國企預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動機制設(shè)計

本文聚焦國有企業(yè)（以下簡稱國企）預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動機制。文章闡述了國企財務(wù)管理和績效評估面臨的挑戰(zhàn)與機遇，并概述了預(yù)算執(zhí)行與績效評估的基本概念，詳細(xì)設(shè)計了聯(lián)動機制，包括目標(biāo)設(shè)定及具體舉措如數(shù)據(jù)共享、監(jiān)控反饋等。在此基礎(chǔ)上，提出強化制度建設(shè)、提升信息化水平等實施策略與保障措施。研究表明，該聯(lián)動機制對國企優(yōu)化資源配置、提升管理效率及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大，以期為國企在復(fù)雜市場環(huán)境中可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

一、引言

（一）背景介紹

在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，國企作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，在財務(wù)管理和績效評估方面面臨著諸多嚴(yán)峻挑戰(zhàn)與寶貴機遇。

1.面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

從挑戰(zhàn)層面來看，隨著市場競爭的日益激烈以及經(jīng)濟全球化的深入推進，國企面臨成本控制壓力增大、資金使用效率有待提高等財務(wù)管理問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中，時常出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不嚴(yán)格等狀況，導(dǎo)致資源浪費與配置失衡。例如，部分國企在編制項目預(yù)算時，對市場波動預(yù)估不足，進而導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整，影響了項目的順利推進。

在績效評估方面，傳統(tǒng)評估體系存在指標(biāo)單一、缺乏針對性等問題，難以全面準(zhǔn)確地衡量個人或組織的工作成效與貢獻。這不僅會影響員工的工作積極性，還可能阻礙國企戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.發(fā)展的機遇

隨著國家一系列政策的出臺，如深化國企改革指導(dǎo)意見等，為國企財務(wù)管理和績效評估的創(chuàng)新與發(fā)展提供了有力契機。同時，數(shù)字化技術(shù)的飛速發(fā)展，為國企提升財務(wù)管理效率和優(yōu)化績效評估體系提供了新的技術(shù)手段。

（二）研究意義

預(yù)算執(zhí)行與績效評估聯(lián)動機制對于國企提升管理效率和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有極其重要的意義。從管理效率看，通過建立聯(lián)動機制，能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行情況與績效評估結(jié)果緊密相連。預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)實時反饋至績效評估體系，管理者可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。這避免了傳統(tǒng)管理模式下，預(yù)算執(zhí)行與績效評估相脫節(jié)而導(dǎo)致的管理滯后性，大幅提高了國企的管理效率。

在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面，國企的戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過具體預(yù)算安排和高效績效成果來支撐。預(yù)算執(zhí)行是戰(zhàn)略目標(biāo)分解后的具體落實過程，績效評估則是對執(zhí)行效果的檢驗。聯(lián)動機制能夠確保國企資源分配緊密貼合戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)績效評估結(jié)果及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略，使資源流向能有效推動戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的環(huán)節(jié)，從而保障國企戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達成。

二、預(yù)算執(zhí)行與績效評估的基本概念

（一）預(yù)算執(zhí)行的定義和過程

預(yù)算執(zhí)行是國企根據(jù)既定的預(yù)算計劃，實際操作財務(wù)支出和收入的過程。從預(yù)算計劃下達起，各部門依據(jù)自身的預(yù)算額度開展各項經(jīng)濟活動。

在財務(wù)支出方面，以采購環(huán)節(jié)為例，采購部門根據(jù)預(yù)算確定采購的品種、數(shù)量和預(yù)算上限。選擇供應(yīng)商時，在保證質(zhì)量的前提下，盡量選擇價格合理且符合預(yù)算要求的供應(yīng)商。采購合同簽訂后，財務(wù)部門依據(jù)合同條款和預(yù)算安排支付款項。同時，在支付過程中，嚴(yán)格審核各項支出是否符合預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)，杜絕超預(yù)算支出和不合理支出的發(fā)生。

在財務(wù)收入方面，國企通過多種途徑實現(xiàn)收入目標(biāo)。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，銷售部門根據(jù)市場需求和預(yù)算制定銷售計劃，積極拓展客戶資源，確保產(chǎn)品銷售能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在收款環(huán)節(jié)，及時跟進款項回收情況，保證收入足額入賬。預(yù)算執(zhí)行是一個動態(tài)持續(xù)的過程，需要各部門之間密切協(xié)作，及時溝通預(yù)算執(zhí)行情況，以及時調(diào)整可能出現(xiàn)的偏差。

（二）績效評估的內(nèi)涵和方法

績效評估是國企衡量個人或組織工作成績和貢獻的過程。其不僅包括量化考核工作成果，還涵蓋綜合評價工作過程、工作態(tài)度、團隊協(xié)作等多個方面。

在評估方法上，國企通常采用多種方法相結(jié)合的方式。其中，目標(biāo)管理法比較常用。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定具體可衡量的績效目標(biāo)，員工和部門圍繞這些目標(biāo)開展工作，期末根據(jù)目標(biāo)完成情況進行評估。以銷售部門為例，可設(shè)定銷售額、銷售增長率、客戶滿意度等具體目標(biāo)，通過對這些目標(biāo)的完成情況打分，來評估銷售部門的績效。此外，關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）也是常用的評估方法。國企根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和戰(zhàn)略重點，確定一系列關(guān)鍵績效指標(biāo)，如成本降低率、生產(chǎn)效率提升指標(biāo)等。通過監(jiān)測和評估這些關(guān)鍵指標(biāo)，衡量員工與部門的工作績效。

三、國企預(yù)算執(zhí)行與績效評估聯(lián)動機制的目標(biāo)及具體設(shè)計

（一）聯(lián)動機制的目標(biāo)

通過預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動，優(yōu)化國企資源配置、提高管理效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，優(yōu)化資源配置。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與績效評估實現(xiàn)聯(lián)動后，國企可以根據(jù)績效評估結(jié)果，清晰了解哪些業(yè)務(wù)板塊、哪些項目在資源投入后產(chǎn)生了較高效益，哪些則存在資源浪費的情況。

其次，提高管理效率。聯(lián)動機制使預(yù)算執(zhí)行和績效評估形成了一個有機整體。預(yù)算執(zhí)行過程中的問題能夠及時在績效評估中得到反映，管理者可以迅速采取措施進行調(diào)整，以避免問題的積累和惡化。同時，由于執(zhí)行情況直接影響績效評估結(jié)果，各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，將更加積極主動地配合，從而提高企業(yè)整體管理效率。

最后，推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。國企的戰(zhàn)略目標(biāo)通過層層分解，落實到具體的預(yù)算計劃和績效指標(biāo)中。預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動，能夠確保企業(yè)在日常運營中，始終圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)配置資源、提升績效，從而使每項工作都能助力戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）聯(lián)動機制的具體設(shè)計

1.數(shù)據(jù)共享與整合

建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)是實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和績效評估數(shù)據(jù)共享與整合的關(guān)鍵。在該系統(tǒng)中，預(yù)算執(zhí)行中的各項數(shù)據(jù)，如各項費用支出、收入進賬情況等，能夠?qū)崟r錄入并進行匯總分析。同時，績效評估所需的數(shù)據(jù)，如員工的工作任務(wù)完成情況、項目的進度和成果等，也能夠在該系統(tǒng)中收集和整理。

通過數(shù)據(jù)共享與整合，不同部門之間可以打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通有無。例如，財務(wù)部門可以實時獲取業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，以及時進行財務(wù)監(jiān)控和分析；人力資源部門可以根據(jù)績效評估數(shù)據(jù)，為員工的薪酬調(diào)整、晉升等提供依據(jù)。這不僅提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，還避免了因數(shù)據(jù)重復(fù)錄入和不一致所導(dǎo)致的管理混亂。

2.監(jiān)控與反饋機制

設(shè)立有效的監(jiān)控機制是確保預(yù)算執(zhí)行和績效評估順利進行的重要保障。國企可以通過建立專門的監(jiān)控小組，定期跟蹤并評估預(yù)算執(zhí)行情況和績效評估結(jié)果。

在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方面，監(jiān)控小組要密切關(guān)注各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進度，如費用支出是否超預(yù)算、項目進度是否符合計劃等。一旦發(fā)現(xiàn)偏差，要及時預(yù)警，要求相關(guān)部門說明原因并提出整改措施。

在績效評估監(jiān)控方面，監(jiān)督評估過程的公正性、客觀性，確保評估結(jié)果真實反映員工和部門的工作績效。同時，通過定期的反饋機制，將監(jiān)控結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門和員工。例如，每月或每季度召開預(yù)算執(zhí)行和績效評估反饋會議，讓各部門了解其工作情況，以及時調(diào)整工作策略。

3.溝通與協(xié)作機制

加強預(yù)算執(zhí)行和績效評估間的溝通與協(xié)作至關(guān)重要。國企可以建立跨部門的溝通協(xié)調(diào)小組，由財務(wù)部門、人力資源部門、業(yè)務(wù)部門等相關(guān)人員組成。該小組定期召開會議，討論預(yù)算執(zhí)行和績效評估過程中出現(xiàn)的問題，共同尋求解決方案。在日常工作中，建立如即時通訊工具、內(nèi)部管理軟件等溝通渠道，方便各部門隨時交流信息。例如，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，可以及時與財務(wù)部門進行溝通，財務(wù)部門根據(jù)實際情況審核調(diào)整。在績效評估過程中，人力資源部門要與業(yè)務(wù)部門密切配合，確?？冃е笜?biāo)的設(shè)定符合業(yè)務(wù)實際情況，評估結(jié)果能夠得到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可。

4.調(diào)整與優(yōu)化機制

根據(jù)績效評估結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行予以調(diào)整優(yōu)化是聯(lián)動機制的重要環(huán)節(jié)。若績效評估結(jié)果顯示某一部門或項目的績效未達到預(yù)期目標(biāo)，國企應(yīng)深入分析原因。如果是預(yù)算執(zhí)行不到位所致，如費用超支、資源分配不合理等，要及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行。比如，減少該部門或項目的后續(xù)預(yù)算額度，或重新調(diào)整資源分配方案。同時，要根據(jù)績效評估結(jié)果，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行和績效評估體系。如發(fā)現(xiàn)某些績效指標(biāo)設(shè)置不合理，無法準(zhǔn)確反映工作績效，應(yīng)及時調(diào)整并完善相應(yīng)的指標(biāo)。通過不斷調(diào)整與優(yōu)化，確保預(yù)算執(zhí)行和績效評估能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)資源的有效利用和戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、實施策略與保障措施

（一）強化制度建設(shè)

建立健全預(yù)算執(zhí)行與績效評估的相關(guān)制度是確保聯(lián)動機制有效運行的基礎(chǔ)。首先，預(yù)算執(zhí)行制度要明確預(yù)算編制的流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算調(diào)整的條件和程序。例如，規(guī)定只有在遇到重大市場變化、政策調(diào)整等特殊情況時，才可以進行預(yù)算調(diào)整，并要經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程。

其次，績效評估制度要詳細(xì)制定評估指標(biāo)體系、評估方法和評估周期。明確不同崗位、不同部門的績效指標(biāo)權(quán)重，確保評估結(jié)果的科學(xué)性和公正性。同時，要建立績效申訴制度。員工如果對績效評估結(jié)果存在異議，可以通過申訴渠道進行反映，以有效保障員工的合法權(quán)益。

（二）提升信息化水平

利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，能夠極大地提高預(yù)算執(zhí)行與績效評估的效率和準(zhǔn)確性。國企可以引入先進的財務(wù)管理軟件和績效評估系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及績效評估的信息化管理。

首先，財務(wù)管理軟件要具備預(yù)算編制的智能化功能，能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測，為國企提供合理的預(yù)算編制建議。同時，要實時更新并分析財務(wù)數(shù)據(jù)，以便企業(yè)管理者隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。

其次，績效評估系統(tǒng)要具備自動化評估功能，能夠根據(jù)預(yù)設(shè)的績效指標(biāo)和評估方法，自動生成評估結(jié)果。同時，要具備數(shù)據(jù)可視化功能，能以圖表等直觀的形式展示績效評估結(jié)果，便于企業(yè)管理者進行分析和決策。

（三）加強人才培養(yǎng)與引進

注重培養(yǎng)和引進具備財務(wù)管理與績效評估專業(yè)知識的人才，是提升團隊整體素質(zhì)的關(guān)鍵。國企可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)等多種方式，提高現(xiàn)有員工的專業(yè)技能和知識水平。

在內(nèi)部培訓(xùn)方面，國企可以組織財務(wù)部門和人力資源部門的專業(yè)人員，為其他部門的員工進行預(yù)算執(zhí)行和績效評估相關(guān)知識的培訓(xùn)，讓員工了解預(yù)算執(zhí)行的重要性和績效評估的標(biāo)準(zhǔn)，從而提高員工的參與度和執(zhí)行能力。

在外部培訓(xùn)方面，國企可以選派優(yōu)秀員工參加專業(yè)機構(gòu)舉辦的財務(wù)管理和績效評估培訓(xùn)課程，學(xué)習(xí)先進的管理理念和方法。同時，通過在線學(xué)習(xí)平臺，為員工提供豐富的學(xué)習(xí)資源，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)。

此外，國企還可以積極引進具有豐富經(jīng)驗和專業(yè)知識的財務(wù)管理和績效評估人才，充實企業(yè)的人才隊伍。通過新老員工的交流與合作，促進團隊整體素質(zhì)的提升。

（四）強化監(jiān)督與考核

建立健全監(jiān)督與考核機制，是預(yù)算執(zhí)行與績效評估順利推進并實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的重要保障。在監(jiān)督方面，國企要加強內(nèi)部審計，定期對預(yù)算執(zhí)行情況和績效評估結(jié)果進行審計。內(nèi)部審計部門要獨立于其他部門，以確保審計工作的公正性和客觀性。

在考核方面，要將預(yù)算執(zhí)行情況和績效評估結(jié)果與員工的薪酬、晉升、獎勵等掛鉤。對于預(yù)算執(zhí)行良好、績效表現(xiàn)優(yōu)秀的員工和部門，要給予適當(dāng)獎勵，如獎金、晉升機會等；對于預(yù)算執(zhí)行不力、績效不達標(biāo)的員工和部門，要進行相應(yīng)懲罰，如扣減獎金、予以警告等。通過強化考核機制，激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任心，確保預(yù)算執(zhí)行與績效評估工作的順利開展。

五、結(jié)論與展望

綜上所述，國企預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動機制對于企業(yè)提升管理效率、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要。通過深入理解預(yù)算執(zhí)行和績效評估概念，以及精心設(shè)計并有效實施聯(lián)動機制，國企能夠在優(yōu)化資源配置、提升管理效率等方面取得顯著成效。然而，在實際應(yīng)用過程中，聯(lián)動機制的完善和發(fā)展仍面臨諸多挑戰(zhàn)。隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)的自身發(fā)展，國企需要持續(xù)關(guān)注以下幾個方面：一是進一步優(yōu)化聯(lián)動機制的設(shè)計，使其更適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求和業(yè)務(wù)特點；二是不斷提升信息化水平，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)，為預(yù)算執(zhí)行和績效評估提供更精準(zhǔn)高效的支持；三是加強企業(yè)文化建設(shè)，營造全員參與預(yù)算執(zhí)行和績效提升的良好氛圍，以確保聯(lián)動機制的有效執(zhí)行。

展望未來，隨著國企改革的不斷深入以及管理水平的持續(xù)提升，預(yù)算執(zhí)行與績效評估的聯(lián)動機制將在國企的發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用，助力國企在激烈的市場競爭中立于不敗之地，從而為國家經(jīng)濟發(fā)展做出更大貢獻。

（作者單位：廣西玉林農(nóng)業(yè)投資集團有限公司）

作者簡介：覃麗堅，女，漢族，1986年9月18日出生，廣西桂平市人，本科，中級會計職稱。研究方向：預(yù)算管理。