化工企業(yè)內部控制風險管理對策研究

摘要：高質量發(fā)展背景下，化工企業(yè)需要強化自身內部控制建設，理順內部管理架構，提高合規(guī)管理能力，增強發(fā)展動能。由于化工企業(yè)特殊的經營特點，內部控制建設要與風險管理有機結合，推動化工企業(yè)的發(fā)展行穩(wěn)致遠。但是化工企業(yè)在內部控制建設方面還有待完善，基于此背景，文章結合內部控制五要素理論，從控制環(huán)境、信息溝通、控制活動、風險評估和控制監(jiān)督等五個方面著手，分析當前我國化工企業(yè)內部控制存在的問題，并結合風險管理理論，提出對策建議。

關鍵詞：化工企業(yè)；內部控制；風險管理；高質量發(fā)展

一、引言

2022年國資委頒布《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，成為我國企業(yè)加強合規(guī)管理和內部控制建設的重要制度遵循。當前我國化工企業(yè)加強內部控制建設，應當堅持全面覆蓋、權責清晰、務實高效的基本原則，加強內部控制風險的識別、評估和防控，搭建完善的內部控制體系，增強風險管理效果。通過內部控制體系的搭建，化工企業(yè)能夠進一步提升合規(guī)管理經營意識，增強對經營管理風險的防控能力，從而提高經營實力，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

二、內部控制和風險管理的內涵

內部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，從合規(guī)管理的要求出發(fā)，建立并實施的一系列管理措施。根據(jù)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制是由企業(yè)全員參與、共同遵守和執(zhí)行的管理機制，其目標是實現(xiàn)企業(yè)合法合規(guī)經營，保障企業(yè)資金等財產安全完整，確保企業(yè)提供的財務信息全面真實完整，提高企業(yè)經營效率，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。內部控制包括五個方面的要素，具體如表1所示。

企業(yè)內部控制風險管理的流程包括四個環(huán)節(jié)，具體如圖1所示。企業(yè)內部控制風險管理的流程分別如下：一是目標設定，主要是企業(yè)制定的風險管理計劃，這個計劃是否符合企業(yè)經營管理實際、是否可行，在很大程度上決定企業(yè)內部控制風險管理工作是否能夠起到應有的效果。二是風險識別，是指企業(yè)通過一定的方法識別企業(yè)面臨的內外部風險，外部風險通常是指政策環(huán)境、市場環(huán)境、產業(yè)發(fā)展環(huán)境等對自身經營的影響，內部風險通常是指企業(yè)內部控制薄弱而帶來的風險。三是風險分析，包括風險發(fā)生的可能性和風險可能帶來的不利程度，以及企業(yè)對風險的偏好和風險承受能力。四是風險應對，是企業(yè)內部控制風險管理的核心，目標是化解或降低風險，將風險可能帶來的不利后果降低至可接受的水平，從而確保企業(yè)內部控制體系運行有效，提升企業(yè)合規(guī)管理能力，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

內部控制風險管理的原則包括三個方面：一是全面性原則，由于企業(yè)內部控制是覆蓋企業(yè)整體的，因此風險識別和后果的評估，也要立足于企業(yè)經營整體情況，而不能僅局限在某一領域的某一環(huán)節(jié)，要真正全面地考慮影響內部控制發(fā)揮效力的各方面因素，確保相關評價結果全面、真實、客觀、有效。二是重要性原則，是指要企業(yè)按照風險管理理論，對識別出的風險，按照其發(fā)生的可能性和造成不利后果的損害性兩個維度進行綜合評價，對發(fā)生可能性高、造成后果嚴重的風險領域，企業(yè)要投放更多的資源加以管控，反之適當減少資源投放，實現(xiàn)成本效益平衡。三是客觀性原則，企業(yè)開展內部控制風險管理，應當結合企業(yè)自身所處的行業(yè)狀況、自身經營發(fā)展實際以及市場競爭狀況、內部管理狀況等全面綜合統(tǒng)籌考慮，全面、客觀地識別風險，準確評估風險后果，才能采取適宜的風險控制策略，才能起到風險管理的實效。

三、化工企業(yè)開展內部控制和風險管理工作的重要性

當前化工企業(yè)開展好內部控制和風險管理工作，對自身穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，培育化工行業(yè)新質生產力，助力我國社會經濟高質量發(fā)展具有重要意義，具體體現(xiàn)在以下方面：一是隨著市場競爭日益激烈，化工企業(yè)開展內部控制和風險管理工作，能夠更好地識別自身在市場競爭中的優(yōu)勢和劣勢，有針對性地加強自身在管理機制、業(yè)務能力、核心技術和人才隊伍方面的建設，從企業(yè)宏觀視角加強對戰(zhàn)略的研判，選擇更適宜的發(fā)展方向。二是化工企業(yè)作為制造業(yè)企業(yè)，經營規(guī)模大、業(yè)務環(huán)節(jié)多，管理難度高，加強內部控制管理，能夠增強企業(yè)管理的制度化、規(guī)范化建設，形成完善高效的管理機制，為企業(yè)高質量發(fā)展持續(xù)賦能。三是能有力推動化工企業(yè)安全生產，提高工人生產操作的規(guī)范性，確保安全生產、優(yōu)質生產，切實為企業(yè)員工提供安全生產環(huán)境，落實化工企業(yè)的社會責任。四是解決部分化工企業(yè)長期以來存在的管理理念落后、管理機制僵化的問題。我國部分化工企業(yè)的歷史可以追溯到計劃經濟時代，彼時化工企業(yè)的內部管理行政色彩濃厚，管理層級森嚴，審批流程漫長，人員流動固化，與現(xiàn)代企業(yè)治理的要求相違背。新時期加強內部控制建設，搭建完善的現(xiàn)代企業(yè)治理體系，實現(xiàn)“三重一大”事項的集體領導，提高決策效率，暢通人才流動機制，能夠進一步激發(fā)化工企業(yè)經營生產的活力，提高市場經濟環(huán)境下的營運能力，實現(xiàn)輕裝上陣，高質量發(fā)展。五是保障化工企業(yè)資產安全完整，化工企業(yè)作為重資產經營的制造業(yè)企業(yè)，資產安全完整對其經營發(fā)展的重要性不言而喻。開展內部控制建設，強化固定資產采購、驗收、倉管、領用以及處置等業(yè)務環(huán)節(jié)的控制措施，有利于保障固定資產的安全完整，提高資產管理效果。

四、化工企業(yè)內部控制風險管理存在的問題

第一，內部控制環(huán)境比較薄弱。一是部分化工企業(yè)內部組織架構不健全，特別是近年來受成本壓縮的影響，部分企業(yè)采取了人員優(yōu)化的措施，雖然一定程度上減少了人工成本、減少了管理層級，但由于人手緊張，也導致內部控制措施難以有效落實。二是管理人員重視程度不夠，部分化工企業(yè)管理者把工作重心更多地放在市場拓展和生產經營管理上，認為企業(yè)只要有訂單、有收入就夠了，對內部控制建設重視程度不夠，更沒有開展針對內部控制有效性的風險識別和評估工作。由于管理層不重視，相關職能部門開展內部控制制度建設及風險管理工作缺乏必要的支持，影響工作積極性，導致化工企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)比較薄弱。三是未形成風險管控的企業(yè)文化，化工企業(yè)在內部控制管理方面的企業(yè)文化宣傳措施不多，相關制度措施宣貫不到位，員工對內部控制了解不多，缺乏內部控制風險管控意識。

第二，風險評估不到位。以某化工企業(yè)為例，近年來隨著外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，該化工企業(yè)強化了內部控制制度建設力度，建立了合規(guī)風控部門，主要負責開展內部控制合規(guī)審核和風險把控工作。但是在風險評估的方法上，合規(guī)風控部門主要是進行定性分析，缺乏有效的定量評估方法。且合規(guī)風險人員的專業(yè)背景主要是財務、法律，對化工主業(yè)了解不多，風險評估結果難以有效給業(yè)務活動內部控制優(yōu)化提出適當建議，具有一定的局限性。

第三，控制活動不完善。以預算活動為例，某化工企業(yè)建立了預算管理制度，也建立了預算管理內部控制流程。但在實踐中，由于業(yè)財融合管理程度不足，財務人員對化工生產銷售的業(yè)務活動了解不到位，對于業(yè)務部門提出的預算數(shù)據(jù)難以進行有效審核，更多的是對數(shù)據(jù)的機械匯總和編制預算報表。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，按照該化工企業(yè)預算管理制度的要求，預算外不得支出，但實際執(zhí)行中，業(yè)務部門常以生產經營需要為理由，提出預算外開支，導致預算內部控制措施未能得到有效執(zhí)行，存在制度管理漏洞，帶來了一定風險。

第四，信息溝通不暢通。隨著化工企業(yè)經營規(guī)模的擴大，內部分工越來越精細化，信息傳遞往往要經過更多的層級和環(huán)節(jié)，帶來了信息過濾和信息失真的問題。同時，部分化工企業(yè)數(shù)智化系統(tǒng)建設不到位，業(yè)務部門和財務部門之間存在信息壁壘，化工企業(yè)經營管理信息難以全面、有效、實時共享，部門間存在信息孤島。信息溝通不順暢制約了化工企業(yè)內部控制建設和風險管理，不利于推動化工企業(yè)合規(guī)管理建設。

第五，控制監(jiān)督不到位。部分化工企業(yè)未建立內部審計部門，或雖然設置了內部審計崗位，但由于缺乏人手等原因，內部審計崗位由財務部其他崗位人員兼任，降低了內部審計工作的獨立性。同時內部審計人員多是財務、法律專業(yè)背景出身，對化工專業(yè)了解不多，開展內部審計往往未能深入業(yè)務實際，對內部控制的風險管理難以提出有效的意見。再有，部分化工企業(yè)對內部控制發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏有效整改，導致問題長期存在，未得到有效解決，給企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展帶來了隱患。這些問題都制約了對內部控制的監(jiān)督效果，不利于化工企業(yè)提高管理效能。

五、化工企業(yè)內部控制風險管理的改進建議

第一，強化控制環(huán)境建設，具體包括，一是要完善管理機制架構，化工企業(yè)在降本增效的過程中，對人工成本不能一降了之，要按照開展內部控制及風險管理的實際要求，優(yōu)化崗位設置，實現(xiàn)崗位間職責配合到位、協(xié)同高效的管理機制，避免出現(xiàn)內部控制職責越位或缺位的問題，確保內部控制各項要求能夠落實到人、落實到崗。二是管理人員要轉變管理理念，要充分認識到良好的內部控制對于保障業(yè)務合規(guī)高效可持續(xù)發(fā)展的重要保障意義，要認識到內部控制絕不是錦上添花，而是長效化機制建設，對于化工企業(yè)在未來轉型升級發(fā)展具有十分重要的意義。因此管理者要加強制度頂層設計，推動相關部門形成合力，把內部控制制度建設好、執(zhí)行好，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險并采取措施加以改進。三是化工企業(yè)要加強內部控制風險合規(guī)管理文化建設，增進員工對內部控制風險管控措施的了解，讓員工在工作中能夠自覺地建立風險合規(guī)管理意識，規(guī)避合規(guī)風險，扎實履行好崗位風控職責，確保內部控制制度措施落地見效。

第二，要加強風險評估工作，具體包括，一是化工企業(yè)要堅持安全生產，制定并遵守安全操作規(guī)范細則，并保障預算額度，把安全生產各項內部控制措施做實做細做好。二是化工企業(yè)要多樣化風險評估方法，除了定性方法以外，還要引入定量評估的方法，例如層次分析法、模糊綜合評價法等，量化風險發(fā)生的可能性及不利后果，使用加權平均數(shù)的方法定量計算出風險損失，然后按照風險損失的嚴重程度，相應地投入資源進行風險防控，加強風險評估的科學性和風險管理的有效性。三是化工企業(yè)要善用大數(shù)據(jù)等數(shù)智化技術工具，加強對企業(yè)經營內外部環(huán)境的實時動態(tài)監(jiān)控，包括市場波動、信用風險水平變化和運營風險等。例如，通過監(jiān)控原材料價格波動，化工企業(yè)可以相應地調節(jié)存貨儲備量，優(yōu)化采購策略，避免原材料價格波動給自身成本水平帶來不利影響。再如大數(shù)據(jù)工具能夠整合客戶信用資質能力，為企業(yè)開展好應收賬款管理工作提供有力的風險信息支撐，增強企業(yè)風險防控能力，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

第三，強化控制措施?；て髽I(yè)應當加強業(yè)財融合管理，支持、鼓勵財務人員在工作中了解業(yè)務，接觸業(yè)務，建立業(yè)財交流機制，對表現(xiàn)優(yōu)秀、有培養(yǎng)前途的財務人員，為其安排業(yè)財部門間輪崗學習，成為既精通財務、又了解化工生產業(yè)務的復合型人才，為完善內部控制措施，提高內部控制管理效能出謀劃策、貢獻力量。例如，預算管理工作，預算編制環(huán)節(jié)，財務人員應當在了解業(yè)務活動的基礎上對業(yè)務預算數(shù)據(jù)進行審核、平衡、把關，提高業(yè)務數(shù)據(jù)的適當性和可執(zhí)行性。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，化工企業(yè)應當在財務管理制度中明確規(guī)定預算使用的審批流程，例如，某化工企業(yè)規(guī)定，單筆支出在5萬元（含）以下的，由支出申請部門負責人審批；在5萬～20萬元（含）的，由財務部負責人審批；20萬元以上的，由總經理審批，涉及境外業(yè)務的大額支出一律報總經理會議審批。通過明確審批權限，進一步完善預算執(zhí)行內部控制措施，避免制度本身規(guī)定不到位而導致實際執(zhí)行混亂的風險，提高內部控制管理效能。

第四，進一步暢通信息溝通反饋機制。信息與溝通應當貫穿于整個內部控制執(zhí)行過程，具體包括，一是要暢通信息溝通反饋機制，例如，化工企業(yè)可以設立員工意見表達電子郵箱，允許員工通過電子郵件，反映在實際工作中發(fā)現(xiàn)的，內部控制制度本身的風險點以及未遵守制度要求的行為，避免下情不上達，導致內控風險被掩蓋而無法得到及時有效解決的問題。二是要引入數(shù)智化管理系統(tǒng)，包括線上工作聯(lián)系平臺，扁平化的管理機制等，提高信息傳遞的速率，提高內部控制風險管理工作的反應速度，發(fā)揮內部控制應有的管理作用。三是要進一步打破業(yè)務和財務部門的信息邊界，例如，可以通過數(shù)智化系統(tǒng)進行線上審批，將內部控制措施要求融入系統(tǒng)自動化審批機制，提高內部控制自動化運行水平，降低人為操作導致的風險。

第五，強化對控制的監(jiān)督?；て髽I(yè)應當建立以內部審計為紐帶的控制監(jiān)督機制，真正發(fā)揮內部審計的作用，推動內部控制制度不斷完善，落地見效，具體包括，一是要建立專門的內部審計部門或專職的內部審計崗位，而且不能由其他人員兼任，確保內部審計必要的獨立性，內部審計工作直接向化工企業(yè)負責人報告，不受其他部門和個人的干擾。二是化工企業(yè)要定期對內部審計人員進行職業(yè)技能培訓，提高內部控制理論功底和實務工作能力，增強其內部控制合規(guī)管理意識和風險管理能力，把內部控制各項風險管理措施落實到位。三是內部審計人員要主動了解、學習業(yè)務相關知識，結合化工企業(yè)的業(yè)務活動更好地開展內部審計工作，不斷推動內部控制的完善，強化風險管理能力和效果。內部審計工作應當在以下方面起到監(jiān)督作用：一是識別內部控制建設和風險管理體系運作存在的問題，具體包括評價內部控制組織結構、部門和崗位權責劃分以及內部控制環(huán)境等，評價維度有，一方面，是評價內部控制制度本身的合規(guī)性，另一方面，是評價內部控制措施是否符合化工企業(yè)實際。二是檢查內部控制措施的實施情況和管理效果，主要包括授權和審批流程、不相容職責分離制度、信息系統(tǒng)安全性管理等，必要時可以通過細節(jié)測試、穿行測試等程序，獲得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出審計結論的基礎。三是內部審計人員還要識別和評估企業(yè)經營發(fā)展所面臨的風險，包括市場波動風險，資金收支波動的財務風險，管理措施落實不到位的管理風險等，按照重要性原則，從內部控制角度提出風險管理建議，做實做細內部審計職能，更好地為化工企業(yè)高質量發(fā)展貢獻力量。

第六，要開展好內部控制和風險管理的績效評價工作。績效指標的設計要考慮到化工企業(yè)的經營實際狀況和發(fā)展戰(zhàn)略導向，特別是風險承受能力?；て髽I(yè)要把績效指標在業(yè)財部門之間進行分解，落實到崗、落實到人，真正發(fā)揮績效考核的激勵導向作用?；て髽I(yè)應當設計差異化的績效考核機制，對職能序列人員，考核指標側重于制度的設計、監(jiān)督執(zhí)行，業(yè)務序列人員，考核指標側重于內部控制措施的執(zhí)行。通過差異化績效指標設計，相關人員能夠更好地履行崗位內控職責，把相關要求落實見效，真正發(fā)揮內部控制的作用，為企業(yè)高質量發(fā)展奠定堅實的基礎。

六、結語

本文以化工企業(yè)內部控制風險管理對策研究為主題，介紹了內部控制風險管理的內涵，基于內部控制的“五要素”，分析了當前化工企業(yè)內部控制風險管理存在的問題，并有針對性地提出對策建議，包括強化控制環(huán)境建設，加強風險評估工作，強化控制措施，暢通信息溝通反饋機制、強化對控制的監(jiān)督和開展好內部控制和風險管理的績效評價工作等。相信本文的研究對進一步推動化工企業(yè)開展好內部控制風險管理具有一定的借鑒作用。

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（作者單位：山東興馳化工科技有限公司）