大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議探究

摘要：數(shù)字化作為一項(xiàng)聚焦于技術(shù)、生產(chǎn)方式、商業(yè)模式及社會(huì)結(jié)構(gòu)的全面變革產(chǎn)物，將持續(xù)滲透應(yīng)用至各大領(lǐng)域，衍生全新產(chǎn)業(yè)與業(yè)態(tài)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)更加智能化和高效化生產(chǎn)方式，但同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制與管理實(shí)施難度隨之增加，內(nèi)部諸多問(wèn)題逐漸顯露。因此，我國(guó)中小企業(yè)要想立足大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展，務(wù)必要全方位提高管理水平，注重內(nèi)部控制工作落實(shí)，充分調(diào)動(dòng)大數(shù)據(jù)在內(nèi)控開展過(guò)程的作用與優(yōu)勢(shì)。文章通過(guò)探討大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，結(jié)合大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，提出大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略，以期提升企業(yè)內(nèi)控水平，借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

在黨的十二大報(bào)告中，不僅確定數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵地位，也對(duì)中小企業(yè)建設(shè)發(fā)展加大幫扶力度，注入全新發(fā)展動(dòng)力。中小企業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著不可或缺的作用，但因資源有限、管理水平相對(duì)較低等因素，在內(nèi)部控制方面往往存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。大數(shù)據(jù)應(yīng)用使中小企業(yè)能夠更精準(zhǔn)地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升決策效率，但同時(shí)也帶來(lái)數(shù)據(jù)安全、隱私保護(hù)、信息系統(tǒng)復(fù)雜等一系列新問(wèn)題。如何在充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，成為中小企業(yè)亟待解決的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）提高數(shù)據(jù)處理能力

在提高數(shù)據(jù)處理能力方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助中小企業(yè)快速處理和存儲(chǔ)海量數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)內(nèi)部控制往往依賴手動(dòng)記錄和簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)方式，而大數(shù)據(jù)技術(shù)則通過(guò)自動(dòng)化的數(shù)據(jù)采集和處理工具，使企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)獲取各類數(shù)據(jù)。利用高效數(shù)據(jù)處理能力不僅大大降低人工失誤的風(fēng)險(xiǎn)，還為企業(yè)提供更加全面的決策依據(jù)。如通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控庫(kù)存、銷售和客戶反饋，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，優(yōu)化資源配置。

（二）提高數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性

對(duì)于中小企業(yè)而言，數(shù)據(jù)分析精確性直接影響到內(nèi)部控制的有效性。全面滲透大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠利用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)算法，企業(yè)能夠識(shí)別出潛在的業(yè)務(wù)趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)控制措施。比如企業(yè)通過(guò)分析歷史銷售數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)需求，制定更為科學(xué)的生產(chǎn)和營(yíng)銷計(jì)劃；在財(cái)務(wù)方面利用大數(shù)據(jù)分析，準(zhǔn)確地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)與合規(guī)。

（三）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率

在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率方面，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)智能化的管理與決策。依托大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與反饋，幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整。如組織對(duì)員工績(jī)效、生產(chǎn)效率和市場(chǎng)反應(yīng)等數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，促使企業(yè)重塑優(yōu)化流程，實(shí)現(xiàn)資源高效利用；在供應(yīng)鏈管理方面，借助大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)需求預(yù)測(cè)、庫(kù)存管理和物流優(yōu)化，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高響應(yīng)速度。

二、大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)不穩(wěn)定

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)控五要素之一，既是確保企業(yè)內(nèi)控作業(yè)落地的重要基礎(chǔ)內(nèi)容，也是對(duì)企業(yè)各級(jí)人員內(nèi)控意識(shí)造成影響的關(guān)鍵因素。而中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)不穩(wěn)定主要體現(xiàn)在以下方面：一是組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)分配方面，中小企業(yè)往往存在職能交叉、職責(zé)不清現(xiàn)象。由于企業(yè)自身規(guī)模有限，職能部門較少，同一員工承擔(dān)多重角色現(xiàn)象常見，難以明確責(zé)任歸屬，導(dǎo)致管理失效，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法追責(zé)；二是企業(yè)文化建設(shè)方面，中小企業(yè)極易忽視誠(chéng)信與道德觀念建設(shè)。企業(yè)文化缺失導(dǎo)致員工工作中缺乏對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格遵循，甚至形成“只求業(yè)績(jī)，不問(wèn)過(guò)程”風(fēng)氣，使內(nèi)部控制措施形同虛設(shè)；三是中小企業(yè)管理者將更多精力放在短期業(yè)績(jī)，忽視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，甚至產(chǎn)生內(nèi)部控制措施增加運(yùn)營(yíng)成本的認(rèn)知誤區(qū)；四是由于部分中小企業(yè)未能對(duì)內(nèi)部控制工作引起高度重視，員工往往缺乏必要培訓(xùn)與知識(shí)積累，無(wú)法熟練掌握內(nèi)控政策與流程，判斷和執(zhí)行能力薄弱。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理缺乏合理性

由于中小企業(yè)內(nèi)部控制體系落實(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理作為主要環(huán)節(jié)內(nèi)容依舊未能引起應(yīng)有重視，及缺乏完整且有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。具體涉及以下兩點(diǎn)問(wèn)題：一是立足主觀角度，企業(yè)自主評(píng)估環(huán)節(jié)往往基于主觀臆測(cè)并非實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，尤其是不少中小企業(yè)由于資源有限，往往缺乏系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)收集工具和手段，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，無(wú)法全面獲取業(yè)務(wù)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)；或是能夠收集到一定量的數(shù)據(jù)，但由于缺乏先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和人才，無(wú)法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只能停留在表面層次，無(wú)法發(fā)現(xiàn)隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而使得在企業(yè)投融資與運(yùn)營(yíng)資金等決策制定時(shí)出現(xiàn)明顯失誤，不僅導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果不可靠，而且勢(shì)必對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行穩(wěn)定性造成影響；二是立足客觀角度，企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理體系及評(píng)估流程不完善的問(wèn)題，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，往往依賴管理層或財(cái)務(wù)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，使用傳統(tǒng)的定性分析方法，缺乏基于數(shù)據(jù)的定量分析工具，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失真。另外，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，但許多中小企業(yè)缺乏實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，無(wú)法及時(shí)跟蹤和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在市場(chǎng)動(dòng)態(tài)因素影響下，潛在風(fēng)險(xiǎn)容易造成不可預(yù)估的損失。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行效率待提升

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是確保自身管理有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及合規(guī)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，許多中小企業(yè)通常存在管理水平低下、思維活動(dòng)單一化的情況，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)間的聯(lián)系考慮欠妥，如采取多項(xiàng)控制活動(dòng)處理某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，行為復(fù)雜度增加，不僅會(huì)降低企業(yè)發(fā)展效率，而且會(huì)制衡內(nèi)部控制的落實(shí)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。具體而言，首先，控制措施設(shè)計(jì)不合理。部分中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，往往缺乏系統(tǒng)化的流程設(shè)計(jì)，控制措施可能不夠詳細(xì)或未能覆蓋關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如，一些企業(yè)在采購(gòu)、銷售、庫(kù)存管理等重要業(yè)務(wù)流程中，未能設(shè)計(jì)明確的審批、授權(quán)和復(fù)核機(jī)制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作過(guò)程中容易出現(xiàn)漏洞和違規(guī)行為。其次，控制措施不符合實(shí)際需求。部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，未能根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定制，導(dǎo)致控制措施不切實(shí)際或難以執(zhí)行。例如，小企業(yè)可能簡(jiǎn)單沿用大型企業(yè)的控制措施，忽視了自身的資源限制和實(shí)際操作難度，導(dǎo)致控制效果不佳。最后，控制執(zhí)行不力。即使有一定的控制措施，但多數(shù)中小企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中往往缺乏足夠的執(zhí)行力，導(dǎo)致控制活動(dòng)形同虛設(shè)。例如，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)銷、采購(gòu)審批等環(huán)節(jié)雖然有制度規(guī)定，但實(shí)際操作中審批流程被簡(jiǎn)化，甚至完全被忽略，造成資金流向不透明和潛在的資產(chǎn)流失。另外，內(nèi)部控制執(zhí)行也缺乏信息技術(shù)支持。在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的支持至關(guān)重要。然而，許多中小企業(yè)信息系統(tǒng)之間缺乏集成，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能有效共享和流通，影響了控制活動(dòng)的有效性。例如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間未能實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入的重復(fù)性和不一致性，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部信息溝通渠道不通暢

在中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行期間，內(nèi)外信息交流不順暢也是影響內(nèi)控實(shí)施效果的重要因素。其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)部門交流溝通的重要性認(rèn)知不精準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的跨部門溝通機(jī)制，各部門之間的信息交流不暢，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過(guò)程的信息傳遞滯后，導(dǎo)致部門間形成信息孤島，既削弱企業(yè)整體工作質(zhì)量與水平，而且不利于企業(yè)制定持續(xù)且科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目申報(bào)人員在項(xiàng)目申請(qǐng)資料提交時(shí)未能如期完成，與相關(guān)技術(shù)部門未能及時(shí)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，無(wú)形中與技術(shù)人員形成時(shí)間偏差。同時(shí)，在一些中小企業(yè)中，信息的傳遞過(guò)程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和人員，信息容易在傳遞過(guò)程中失真、遺漏或延遲，導(dǎo)致關(guān)鍵決策信息無(wú)法及時(shí)到達(dá)相關(guān)部門。項(xiàng)目需要?dú)v經(jīng)較長(zhǎng)周期，若其中某一環(huán)節(jié)批復(fù)出現(xiàn)問(wèn)題，不論對(duì)個(gè)人或是企業(yè)都將造成不可挽回的損失。另外，企業(yè)信息系統(tǒng)集成度低。許多中小企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)上存在不足，各系統(tǒng)之間缺乏集成和互通，導(dǎo)致信息流通受阻。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行，數(shù)據(jù)無(wú)法自動(dòng)同步和共享，造成信息分散，影響了內(nèi)部控制的有效性。而且由于系統(tǒng)集成度低，企業(yè)在不同系統(tǒng)中往往會(huì)重復(fù)輸入同樣的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息冗余，增加了數(shù)據(jù)處理的復(fù)雜性和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督稽核機(jī)制不完善

一方面，部分中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制待完善，內(nèi)部審計(jì)資源有限，審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和日常合規(guī)檢查上，忽視了對(duì)運(yùn)營(yíng)、管理、風(fēng)險(xiǎn)等方面的全面審計(jì)。例如，企業(yè)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)安全、供應(yīng)鏈管理等領(lǐng)域未被納入審計(jì)范圍；僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表面合規(guī)性，而未深入分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)整體監(jiān)督力度不足；另一方面，中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)主要借助現(xiàn)代信息及技術(shù)完成相關(guān)信息梳理整合作業(yè)，憑證自動(dòng)化掃描后導(dǎo)入審批程序中，然而盡管大數(shù)據(jù)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于各行業(yè)，但中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門往往缺乏相關(guān)的技術(shù)能力和工具，未能利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。比如企業(yè)個(gè)別原始憑證無(wú)法利用信息完成梳理與整合，形成憑證流轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)信息的偏差，阻礙后續(xù)內(nèi)控監(jiān)督事項(xiàng)進(jìn)度，不利于維護(hù)企業(yè)管理層決策的科學(xué)性與合理性。此外，一些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，審計(jì)人員與被審計(jì)部門的利益關(guān)系較為密切，審計(jì)結(jié)果容易受到干擾。例如，審計(jì)部門可能隸屬于財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致在審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)難以保持獨(dú)立性，影響審計(jì)結(jié)果的客觀性。而且內(nèi)部審計(jì)工作完成后，審計(jì)結(jié)果的反饋和整改往往滯后，導(dǎo)致問(wèn)題得不到及時(shí)處理。即使審計(jì)問(wèn)題得到初步整改，許多中小企業(yè)仍缺乏持續(xù)的跟蹤和評(píng)估機(jī)制，未能檢查整改措施的有效性和持久性，導(dǎo)致同樣的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

三、大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

第一，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分配。中小企業(yè)需主動(dòng)優(yōu)化現(xiàn)行治理結(jié)構(gòu)，合理界定相關(guān)權(quán)責(zé)范圍，落實(shí)到位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。一方面應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，針對(duì)不同崗位配備明確的崗位說(shuō)明書，界定其職責(zé)和權(quán)限，確保各部門職責(zé)清晰，避免職責(zé)重疊或模糊，積極促進(jìn)各環(huán)節(jié)協(xié)同運(yùn)作。如生產(chǎn)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等部門要明確各自責(zé)任，從而形成有效的內(nèi)控機(jī)制；二是實(shí)施“職責(zé)分離”原則，特別在關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如資金管理、采購(gòu)和銷售等方面。通過(guò)將不同職責(zé)分配至相應(yīng)員工，降低舞弊和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，搭配有效的交叉審查機(jī)制，確保各環(huán)節(jié)的監(jiān)控與制衡。此外，需要設(shè)計(jì)有效的溝通機(jī)制，便于在不同部門間高效傳遞信息，提升響應(yīng)速度，確保信息及時(shí)共享。

第二，強(qiáng)化誠(chéng)信和道德觀念的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)積極倡導(dǎo)誠(chéng)信、透明和負(fù)責(zé)任的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工踐行道德規(guī)范，制定明確行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，指引員工掌握工作中應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。一方面需注重內(nèi)控管理事項(xiàng)，根據(jù)自身規(guī)模條件、運(yùn)營(yíng)理念、發(fā)展導(dǎo)向形成特色化的企業(yè)文化；另一方面需定期舉辦道德培訓(xùn)與討論，增強(qiáng)員工道德意識(shí)，將誠(chéng)信納入企業(yè)文化核心價(jià)值觀，高度重視對(duì)不誠(chéng)信行為的懲戒措施，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違紀(jì)行為，確保問(wèn)題能及時(shí)得到處理。

第三，提升管理層與員工勝任能力。一方面管理層需主動(dòng)借鑒大型企業(yè)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系自身發(fā)展現(xiàn)狀，尋求升級(jí)革新現(xiàn)行內(nèi)控管理理念與模式的手段，消除內(nèi)部控制實(shí)施的屏障，加快落實(shí)內(nèi)部控制；另一方面對(duì)于基層職工以技能培訓(xùn)、崗位交流等方式，提升其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。搭建職業(yè)發(fā)展通道，激勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)，進(jìn)一步對(duì)自身的職業(yè)發(fā)展設(shè)定更為清晰目標(biāo)，更好適應(yīng)市場(chǎng)變化，有效執(zhí)行內(nèi)部控制措施，提高工作質(zhì)量和效率。

第四，考察不同崗位關(guān)鍵性。一方面需識(shí)別出關(guān)鍵崗位，如財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等，并展開重點(diǎn)管理，明確該類崗位操作與企業(yè)財(cái)務(wù)健康和產(chǎn)品質(zhì)量密切相關(guān)；另一方面定期對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行評(píng)估，審查其責(zé)任履行情況與工作效率，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取糾正措施。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制

基于大數(shù)據(jù)背景下，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)和智能化系統(tǒng)，是中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制的重要選擇。第一，建立大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型。通過(guò)收集并整合國(guó)內(nèi)外海量數(shù)據(jù)，包括市場(chǎng)趨勢(shì)、客戶行為、供應(yīng)鏈信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用先進(jìn)數(shù)據(jù)分析技術(shù)與算法，構(gòu)建企業(yè)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，以全面、系統(tǒng)形式評(píng)估和分析企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。如通過(guò)分析銷售數(shù)據(jù)與市場(chǎng)變化關(guān)系，企業(yè)預(yù)測(cè)銷售變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，再根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果制定相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略。在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型建立同時(shí)，中小企業(yè)可以借助第三方數(shù)據(jù)公司或金融科技公司的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取和分析，降低自身技術(shù)上的投入成本，為內(nèi)部控制提供更有力決策支持；第二，構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。中小企業(yè)應(yīng)借助大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型完成相應(yīng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)搭建作業(yè)，應(yīng)用于監(jiān)測(cè)和預(yù)警企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)變化與演變趨勢(shì)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)闕值，一旦指標(biāo)超出預(yù)設(shè)范圍，系統(tǒng)將及時(shí)發(fā)出預(yù)警。此外，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)進(jìn)行合理調(diào)整，突出其針對(duì)性。如對(duì)于某季節(jié)性較強(qiáng)的零售企業(yè)，可選擇在銷售旺季前加大對(duì)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的監(jiān)控力度，以便及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略，便于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前做好準(zhǔn)備工作，有效降低潛在損失；第三，設(shè)置智能化內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)引入人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等先進(jìn)技術(shù)，將智能化系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制管理中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化，更好地企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行智能監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，快速發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性和及時(shí)性。同時(shí)，智能化內(nèi)部控制系統(tǒng)還可以為企業(yè)提供個(gè)性化的控制建議和方案，優(yōu)化內(nèi)部控制管理的決策和執(zhí)行。

（三）提高控制活動(dòng)執(zhí)行效率

第一，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與計(jì)劃落實(shí)。中小企業(yè)需充分明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃，并將其細(xì)化為具體可執(zhí)行任務(wù)，制定SMART原則（具體、可測(cè)量、可達(dá)成、相關(guān)性、時(shí)限性）下的目標(biāo)，通過(guò)制定詳細(xì)實(shí)施計(jì)劃，確保各項(xiàng)工作有序推進(jìn)。在此過(guò)程中，還需定期召開各部門目標(biāo)執(zhí)行會(huì)議，使用KPI對(duì)目標(biāo)進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)控與反饋，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。此外，建立目標(biāo)責(zé)任制，將目標(biāo)落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，以提高責(zé)任感和緊迫感；第二，職責(zé)劃分和分工。中小企業(yè)需根據(jù)不同崗位工作內(nèi)容和能力，合理劃分職責(zé)，確保全體職工均明確自身工作的范疇與職責(zé)，并注意嚴(yán)格遵循不相容職位相互分離原則，有效避免職責(zé)重疊和推諉現(xiàn)象，提高工作效率。同時(shí)定期組織崗位評(píng)估活動(dòng)，確保人員規(guī)劃與實(shí)際工作需求相匹配，實(shí)時(shí)調(diào)整崗位職責(zé)，提升對(duì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；第三，授權(quán)范圍內(nèi)高效且精確處理業(yè)務(wù)。一方面需建立明確授權(quán)機(jī)制，確保各級(jí)管理者和員工在授權(quán)范圍內(nèi)高效、準(zhǔn)確地處理日常業(yè)務(wù)，避免因權(quán)限不明確而導(dǎo)致的決策延誤或失誤。另一方面需加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提升其在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的能力；第四，實(shí)行資產(chǎn)有效控制。一方面建立完善資產(chǎn)管理制度，制定詳細(xì)資產(chǎn)登記、使用、維護(hù)和報(bào)廢流程，以降低資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。另一方面借助信息化管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理資產(chǎn)狀況，確保資產(chǎn)使用與流轉(zhuǎn)透明化，如庫(kù)存管理軟件實(shí)時(shí)監(jiān)控和追蹤資產(chǎn)情況，定期組織資產(chǎn)盤點(diǎn)活動(dòng)，確保企業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性。

（四）健全內(nèi)部信息溝通渠道

首先，中小企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建集中式內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)或項(xiàng)目管理工具，高效集成各類數(shù)據(jù)、實(shí)時(shí)更新信息，確保各部門間信息共享和溝通暢通；其次，企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)員工使用即時(shí)通訊工具，如企業(yè)微信或Slack，建立快速溝通渠道，減少職工日常工作等待時(shí)間，增強(qiáng)部門間協(xié)作能力。同時(shí)，設(shè)定明確溝通流程和響應(yīng)時(shí)限，從而進(jìn)一步提高信息傳達(dá)的效率；再次，定期組織跨部門會(huì)議和團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，促進(jìn)全體員工信息交流與分享，以面對(duì)面溝通形式更好理解彼此的工作內(nèi)容和挑戰(zhàn)，形成合力，提高工作效率；最后，通過(guò)反饋機(jī)制持續(xù)優(yōu)化信息交流平臺(tái)，工作人員定期提供信息溝通方面的建議，協(xié)助企業(yè)識(shí)別并改進(jìn)信息傳遞的屏障，形成良性循環(huán)。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督稽核機(jī)制

一方面，制定數(shù)據(jù)安全管理標(biāo)準(zhǔn)是中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定整套符合自身實(shí)際的數(shù)據(jù)安全管理規(guī)范，具體涵蓋數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、傳輸、處理及銷毀等環(huán)節(jié)，明確數(shù)據(jù)的分類與分級(jí)管理，確保敏感數(shù)據(jù)得到有效保護(hù)。此外，企業(yè)應(yīng)定期審核和更新這些標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)技術(shù)發(fā)展和法規(guī)變化，確保數(shù)據(jù)安全管理始終處于有效狀態(tài)；另一方面，建立完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是保障數(shù)據(jù)安全管理標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)的重要手段。中小企業(yè)需設(shè)立專門內(nèi)控監(jiān)督部門或崗位，負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)安全管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，該機(jī)制主要包括定期的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合規(guī)檢查，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)安全標(biāo)準(zhǔn)得到貫徹執(zhí)行。此外選擇與具備資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，獲得專業(yè)審計(jì)服務(wù)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，利用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)力量不僅能夠嚴(yán)格審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而且能夠?qū)?nèi)控系統(tǒng)提供建議，協(xié)助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化控制流程。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下，中小企業(yè)內(nèi)部控制研究不僅需要關(guān)注技術(shù)層面的應(yīng)用，更要注重制度的完善和文化建設(shè)。通過(guò)不斷創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制，促使企業(yè)更好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在未來(lái)研究中進(jìn)一步探討大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的深度融合，為中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供更多的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

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【作者單位：四川方圓聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）】