當(dāng)前,大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理環(huán)境,醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)需要在變革中積極探索新的發(fā)展路徑,并重視內(nèi)部稅務(wù)管理活動所面臨的挑戰(zhàn)。在日趨復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下,一方面,醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)地開展稅務(wù)管理工作,另一方面,還需深化稅務(wù)風(fēng)險管理,體現(xiàn)稅務(wù)的合規(guī)性。這一背景下,傳統(tǒng)的稅務(wù)管理手段有顯落后,企業(yè)需通過大數(shù)據(jù)技術(shù)完成一系列的稅務(wù)風(fēng)險識別。本文對相關(guān)問題進行了探索,并提出了具體的應(yīng)對策略,旨在促進醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)提升稅務(wù)合規(guī)能力以及綜合管理水平,更好地應(yīng)對各類稅務(wù)風(fēng)險。
一、醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險場景分析
(一)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險
稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)日常管理中的一大難題。近些年,隨著稅收法律法規(guī)的調(diào)整,醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面的壓力與日俱增,既要及時掌握并適應(yīng)最新稅收規(guī)定,還要保障財務(wù)報表中稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。然而,受到行業(yè)復(fù)雜性等方面的影響,企業(yè)未能精準(zhǔn)掌握所有法規(guī)變化,在處理一些新情況、新問題時,往往無從下手,從而加大了稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險。舉例來說,企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)政策了解不及時或法規(guī)內(nèi)容解讀不到位等情況,就可能出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)行為。此外,數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生的誤差以及信息完整度過低等問題,也會成為稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險的重要來源。當(dāng)前,企業(yè)的稅務(wù)管理與數(shù)據(jù)處理息息相關(guān),一旦在數(shù)據(jù)匯總、錄入或其他環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差,就會出現(xiàn)相應(yīng)的稅務(wù)報告失誤,這樣一來,既會對稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性造成影響,還有可能引發(fā)更為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。
(二)轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險
轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險也是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在稅務(wù)活動中需要正視的一大挑戰(zhàn)。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)供應(yīng)鏈涉及諸多環(huán)節(jié),交易內(nèi)容往往與跨境交易、關(guān)聯(lián)方交易有關(guān),這在一定程度上增加了轉(zhuǎn)移定價問題的復(fù)雜性。一旦企業(yè)未按照轉(zhuǎn)移定價原則開展工作,稅務(wù)機關(guān)便會對其稅務(wù)行為做出不良判定,進而發(fā)生稅務(wù)爭議。例如,多個關(guān)聯(lián)公司產(chǎn)生的商品交易,一旦在某個階段出現(xiàn)定價偏離度較高等情況,就有可能被認(rèn)定為逃稅或避稅行為,加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。由此可見,轉(zhuǎn)移定價的合理性不足,會對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性產(chǎn)生不良影響,使其面臨嚴(yán)重的責(zé)罰與追稅風(fēng)險。
(三)增值稅風(fēng)險
增值稅征收對醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)非常重要,然而,受行業(yè)性質(zhì)的影響,增值稅征收容易引發(fā)各類問題。進項稅抵扣與銷項稅管理一旦出現(xiàn)不當(dāng)操作,就極有可能引發(fā)稅額計算偏差。尤其是在大宗商品交易與復(fù)雜供應(yīng)鏈場景下,這種管理不當(dāng)更容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。除此之外,數(shù)據(jù)分析效果較差也是增值稅計算不準(zhǔn)確的重要誘因。如果企業(yè)的數(shù)據(jù)分析未能做到全面、精準(zhǔn),整體交易數(shù)據(jù)的匹配程度較低,就會加大增值稅的計算偏差,加劇稅務(wù)風(fēng)險。
二、大數(shù)據(jù)驅(qū)動的稅務(wù)風(fēng)險識別體系構(gòu)建
(一)風(fēng)險識別框架設(shè)計
1.數(shù)據(jù)層
醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)可在數(shù)據(jù)層構(gòu)建一個集成化的醫(yī)藥稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫,并以此為基礎(chǔ)逐步打造風(fēng)險識別體系,對發(fā)票信息、物流 GPS 數(shù)據(jù)等各類核心數(shù)據(jù)進行全面整合,為稅務(wù)風(fēng)險識別提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。這樣既可以反映交易過程中的信息流轉(zhuǎn)情況,還可協(xié)助企業(yè)完成對供應(yīng)鏈的動態(tài)監(jiān)控,使其更加全面地審視各類稅務(wù)風(fēng)險。例如,管理人員在了解發(fā)票與資金流水匹配情況的過程中,可以及時掌握發(fā)票異常以及資金流轉(zhuǎn)不明等情況,并以此為基礎(chǔ)展開風(fēng)險評估。
2.分析層
進入分析層,以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)設(shè)計的風(fēng)險評分模型可對數(shù)據(jù)展開深度挖掘,測評每筆交易、每項稅務(wù)活動的潛在風(fēng)險。企業(yè)可將預(yù)警機制設(shè)定為紅、黃、綠三個層級,針對不同層級的風(fēng)險采取合理的應(yīng)對措施。紅色預(yù)警的級別最高,表明稅務(wù)問題已經(jīng)非常嚴(yán)重,應(yīng)即刻進行處理;黃色預(yù)警也說明存在風(fēng)險,企業(yè)需持續(xù)關(guān)注,并委派專人進行監(jiān)控;綠色則表明企業(yè)整體的稅務(wù)情況較為穩(wěn)定,發(fā)生風(fēng)險的可能性較小。通過分級管理,實現(xiàn)了資源的合理配置,企業(yè)可以將工作重心放在高風(fēng)險問題上,減少不必要的資源浪費。
3.應(yīng)用層
進入應(yīng)用層后,風(fēng)險識別體系除了提供必要的風(fēng)險清單,還會結(jié)合實際情況提供指導(dǎo)建議,推動企業(yè)各部門采取合理的應(yīng)對措施。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險信息及應(yīng)對方案可同步至業(yè)、財、法等多個部門,積極開展跨部門協(xié)作,可更好地應(yīng)對各類稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門可在風(fēng)險預(yù)警的提示下展開調(diào)整優(yōu)化,財務(wù)部門可對稅務(wù)申報進行重點核查,法務(wù)部門則可為稅務(wù)爭議提供法律支持與建議。這樣一來,既能夠強化整體的風(fēng)控能力,還可保障稅務(wù)合規(guī)的全面性。
(二)稅務(wù)典型風(fēng)險識別路徑
1.虛開發(fā)票風(fēng)險
企業(yè)可通過比對發(fā)票開具的IP地址集中度,挖掘發(fā)票異常情況,有效預(yù)防虛開發(fā)票風(fēng)險;還可通過打造上下游關(guān)聯(lián)圖譜,甄別出不合理的情況,以防控虛開發(fā)票等行為。
2.收入隱匿風(fēng)險
通過對ERP系統(tǒng)中出庫數(shù)據(jù)與增值稅申報表的差異進行分析,企業(yè)可及時掌握申報活動的真實情況。一旦上述二者間的差異過大,說明可能存在收入隱匿風(fēng)險。除此之外,企業(yè)可根據(jù)藥監(jiān)局發(fā)布的藥品流向數(shù)據(jù),進一步挖掘收入隱匿風(fēng)險。通過分析藥品流向與銷售記錄匹配度,企業(yè)可及時掌握故意隱瞞或虛報收入等行為。
3.成本費用異常風(fēng)險
不合理的費用支出以及費用虛增均屬于成本費用異常范疇,企業(yè)應(yīng)正視這一稅務(wù)風(fēng)險。通過構(gòu)建成本費用管理體系,企業(yè)可科學(xué)監(jiān)控費用使用情況,并通過與同行業(yè)的對比,識別出超出常規(guī)的費用,以此避免因費用管理不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險。
三、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略與創(chuàng)新實踐
(一)虛開發(fā)票風(fēng)險防控
首先,打造“三流合一”監(jiān)控平臺是強化防控措施的重要手段。平臺會對發(fā)票、物流、資金等重要環(huán)節(jié)進行實時校驗,強化其一致性,以此保證交易的真實性。上述三項是醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)交易活動中的核心環(huán)節(jié),關(guān)系不能割裂。企業(yè)結(jié)合大數(shù)據(jù)以及自動監(jiān)控系統(tǒng)的應(yīng)用,可對每筆交易進行全程跟蹤,實現(xiàn)發(fā)票、商品物流、資金流轉(zhuǎn)的匹配。舉例來說,企業(yè)收到某張發(fā)票時,系統(tǒng)會對相關(guān)的物流數(shù)據(jù)展開自動化核對,確保精準(zhǔn)送達,并對資金與交易協(xié)議的匹配度進行確認(rèn)。一旦發(fā)生三者不一致的情況,系統(tǒng)會立刻報警提醒,便于企業(yè)展開后續(xù)調(diào)查。通過上述監(jiān)控機制,企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票行為,有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
其次,企業(yè)可構(gòu)建供應(yīng)商“黑白名單”動態(tài)管控體系,以此應(yīng)對虛開發(fā)票風(fēng)險。通過供應(yīng)商分類管理,一些風(fēng)險系數(shù)較高的供應(yīng)商得到了科學(xué)管控。具體而言,企業(yè)可對供應(yīng)商歷史數(shù)據(jù)、物流效率等多個維度展開評估,根據(jù)結(jié)果將其劃分為“黑名單”與“白名單”。部分供應(yīng)商存在虛開發(fā)票或其他違規(guī)行為,屬于高風(fēng)險型供應(yīng)商,企業(yè)可結(jié)合實際情況展開自動攔截,嚴(yán)禁與其開展最新交易。這樣一來,既可從根源處控制虛開發(fā)票等問題,也可提高供應(yīng)商的自律意識,增強供應(yīng)鏈的合規(guī)性。此外,企業(yè)需對供應(yīng)商名單展開階段性調(diào)整,以保障“黑白名單”制度的時效性。
(二)收入確認(rèn)合規(guī)升級
首先,實現(xiàn)與醫(yī)保結(jié)算平臺的無縫銜接是完成收入確認(rèn)合規(guī)升級的核心舉措。國家給予了醫(yī)保結(jié)算平臺一定的權(quán)限,用于開展醫(yī)療費用的支出與結(jié)算。平臺涉及的范圍較為廣泛,涵蓋了海量的醫(yī)藥采購與支付信息。在與醫(yī)保結(jié)算平臺對接的過程中,企業(yè)完成了“銷售、回款、開票”不同流程的自動匹配,有效解決了手動匹配效率低下的問題,也可在很大程度上控制錯誤率。結(jié)合自動化系統(tǒng)完善回款及開票信息,確保每筆費用都可在規(guī)定的時間節(jié)點予以確認(rèn)。具體而言,在銷售活動中,回款信息通過醫(yī)保結(jié)算平臺確認(rèn)后,發(fā)票信息便會在系統(tǒng)的響應(yīng)下自動生成,保障了收入確認(rèn)的精準(zhǔn)性。由此可見,自動化匹配機制既減少了人為失誤造成的風(fēng)險,也提升了企業(yè)稅務(wù)申報的合規(guī)性。
其次,制定《帶量采購業(yè)務(wù)稅務(wù)處理指引》,將其作為收入確認(rèn)的必要手段,指導(dǎo)企業(yè)在帶量采購背景下優(yōu)化管理策略。帶量采購政策沖破了傳統(tǒng)藥品采購模式的束縛,在支付模式方面進行了創(chuàng)新,并對企業(yè)收入確認(rèn)的時點和票據(jù)要求提出了新標(biāo)準(zhǔn)。新模式下,為了確保收入確認(rèn)的合法性,企業(yè)需制定詳細的稅務(wù)處理方案,明晰各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理要求。例如,應(yīng)對收入確認(rèn)的詳細時點進行明確,包括但不限于藥品交付、采購結(jié)算等,并明確對應(yīng)的票據(jù)要求,確保每筆交易的發(fā)票都可作為后期的稅務(wù)依據(jù)。企業(yè)通過明確操作規(guī)范,既可以有效規(guī)范內(nèi)部的收入確認(rèn)流程,還可強化全體人員的稅務(wù)合規(guī)意識,從而將因操作不當(dāng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。
(三)強化成本費用管控
首先,通過打造關(guān)聯(lián)模型,量化每項支出活動的投入產(chǎn)出比。關(guān)聯(lián)模型應(yīng)體現(xiàn)“費用+效益”的融合,以便更加準(zhǔn)確地識別稅務(wù)風(fēng)險。例如,銷售費用、廣告費用等成本項目與企業(yè)經(jīng)濟效益密切關(guān)聯(lián),若未產(chǎn)生促進作用,就可能存在成本濫用等問題。不合理支出既會對企業(yè)的財務(wù)情況造成不良影響,還有可能引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控。通過“費用+效益”模型,企業(yè)可對各類支出展開效益評估,確保其符合法規(guī)要求的同時,實現(xiàn)效益最大化。此外,上述模型還有利于企業(yè)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),控制不必要的經(jīng)費支出,減少稅務(wù)不合規(guī)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
其次,在防控轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險的過程中,企業(yè)可引入第三方可比數(shù)據(jù)庫,并自動生成轉(zhuǎn)讓定價報告,以此展開風(fēng)險防控。當(dāng)前,跨境交易與關(guān)聯(lián)方交易逐年遞增,醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在處理的過程中不得不直面各類稅務(wù)風(fēng)險,特別是在轉(zhuǎn)讓定價合理性方面。如果企業(yè)出現(xiàn)定價不合理或偏離市場公允價過多等情況,稅務(wù)機關(guān)則有可能對其征收額外稅款。在使用第三方可比數(shù)據(jù)庫時,企業(yè)可結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場價格等展開合理定價,從而弱化各類稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)數(shù)據(jù)庫提供的各類數(shù)據(jù),企業(yè)生成的轉(zhuǎn)讓定價報告更貼合稅務(wù)法規(guī)要求,可將稅務(wù)稽查風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。
(四)完善稅務(wù)合規(guī)管理
首先,構(gòu)建全面的稅務(wù)合規(guī)體系,有助于企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,提升管理質(zhì)量。全面的稅務(wù)合規(guī)體系應(yīng)涵蓋稅務(wù)管理制度、內(nèi)控制度等多個方面,并且應(yīng)明確具體內(nèi)容。通過構(gòu)建稅務(wù)合規(guī)管理框架,確保各個部門的涉稅活動都能遵守統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),減少由于信息不對稱或操作不合理產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。對于醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)而言,稅務(wù)合規(guī)涉及的內(nèi)容較多,不僅涵蓋了基本稅務(wù)申報,還有本行業(yè)特殊的政策以及供應(yīng)鏈體系。有鑒于此,企業(yè)應(yīng)定期進行制度優(yōu)化,并積極響應(yīng)法規(guī)變化,做出相應(yīng)調(diào)整,以強化稅務(wù)的合規(guī)性。此外,積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,針對運營管理中的各類稅務(wù)活動展開實時追蹤,及時挖掘各類稅務(wù)問題并加以整改,從而減少稅務(wù)風(fēng)險擴大的可能性。
其次,借助大數(shù)據(jù)技術(shù),企業(yè)可以更加精準(zhǔn)且快速地進行稅務(wù)風(fēng)險管控。大數(shù)據(jù)技術(shù)在匯總數(shù)據(jù)信息、分析稅務(wù)數(shù)據(jù)等方面具有較大優(yōu)勢,可協(xié)助尋找稅務(wù)風(fēng)險源頭。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用,企業(yè)可及時掌握稅務(wù)數(shù)據(jù)異常情況,并采取切實可行的措施予以完善。例如,應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),企業(yè)可全方位識別收入確認(rèn)中的各類問題,針對虛開發(fā)票、收入隱匿等潛在風(fēng)險,通過優(yōu)化稅務(wù)申報流程予以消除。與此同時,大數(shù)據(jù)技術(shù)還可對稅務(wù)合規(guī)趨勢展開預(yù)測,使企業(yè)及時了解可能發(fā)生的稅務(wù)變化,以便于結(jié)合當(dāng)前情況展開稅務(wù)策略調(diào)整。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行風(fēng)險評估,企業(yè)稅務(wù)管理工作的針對性更強,能夠顯著提升稅務(wù)合規(guī)能力。
結(jié)語:
本文探討了醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)當(dāng)前的主要稅務(wù)風(fēng)險類型,并提出了大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下稅務(wù)風(fēng)險的識別與應(yīng)對措施。企業(yè)可通過構(gòu)建風(fēng)險識別框架、引入創(chuàng)新管理工具等方式,提升稅務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量,實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。