。這些流程不規(guī)范問題嚴重制約了績效管理的系統(tǒng)性和有效性，導致“重形式、輕實效”的現(xiàn)象普遍存在。

（四） 績效結果應用不足——激勵約束乏力與決策支持有限

績效結果應用是財務績效管理的“最后一公里”，但目前普遍存在應用不足的問題。一方面，績效結果與預算安排、資源配置的聯(lián)系不緊密。許多事業(yè)單位績效評價結果未能有效反映到下年度預算安排中，“干好干壞一個樣，多干少干一個樣”的現(xiàn)象比較普遍。例如，某體育事業(yè)單位青少年訓練基地建設項目連續(xù)兩年績效評價結果不理想，運動員培養(yǎng)質量低、場館利用率不足，但在第三年仍獲得同等規(guī)模的預算資金，未能體現(xiàn)“獎優(yōu)罰劣”的資源配置導向，削弱了績效管理的約束作用。另一方面，績效結果與人員激勵約束機制脫節(jié)。大多數(shù)事業(yè)單位未建立績效評價結果與績效工資分配掛鉤的制度，個人收入與工作績效關聯(lián)度不高，難以發(fā)揮激勵作用。此外，績效信息利用率低，評價結果未能有效轉化為管理決策的依據(jù)。一些單位的績效評價報告流于形式，缺乏對問題的深入分析和有針對性的改進建議，評價完成后束之高閣，未能形成持續(xù)改進的閉環(huán)管理。

（五） 信息化支撐不足——系統(tǒng)建設滯后

信息化是提升財務績效管理效率和質量的重要手段，但當前事業(yè)單位信息化支撐普遍不足。首先，績效管理信息系統(tǒng)建設明顯滯后。大多數(shù)事業(yè)單位尚未建立專門的績效管理信息系統(tǒng)，或者系統(tǒng)功能單一、技術落后，難以滿足全過程績效管理需求。多數(shù)單位仍以Excel表格和紙質文檔為主要工具，手工操作多、自動化程度低，不僅工作效率低下，還容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準確、不及時等問題。其次，數(shù)據(jù)共享程度低。事業(yè)單位內部業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、資產系統(tǒng)等相互獨立，各自獨立運行，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集和集成分析。這種系統(tǒng)分割狀態(tài)導致數(shù)據(jù)分散、標準不一、重復錄入，嚴重影響了績效數(shù)據(jù)的完整性和準確性。此外，大數(shù)據(jù)等新技術在績效管理中的應用不足，數(shù)據(jù)挖掘和分析能力有限，難以為績效評價提供深度洞察和精準判斷。

三、新形勢下事業(yè)單位財務績效管理優(yōu)化策略

（一） 樹立現(xiàn)代財務績效管理理念

事業(yè)單位應當轉變傳統(tǒng)的財務管理觀念，樹立“全面績效、價值創(chuàng)造”的管理理念。首先，領導層應強化績效意識，將財務績效管理視為戰(zhàn)略實施和價值創(chuàng)造的重要工具，而非簡單的財務合規(guī)檢查。其次，推動財務部門從傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型、戰(zhàn)略型”轉變，積極參與單位重大決策，從財務視角提供決策支持。同時，樹立“花錢必問效”的資金使用觀念，將績效理念貫穿于事業(yè)單位財務活動的全過程。最后，培養(yǎng)全員績效意識，通過培訓宣傳和示范引導，使各級管理者和員工認識到績效管理不僅是財務部門的工作，更是全員共同參與的系統(tǒng)工程，形成上下聯(lián)動、共同推進的良好局面。

（二）構建科學的財務績效評價指標體系

1.建立多維度指標體系。打破單一財務指標的局限，構建包含投入、產出、效率、效益、可持續(xù)發(fā)展等多元維度的綜合性指標體系。不同類型事業(yè)單位，除資金使用效率等通用指標外，科研類單位應增加創(chuàng)新能力和技術轉化指標；教育類單位應關注人才培養(yǎng)質量和社會貢獻指標；醫(yī)療類單位應突出醫(yī)療質量和患者滿意度指標；體育類單位應平衡競技成績與大眾健身普及指標。

2.確保指標設置科學合理。每項指標應符合戰(zhàn)略導向、可衡量、可實現(xiàn)、相關性強、時效明確等SMART原則。設置定量與定性指標的合理比例，確保指標既能直觀反映績效狀況，又能體現(xiàn)服務質量與社會效益。同時根據(jù)指標重要程度，科學設定權重，避免指標間相互重疊或沖突。

3.分類設置不同層次指標。建立分級分類的指標體系，包括單位整體層面、部門層面和項目層面指標，既保證方向一致性，又能體現(xiàn)各自特點。整體層面?zhèn)戎貞?zhàn)略目標實現(xiàn)度，部門層面關注職能履行效率，項目層面聚焦具體成果產出。

（三） 優(yōu)化財務績效管理流程

1.加強目標設定環(huán)節(jié)的溝通協(xié)調。建立財務部門與業(yè)務部門的協(xié)同機制，召開跨部門目標設定研討會，確保財務目標與業(yè)務目標相互匹配、相互支持。開展績效目標論證，邀請專業(yè)機構和相關利益方參與，提高目標設定的科學性和可行性。引入財務顧問角色，幫助業(yè)務部門理解和運用財務績效理念，增強財務思維，使設定的績效目標既符合業(yè)務實際又具有財務可行性。

2.建立常態(tài)化的過程監(jiān)控機制。構建“月跟蹤、季分析、半年預警”的績效監(jiān)控體系，定期收集預算執(zhí)行和目標完成情況，分析偏差原因，及時采取糾偏措施。開發(fā)績效預警指標，確定各指標預警閾值，當實際績效低于閾值時自動觸發(fā)預警，啟動干預流程。實施績效監(jiān)控責任制，明確各層級責任人及其職責，確?？冃x能夠得到及時糾正。

3.規(guī)范績效評價實施環(huán)節(jié)。評價主體多元化：將內部自評、第三方評價、主管部門評價和服務對象評價相結合，提高評價結果客觀性。評價方法科學化：綜合運用成本效益分析、因素分析、比較法等多種方法，增強評價的科學性和說服力。評價機制常態(tài)化：由年終單一評價向季度、年中、年終多次評價轉變，避免“臨時突擊”的形式主義。

（四） 強化績效結果應用機制

財務績效管理的價值在于結果應用，應當建立多維度的績效結果應用機制。在資源配置方面，構建“績效－預算”聯(lián)動機制，對績效優(yōu)良的項目和部門優(yōu)先保障資金需求，對績效不佳的適當壓減預算規(guī)模，形成“有保有壓”的差異化資源配置模式。在人員激勵方面，將單位整體績效、部門績效與個人績效工資分配掛鉤，建立績效積分制度，依據(jù)績效評價結果確定績效工資分配比例，真正實現(xiàn)多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬。在管理決策方面，深入分析績效評價結果反映的問題和趨勢，為優(yōu)化業(yè)務布局、調整發(fā)展戰(zhàn)略提供決策依據(jù)。例如，某體育訓練中心基于績效評價結果，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)優(yōu)勢項目投入產出比下降，而新興項目發(fā)展?jié)摿Υ?，?jù)此調整了項目布局和資源投入結構，取得顯著成效。此外，事業(yè)單位還應注重績效評價的外部影響，通過適當公開績效信息，接受社會監(jiān)督，提升單位公信力。

（五）加強績效管理信息化建設

信息化是提升財務績效管理效率和精準度的關鍵支撐。事業(yè)單位應加快構建一體化績效管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對績效目標設定、過程監(jiān)控、評價實施和結果應用的全流程線上管理。重點解決數(shù)據(jù)整合問題，打通業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、資產系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和交換機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集和共享。利用大數(shù)據(jù)分析技術，對歷史績效數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)績效管理中的問題和規(guī)律，為科學決策提供支持。對基層單位可采取集群建設模式，由主管部門統(tǒng)一規(guī)劃建設績效管理平臺，實現(xiàn)資源共享，降低建設成本。通過信息化建設，推動財務績效管理從人工操作向智能化、自動化轉變，不斷提升管理效率和質量。

結語：

總之，財務績效管理是事業(yè)單位治理體系的重要組成部分，是提升資源配置效率和公共服務質量的關鍵環(huán)節(jié)。在經濟社會高質量發(fā)展的新形勢下，事業(yè)單位唯有不斷優(yōu)化財務績效管理，才能更好地履行公共服務職能，創(chuàng)造更大的社會價值。