財(cái)務(wù)共享模式下施工企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作探討

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整和我國(guó)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的大背景下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)困難明顯增加，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)加大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，只有加強(qiáng)管理，降本增效，才能確保企業(yè)的長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)監(jiān)察是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段。如何更好地開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察職能，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，是企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所要解決的重要課題。由于建筑企業(yè)項(xiàng)目分散，管理層級(jí)多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)察管理常常具有滯后性，很難發(fā)揮其規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著信息化的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享服務(wù)在施工企業(yè)集團(tuán)廣泛使用，改變了財(cái)務(wù)監(jiān)察實(shí)施的環(huán)境，在建立財(cái)務(wù)共享中心信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，利用系統(tǒng)的可集成性，將財(cái)務(wù)監(jiān)察與財(cái)務(wù)共享中心相互融合，既有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，又有利于財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)完善，對(duì)企業(yè)健康良性發(fā)展具有重要作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；財(cái)務(wù)監(jiān)察；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

一、引言

財(cái)務(wù)監(jiān)察是依據(jù)會(huì)計(jì)法、有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)管理制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理、合法、合規(guī)性的監(jiān)督和檢查，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分。施工企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)監(jiān)察，可以切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不可替代的作用。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)察模式由于項(xiàng)目地理位置、時(shí)間、監(jiān)察成本等因素的限制，具有手段單一、方法落后、效率偏低，占用資源成本偏高等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，依托于電子影像和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)信息的可獲得性大幅提升，大量重復(fù)性的、基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作集中到財(cái)務(wù)共享中心處理，通過對(duì)每筆業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)、記錄和追溯，可以更及時(shí)地從源頭發(fā)現(xiàn)和制約徇私舞弊現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)察工作機(jī)制和監(jiān)察模式也將迎來重要改變。

二、財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)監(jiān)察的新特點(diǎn)

（一）監(jiān)察范圍全面化

財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)監(jiān)察不再?gòu)募榷ǖ呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果入手去抽取幾個(gè)月或一年的憑證進(jìn)行檢查，而是兼具全面性和重點(diǎn)性原則，不僅可以利用信息化手段對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方面、高覆蓋率的監(jiān)察，還可以對(duì)重點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行針對(duì)性的分析，更加真實(shí)地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)情況，暴露監(jiān)察單位存在的各項(xiàng)問題。通過線上監(jiān)察和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察相結(jié)合的方式，進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)監(jiān)察的范圍，線上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高、影響后果大的業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督；線下對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整合，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的固有限制進(jìn)行補(bǔ)充，從而對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)察。同時(shí)，在共享服務(wù)平臺(tái)下，財(cái)務(wù)監(jiān)察的范圍包括對(duì)共享中心財(cái)務(wù)審核人員履行會(huì)計(jì)職能的再監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)起、審核、批準(zhǔn)到執(zhí)行的全過程都處于有效的控制措施下，對(duì)每筆業(yè)務(wù)做到事前、事中和事后的全過程監(jiān)督。

（二）監(jiān)察效果實(shí)時(shí)化

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)察模式下，只有在定期財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)束后才能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)存在的問題，監(jiān)察效果具有滯后性，屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的事后監(jiān)督手段，因?yàn)榇藭r(shí)問題帶來的后果已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)察職能效果的發(fā)揮大打折扣。依托于財(cái)務(wù)共享模式，建立企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)察手段，從共享服務(wù)平臺(tái)中提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員可以實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)察、核對(duì)和控制，在問題發(fā)生的過程中，第一時(shí)間識(shí)別并采取措施調(diào)整，實(shí)現(xiàn)事中觀察甚至事前預(yù)判，及時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察效能，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，形成動(dòng)態(tài)的全過程財(cái)務(wù)監(jiān)察模式。

（三）監(jiān)察效率高、成本低

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)整合了企業(yè)所有業(yè)務(wù)主體的核算功能，聚集形成規(guī)模效應(yīng)，具有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、集中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，為建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)監(jiān)察流程提供了有力抓手。財(cái)務(wù)共享通過統(tǒng)一的企業(yè)云中心，解決了信息孤島、信息碎片化的問題，可以迅速?gòu)凝嫶蠓彪s的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)掘高質(zhì)量的監(jiān)察信息，利用信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題線索，從而提高財(cái)務(wù)監(jiān)察的效率。由于數(shù)據(jù)高度集成，在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)管理人員提取數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)都具有天然的優(yōu)勢(shì)，足不出戶就能提取海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的核對(duì)和分類也變得更加容易實(shí)現(xiàn)，從而在一定程度上節(jié)約了財(cái)務(wù)監(jiān)察的成本。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員也可以將財(cái)務(wù)監(jiān)察的重心轉(zhuǎn)向分析數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系及變化規(guī)律，并從中發(fā)現(xiàn)深層次問題，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)舞弊行為和管理弊端，提高了財(cái)務(wù)監(jiān)察的質(zhì)量。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的實(shí)施重點(diǎn)

（一）建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)監(jiān)察制度

在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)下，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)監(jiān)察管理制度，是確保財(cái)務(wù)監(jiān)察流程順利有效開展的重要保證。企業(yè)需要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)察制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)察方案設(shè)立明確具體的標(biāo)準(zhǔn)，以此作為財(cái)務(wù)監(jiān)察流程的執(zhí)行準(zhǔn)則。要結(jié)合企業(yè)所處環(huán)境、從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，建立切實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)察管理辦法，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度的執(zhí)行力。從日常監(jiān)察、重點(diǎn)監(jiān)察和專項(xiàng)監(jiān)察三個(gè)方面來明確財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的基本內(nèi)容和范圍；從線上監(jiān)察和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察兩個(gè)方面來明確財(cái)務(wù)監(jiān)察的方式方法和重點(diǎn)；明確財(cái)務(wù)監(jiān)察人員執(zhí)行監(jiān)察的具體流程，需要履行的具體責(zé)任和職權(quán)劃分；確定財(cái)務(wù)監(jiān)察效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)違法違規(guī)行為的處理措施。財(cái)務(wù)監(jiān)察制度的制定要以貫徹落實(shí)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度為核心、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為落腳點(diǎn)，充分考慮成本效率原則，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的順利推進(jìn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的監(jiān)察

財(cái)務(wù)監(jiān)察內(nèi)容應(yīng)全面覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過各個(gè)共享系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的合理性和先進(jìn)性是開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的重要一環(huán)。首先，財(cái)務(wù)監(jiān)察要關(guān)注嵌入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的流程是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，查驗(yàn)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)是否充分考慮了業(yè)務(wù)操作具有唯一明確標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限責(zé)權(quán)相等、風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)到位、效率成本最優(yōu)化等因素；財(cái)務(wù)、物資、工程、計(jì)劃等關(guān)鍵部門的主要崗位和業(yè)務(wù)設(shè)置要符合不相容崗位及業(yè)務(wù)相分離原則；物資采購(gòu)、工程結(jié)算、資金收支、債券債務(wù)管理等流程是否體現(xiàn)完整內(nèi)控制度；針對(duì)原始憑證及附件的合法性和規(guī)范性是否相應(yīng)設(shè)置控制措施；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及大額資金支付流程是否貫徹黨政聯(lián)簽制度。其次，以流程設(shè)置、內(nèi)控執(zhí)行為切入點(diǎn)，進(jìn)行流程測(cè)試，借助IT審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在流程設(shè)計(jì)階段和使用階段，抽取不同業(yè)務(wù)進(jìn)行流程測(cè)試，發(fā)現(xiàn)流程設(shè)置中存在的問題；對(duì)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)合理性、邏輯性進(jìn)行測(cè)試，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。根據(jù)以上測(cè)試結(jié)果梳理財(cái)務(wù)監(jiān)察流程執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察流程設(shè)計(jì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的監(jiān)督。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)察要驗(yàn)證全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果

財(cái)務(wù)共享模式下，通過信息技術(shù)平臺(tái)建立了各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范應(yīng)用場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)模塊和財(cái)務(wù)模塊的無縫對(duì)接，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)的監(jiān)察，確保預(yù)算管理的執(zhí)行效果。企業(yè)可以立足于經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資金預(yù)算和投資預(yù)算三大業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算考核情況的監(jiān)察，在整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)察的過程中對(duì)異常現(xiàn)象發(fā)出預(yù)警，提出并落實(shí)整改措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)控制。通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行情況的驗(yàn)證，加強(qiáng)在預(yù)算管理上財(cái)務(wù)監(jiān)察職能的發(fā)揮，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提出監(jiān)察意見，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理功能和作用的有效發(fā)揮。

（四）在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察職能

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)監(jiān)察手段融入智能化的監(jiān)察、分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)共享平臺(tái)持續(xù)化、自動(dòng)化監(jiān)督，并在關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位上，加強(qiáng)信息技術(shù)的監(jiān)控，設(shè)定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)監(jiān)察措施，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)流程一致。通過共享服務(wù)中心平臺(tái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，能夠輕松地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)提取與整合，打通了各職能部門、各業(yè)務(wù)類型、各層級(jí)管理對(duì)象之間的信息壁壘，提供了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)支持。通過對(duì)大數(shù)據(jù)的挖掘和統(tǒng)計(jì)，可以得出企業(yè)業(yè)務(wù)指標(biāo)的比較基準(zhǔn)值，通過縱向?qū)Ρ确治銎髽I(yè)的本期值和歷史值、橫向?qū)Ρ确治銎髽I(yè)的單位值和比較基準(zhǔn)值，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是否合法、合理、合規(guī)，若數(shù)據(jù)對(duì)比差異大，超過正常范圍，異常值就作為風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，予以重點(diǎn)監(jiān)察。通過重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)察，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行規(guī)則運(yùn)算，將預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值與極限值對(duì)比、分析，識(shí)別企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍和后果，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)要設(shè)立“紅線問題清單”，從嚴(yán)設(shè)定預(yù)警闕值，同時(shí)配合現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)察對(duì)預(yù)警信息的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的落實(shí)，保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加大對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和實(shí)體信息的監(jiān)察

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)下，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方式得以體現(xiàn)，開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作可以對(duì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)的分析、審核，往往容易忽略業(yè)務(wù)的實(shí)體信息，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是否能真實(shí)準(zhǔn)確地反映出業(yè)務(wù)的交易背景、是否與企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)相一致，是在共享模式下開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作需要予以加強(qiáng)關(guān)注的地方。加大對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和實(shí)體信息的監(jiān)察首先體現(xiàn)在，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)影像、會(huì)計(jì)檔案的管理，賬務(wù)處理時(shí)未能同步取得的會(huì)計(jì)檔案，要在賬務(wù)處理完成后的一定時(shí)間內(nèi)完成補(bǔ)掃工作，確保會(huì)計(jì)檔案歸檔及時(shí)齊全，給企業(yè)信息追查奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)賬實(shí)一致性的監(jiān)察，加強(qiáng)實(shí)物盤點(diǎn)，抽驗(yàn)和復(fù)核實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、處置和清查情況，確保共享財(cái)務(wù)核算結(jié)果與業(yè)務(wù)部門實(shí)務(wù)管理相一致，避免財(cái)務(wù)共享服務(wù)與業(yè)務(wù)部門脫離的問題。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)交易信息和背景信息的分析，深挖問題產(chǎn)生的根源，對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)真實(shí)性和合理性抽驗(yàn)復(fù)核，加強(qiáng)對(duì)交易信息的縱橫向?qū)徍藢?duì)比，發(fā)現(xiàn)異常規(guī)律，提煉財(cái)務(wù)監(jiān)察的線索，使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)算整體可控。

四、財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)監(jiān)察職能發(fā)揮的保障措施

（一）組建專業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)監(jiān)察職能的發(fā)揮受到財(cái)務(wù)人員自身經(jīng)驗(yàn)判斷的影響，財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)、綜合素質(zhì)、管理執(zhí)行能力、財(cái)務(wù)監(jiān)察管理意識(shí)都影響著財(cái)務(wù)監(jiān)察管理職能的發(fā)揮，所以成立具有豐富專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)監(jiān)察小組是提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察質(zhì)量的關(guān)鍵。第一，企業(yè)要明確財(cái)務(wù)監(jiān)察管理人員的崗位職責(zé)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)察管理職能的重要性，從思想意識(shí)上加以觀念強(qiáng)化，并通過制定較為完備的財(cái)務(wù)監(jiān)察制度對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察管理人員的履職能力進(jìn)行約束。第二，提高財(cái)務(wù)監(jiān)察人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)，加大對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察管理人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)察人員對(duì)信息技術(shù)的處理能力和在財(cái)務(wù)共享模式下運(yùn)用監(jiān)察職能的能力，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的效率和質(zhì)量。第三，充分發(fā)揮對(duì)上對(duì)下雙向溝通的職責(zé)，對(duì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與其他業(yè)務(wù)部門的有效溝通，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)出發(fā)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理；對(duì)上要及時(shí)將監(jiān)察到的管理漏洞和問題反饋給上級(jí)部門進(jìn)行處理，分析情況提出建議，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。第四，要切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)察人員的管理執(zhí)行能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常監(jiān)察中對(duì)線上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，整合對(duì)比，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行線下專項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)察，高效率高質(zhì)量地發(fā)揮監(jiān)察職能。

（二）定期對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察流程優(yōu)化調(diào)整

從財(cái)務(wù)監(jiān)察職能發(fā)揮效果來看，財(cái)務(wù)監(jiān)察流程的優(yōu)化既要有剛性的約束機(jī)制，又要有彈性的平衡機(jī)制。一方面財(cái)務(wù)監(jiān)察流程要標(biāo)準(zhǔn)化，要有嚴(yán)肅性和權(quán)威性，要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)監(jiān)察的基本制度，通過引入先進(jìn)信息技術(shù)手段，在共享平臺(tái)設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)察系統(tǒng)，為財(cái)務(wù)監(jiān)察職能的履行提供基本保障。另一方面，隨著企業(yè)階段性目標(biāo)的改變、外部環(huán)境的變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)模式的改變，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察的手段也需要相應(yīng)改變。我們需要不斷深入了解財(cái)務(wù)共享中心機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，定期對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察職能進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，優(yōu)化監(jiān)察體系，突出階段性的監(jiān)察重點(diǎn)。柔性管理和剛性約束相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)監(jiān)察職能高效高質(zhì)量發(fā)揮，切實(shí)履行財(cái)務(wù)監(jiān)察發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)行為的職責(zé)。

從企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程來看，各業(yè)務(wù)模塊信息系統(tǒng)的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察流程優(yōu)化調(diào)整的前提，財(cái)務(wù)監(jiān)察流程要適應(yīng)企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊建設(shè)的發(fā)展。隨著業(yè)務(wù)流和財(cái)務(wù)流的融合，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將從單一的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)向業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化智能共享平臺(tái)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了后端財(cái)務(wù)職能向前端業(yè)務(wù)延伸，此時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)察流程不僅需要立足于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和資金系統(tǒng)，還要與企業(yè)的物流、信息流程、管理流、增值流相融合，隨著企業(yè)的共享平臺(tái)一起發(fā)展，從而引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察流程優(yōu)化的方向。

（三）強(qiáng)化監(jiān)察結(jié)果精細(xì)化管理，確保財(cái)務(wù)監(jiān)察取得實(shí)效

企業(yè)組織開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，要從發(fā)現(xiàn)問題、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，整改落實(shí)、樹立財(cái)務(wù)管理防線為落腳點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)情況進(jìn)行精細(xì)化管理，針對(duì)問題的風(fēng)險(xiǎn)程度和影響后果，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果分別采用自動(dòng)監(jiān)察、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、專項(xiàng)整治、責(zé)任追究等手段，切實(shí)確保財(cái)務(wù)監(jiān)察取得實(shí)效。

財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果精細(xì)化管理首先要建立問題清單和整改情況臺(tái)賬，將財(cái)務(wù)監(jiān)察管理人員羅列的問題清單與被監(jiān)察項(xiàng)目反饋的整改情況對(duì)接，實(shí)行“對(duì)賬銷號(hào)”，針對(duì)清單問題，逐一梳理細(xì)化，限時(shí)完成，逐項(xiàng)落實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一追到底，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的有效結(jié)合。通過問題清單抓好監(jiān)察成果的應(yīng)用，并從業(yè)務(wù)源頭分析產(chǎn)生問題原因，在落實(shí)好整改責(zé)任的同時(shí)防微杜漸，充分運(yùn)用好財(cái)務(wù)監(jiān)察這把利劍。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)察工作發(fā)現(xiàn)的問題和矛盾，要經(jīng)得起再次監(jiān)督的考驗(yàn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，要作為以后財(cái)務(wù)監(jiān)察工作中的重點(diǎn)內(nèi)容建立長(zhǎng)久的跟蹤復(fù)核機(jī)制，并舉一反三，加強(qiáng)其他同類型業(yè)務(wù)的自動(dòng)監(jiān)察和抽驗(yàn)復(fù)核。通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行信息公開，資源共享，使得企業(yè)的管理人員可以通過數(shù)據(jù)庫(kù)開展統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作規(guī)律，輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行管理決策。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察職能效果最大限度發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果在企業(yè)績(jī)效考核體系的應(yīng)用

對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果的問責(zé)是財(cái)務(wù)監(jiān)察管理工作的重要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)監(jiān)察職能有效實(shí)施的重要保障，缺失責(zé)任承擔(dān)的財(cái)務(wù)監(jiān)察，會(huì)使財(cái)務(wù)監(jiān)察管理工作流于形式，最終影響財(cái)務(wù)監(jiān)察效能的發(fā)揮。所以，為了有效提高監(jiān)察效率，企業(yè)需要及時(shí)追蹤監(jiān)察結(jié)果，并將財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果積極運(yùn)用到企業(yè)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)中。具體來說，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立問責(zé)制度，明確問責(zé)的原則和主體，問責(zé)的方式和范圍，建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，將業(yè)務(wù)規(guī)范性和整改情況與企業(yè)各部門、人員的績(jī)效考核關(guān)聯(lián)起來，提高有關(guān)人員履行財(cái)務(wù)監(jiān)察職責(zé)的積極性，形成監(jiān)督合力，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察對(duì)企業(yè)決策者的約束作用，為財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的開展創(chuàng)造一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境。其次，將財(cái)務(wù)監(jiān)察的結(jié)果應(yīng)用到企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)立中。通過對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果的分析，合理調(diào)控企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大、出現(xiàn)問題頻率較高的業(yè)務(wù)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)加以側(cè)重，建立有針對(duì)性的考核指標(biāo)，從而進(jìn)一步發(fā)揮績(jī)效指標(biāo)的導(dǎo)向作用。

五、依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的預(yù)期成效

（一）提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果

財(cái)務(wù)共享模式下，采用信息化的財(cái)務(wù)監(jiān)察手段，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程、全范圍、全流程、全人員的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題和疑點(diǎn)，更好地發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，跟蹤處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，及時(shí)控制企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。另一方面，將企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)察與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)模型結(jié)合起來，可以有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的處理和反饋。以共享平臺(tái)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)，結(jié)合合同管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的資金資產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這既是財(cái)務(wù)監(jiān)察工作開展的重要手段，也是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要求。兩者有效結(jié)合，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，及時(shí)向各業(yè)務(wù)管理部門和企業(yè)決策者提出警示，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以迅速采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平，防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

隨著信息化技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái)采用信息化的財(cái)務(wù)監(jiān)察手段，可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行高質(zhì)量、高效率的監(jiān)察，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供保障，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算效果的監(jiān)察，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)資源優(yōu)化配置的能力，使企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)不斷提高和優(yōu)化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、處理、關(guān)聯(lián)和挖掘，深度分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，將財(cái)務(wù)監(jiān)察成果形成綜合分析數(shù)據(jù)提供給企業(yè)，用于改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)制度的執(zhí)行和落實(shí)，同時(shí)為企業(yè)管理層提供有益的決策信息，提高財(cái)務(wù)監(jiān)察結(jié)果的應(yīng)用效能，為施工企業(yè)各項(xiàng)目有效落地提供保障，推動(dòng)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系

在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)下，財(cái)務(wù)監(jiān)察可以實(shí)時(shí)開展對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，通過大量數(shù)據(jù)的跟蹤和整合全面分析監(jiān)察信息，使得財(cái)務(wù)監(jiān)察區(qū)別于巡視、紀(jì)檢監(jiān)督、審計(jì)等其他內(nèi)部監(jiān)督形式，不再僅僅是一種事后監(jiān)督手段，成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不可或缺的一部分。明確財(cái)務(wù)監(jiān)察職能在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中的職責(zé)定位，運(yùn)用信息化手段更加高效開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系的內(nèi)在要求，是企業(yè)切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用的重要保障。同時(shí)將財(cái)務(wù)監(jiān)察手段與其他內(nèi)部監(jiān)督形式有效關(guān)聯(lián)，建立財(cái)務(wù)部門與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同發(fā)揮監(jiān)管合力，可以進(jìn)一步加快企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理取得實(shí)效。

六、結(jié)語

隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展逐步成熟，工程公司加快推進(jìn)適應(yīng)共享模式的財(cái)務(wù)監(jiān)察手段，是有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、降低和防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的必然舉措。財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)給財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的開展帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，充分利用財(cái)務(wù)共享模式帶來的業(yè)財(cái)融合、數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)辦公的便利，改變思維，革新方法，可以有效降低財(cái)務(wù)監(jiān)察成本，提高監(jiān)察效率，加快財(cái)務(wù)監(jiān)察信息化建設(shè)的步伐，成為企業(yè)保障安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要抓手。本文概況分析了財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)監(jiān)察的新特點(diǎn)、財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的實(shí)施重點(diǎn)和保障措施，以及在財(cái)務(wù)共享模式下開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作預(yù)期取得的成效，以期為推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作提供有益參考，同時(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

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（作者單位：中國(guó)鐵建電氣化局集團(tuán)北方工程有限公司）