企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

摘要：文章探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)、實(shí)施方法及協(xié)同機(jī)制。文章首先闡述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、發(fā)展歷程和目標(biāo)框架，繼而分析內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施要點(diǎn)。隨后探討兩者的關(guān)系及協(xié)同機(jī)制，提出構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的策略。最后論述外部環(huán)境變化對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的影響及應(yīng)對策略。研究表明，有效的協(xié)同機(jī)制能夠提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)市場信心，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；協(xié)同機(jī)制；全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一、引言

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，近年來受到學(xué)界和業(yè)界的廣泛關(guān)注。國內(nèi)外學(xué)者對這兩個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行了大量研究，涉及理論框架、實(shí)施方法、效果評估等多個(gè)方面。相關(guān)研究成果包括風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制指引等。然而，關(guān)于兩者協(xié)同機(jī)制的研究仍有待深入。本文旨在探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制，分析其在企業(yè)管理中的應(yīng)用，并就外部環(huán)境變化帶來的影響提出應(yīng)對策略。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐意義

在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)正面臨前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對不斷涌現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的重要組成部分。文章將深入探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、發(fā)展歷程、目標(biāo)框架以及其在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的關(guān)鍵作用。

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全面、系統(tǒng)化的過程，旨在識(shí)別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。這一概念的形成和發(fā)展經(jīng)歷了漫長而復(fù)雜的演變過程。最初，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要聚焦于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如償債能力，應(yīng)收賬款損失等。隨著時(shí)代的進(jìn)步和商業(yè)環(huán)境的變化，其范疇不斷擴(kuò)大，逐步涉及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域。

20世紀(jì)90年代，隨著全球化趨勢的加強(qiáng)和商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開始向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結(jié)合，要求企業(yè)從整體角度審視風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)的各個(gè)層面和流程中。2004年，美國COSO委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了系統(tǒng)化的指導(dǎo)，標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的成熟化。

近年來，隨著技術(shù)的飛速發(fā)展和商業(yè)模式的創(chuàng)新，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理又面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)、氣候變化引發(fā)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、全球供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)等新型風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理向更加動(dòng)態(tài)、前瞻和整合的方向發(fā)展。此外，大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了全新的工具和手段，大大提升了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和預(yù)測的精確性與效率。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與框架

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目標(biāo)是在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間尋求平衡，最大化企業(yè)價(jià)值。具體而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在：第一，識(shí)別和管理企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括已知風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)；第二，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，增強(qiáng)組織韌性；第三，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率；第四，保護(hù)和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

為了達(dá)成這些目標(biāo)，國際社會(huì)普遍采用COSO提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。該框架涵蓋八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控。這一框架為企業(yè)提供了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理指南，有助于企業(yè)在各個(gè)層面和業(yè)務(wù)單元實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)框架的基礎(chǔ)，它決定了組織的風(fēng)險(xiǎn)文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好。目標(biāo)設(shè)定確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合。事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估幫助企業(yè)識(shí)別可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，并評估其影響程度和發(fā)生可能性。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括規(guī)避、減少、分擔(dān)和接受等方式，企業(yè)需結(jié)合具體情況選擇最適宜的應(yīng)對方式?？刂苹顒?dòng)是用于確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施能夠有效落實(shí)的政策與流程。信息與溝通確保風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地在組織內(nèi)外部傳遞。最后，監(jiān)控是對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的持續(xù)評估和改進(jìn)。這一框架強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的過程，需要融入企業(yè)的日常運(yùn)營和決策中。它不僅適用于大型企業(yè)，也可以根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行靈活調(diào)整和應(yīng)用。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在可持續(xù)發(fā)展中的作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。首先，它有助于企業(yè)預(yù)測和應(yīng)對潛在威脅，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估，企業(yè)能夠早期發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，從而降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率和影響程度。這種前瞻性的管理方式能夠增強(qiáng)企業(yè)的韌性，使其在面對不確定性和變化時(shí)更具適應(yīng)力。其次，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率。通過全面了解各類風(fēng)險(xiǎn)及其相互關(guān)系，企業(yè)可以更好地平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，將有限的資源配置到最需要的領(lǐng)域，避免資源浪費(fèi)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)，也能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的效率瓶頸，推動(dòng)流程優(yōu)化和創(chuàng)新。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還能夠增強(qiáng)企業(yè)的市場信心，提升企業(yè)形象。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明企業(yè)具有穩(wěn)健的治理結(jié)構(gòu)和管理能力，這不僅能夠贏得投資者的信任，也能提升客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的信心，有利于企業(yè)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系。

在環(huán)境、社會(huì)和公司治理（ESG）日益受到重視的背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇進(jìn)一步擴(kuò)大。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮氣候變化、社會(huì)責(zé)任、公司治理等方面的風(fēng)險(xiǎn)。這種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理視角有助于企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的外部環(huán)境，平衡經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。

總的來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種系統(tǒng)化的管理方法，在提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)市場信心等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定了重要基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部控制體系作為一個(gè)重要組成部分，對于保障企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息的可靠性具有關(guān)鍵作用。以下將深入探討內(nèi)部控制的定義、要素及其實(shí)施方法，并分析其對降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率的重要影響，為后續(xù)探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

（一）內(nèi)部控制的定義與要素

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及全體員工共同執(zhí)行的一個(gè)過程，目的是在合理范圍內(nèi)確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的目標(biāo)通常包括：確保經(jīng)營活動(dòng)的高效與有效性，保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并遵循相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）于1992年發(fā)布并于2013年修訂的《內(nèi)部控制整合框架》，內(nèi)部控制由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)。該框架為企業(yè)制定和實(shí)施高效的內(nèi)部控制提供了系統(tǒng)化的指導(dǎo)。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，它決定了組織的整體氛圍，并影響員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境涵蓋了誠信與道德價(jià)值觀、治理架構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及人力資源政策等要素。良好的控制環(huán)境為其他內(nèi)部控制要素的有效運(yùn)作奠定了基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估則涉及識(shí)別和分析可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。這一過程需要考慮內(nèi)外部因素，評估風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生可能性，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)。

控制活動(dòng)是用于確保管理層指令得以落實(shí)的政策和流程。它包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、資產(chǎn)保護(hù)、獨(dú)立核查等具體措施，旨在降低目標(biāo)實(shí)現(xiàn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通確保相關(guān)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地在組織內(nèi)外部傳遞。有效的信息溝通系統(tǒng)使得員工能夠履行其內(nèi)部控制責(zé)任，管理層能夠及時(shí)獲取決策所需的信息。監(jiān)督活動(dòng)則是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)評估的過程。通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)評價(jià)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（二）內(nèi)部控制的實(shí)施方法

有效實(shí)施內(nèi)部控制需要采取系統(tǒng)化、全面的方法。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。這包括設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，以及建立清晰的匯報(bào)路線和問責(zé)機(jī)制。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循職責(zé)分離原則，避免某個(gè)人或部門同時(shí)掌握互相牽制的職能。其次，企業(yè)需要制定詳細(xì)的內(nèi)部控制制度和操作流程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。這些制度應(yīng)包括但不限于：財(cái)務(wù)管理制度、采購管理制度、銷售管理制度、人力資源管理制度、資產(chǎn)管理制度等。在制定這些制度時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，確保制度的可操作性和有效性。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和安全性。現(xiàn)代企業(yè)越來越依賴信息技術(shù)，因此，建立健全的IT控制至關(guān)重要。這包括訪問控制、數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)開發(fā)和變更管理等方面。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立有效的信息溝通渠道，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息能夠及時(shí)傳遞到相關(guān)人員。

此外，企業(yè)還應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評估和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。這可以通過建立內(nèi)部審計(jì)部門，或聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。評估應(yīng)覆蓋所有重要的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，并形成書面報(bào)告，提出改進(jìn)建議。企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)。通過培訓(xùn)、宣傳等方式，增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使內(nèi)部控制成為每個(gè)員工日常工作的一部分。管理層應(yīng)以身作則，樹立良好的控制文化，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）內(nèi)部控制對降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率的影響

有效的內(nèi)部控制體系對降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率具有顯著影響。首先，內(nèi)部控制能夠協(xié)助企業(yè)識(shí)別并應(yīng)對各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效降低錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生概率。通過建立健全的授權(quán)審批制度、崗位分離制度等，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制有助于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高運(yùn)營效率。再次，完善的內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和可靠性，增強(qiáng)投資者信心。此外，良好的內(nèi)部控制還能促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，降低法律和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要工具，在降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，內(nèi)部控制并非獨(dú)立存在，它需要與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，形成一個(gè)有機(jī)整體。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制及其應(yīng)用

在深入探討了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本概念、要素及其各自的重要性后，需要進(jìn)一步分析這兩個(gè)管理體系之間的關(guān)系及其協(xié)同效應(yīng)。以下將重點(diǎn)闡述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系、協(xié)同機(jī)制，以及如何構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，將探討這種協(xié)同機(jī)制在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)中的具體應(yīng)用，以及外部環(huán)境變化對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的影響及應(yīng)對策略。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制雖然是兩個(gè)獨(dú)立的管理概念，但它們之間存在密切的聯(lián)系和相互作用。作為企業(yè)管理的重要工具，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制經(jīng)歷了理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展的演變過程。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的綜合框架，而風(fēng)險(xiǎn)管理則由分散的財(cái)務(wù)、運(yùn)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。內(nèi)部控制可視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則為內(nèi)部控制提供了更為宏觀的戰(zhàn)略視角。在實(shí)踐中，內(nèi)部控制的有效實(shí)施為風(fēng)險(xiǎn)管理的“落地”提供了有力支持，而風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法也豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍，推動(dòng)了企業(yè)管理水平的提升和目標(biāo)的達(dá)成。兩者的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1. 目標(biāo)一致性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都旨在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略、運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。兩者都致力于識(shí)別和應(yīng)對可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，只是側(cè)重點(diǎn)和范圍有所不同。

2. 相互支持。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了基礎(chǔ)，而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架則為內(nèi)部控制的開展提供了更加系統(tǒng)化的工具和方法。例如，健全的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)更好地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，而風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果可以指導(dǎo)內(nèi)部控制措施的優(yōu)化和調(diào)整。

3. 范圍互補(bǔ)。內(nèi)部控制主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的流程和活動(dòng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到了外部環(huán)境和戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)考量，兩者共同構(gòu)成了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。內(nèi)部控制更多地關(guān)注日常經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更多地關(guān)注戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對。

4. 方法論融合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在方法論上存在許多共通之處，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估、應(yīng)對等步驟。通過整合兩者的方法論，可以形成更加全面和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

5. 文化塑造。無論是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都需要在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)相應(yīng)的文化。兩者共同推動(dòng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制意識(shí)的提升，有助于形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

6. 責(zé)任分配。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在責(zé)任分配上也存在重疊和互補(bǔ)。例如，董事會(huì)和高級管理層在兩個(gè)體系中都扮演著重要的監(jiān)督和指導(dǎo)角色，而具體的執(zhí)行則可能涉及不同的部門和崗位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制

為了充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)需要建立一套有效的協(xié)同機(jī)制。這種機(jī)制應(yīng)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵要素：

1. 統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言。建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)術(shù)語，確保企業(yè)各個(gè)層級和部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對方面有一致的理解和溝通基礎(chǔ)。這包括制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類體系、風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略分類等。統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言有助于降低溝通成本，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

2. 整合的組織結(jié)構(gòu)。設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或部門，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，確保兩者在組織層面的有效整合。這個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)或高級管理層匯報(bào)，并與各業(yè)務(wù)部門保持密切聯(lián)系。同時(shí)，明確各級管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的責(zé)任，建立“三道防線”模型，即業(yè)務(wù)部門為第一道防線，風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)部門為第二道防線，內(nèi)部審計(jì)部門為第三道防線。

3. 共享的信息系統(tǒng)。構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集、分析和報(bào)告的自動(dòng)化和集中化，為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息支持。這個(gè)平臺(tái)應(yīng)能夠整合來自各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。同時(shí)，平臺(tái)還應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)分析和模擬功能，支持管理層進(jìn)行情景分析和壓力測試。

4. 協(xié)同的評估流程。將風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制評估相結(jié)合，通過統(tǒng)一的評估流程，全面識(shí)別和評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)的控制措施。這個(gè)過程應(yīng)該是持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的，而不是一次性的活動(dòng)。定期組織跨部門的風(fēng)險(xiǎn)控制評估會(huì)議，確保各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)一致。

5. 一體化的報(bào)告機(jī)制。建立綜合性的風(fēng)險(xiǎn)和控制報(bào)告體系，定期向管理層和董事會(huì)提供全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況報(bào)告。這些報(bào)告應(yīng)包括關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化趨勢、主要風(fēng)險(xiǎn)事件的分析、內(nèi)部控制的有效性評估以及改進(jìn)建議等內(nèi)容。報(bào)告的頻率和詳細(xì)程度應(yīng)根據(jù)不同管理層級的需求進(jìn)行調(diào)整。

（三）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的策略

基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制，企業(yè)可以采取以下策略構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系：

1. 頂層設(shè)計(jì)。明確董事會(huì)和高級管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的責(zé)任，建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和意識(shí)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定。制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)提供明確的指導(dǎo)方針。

3. 流程整合。將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制要求嵌入到日常業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的常態(tài)化和內(nèi)部控制的有效性。

4. 技術(shù)賦能。充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和監(jiān)測的能力，提升內(nèi)部控制的智能化水平。

5. 持續(xù)優(yōu)化。建立定期評估和反饋機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化不斷調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)各環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制可以在企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)中得到具體應(yīng)用，以下將從財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營管理和信息系統(tǒng)管理三個(gè)方面進(jìn)行闡述：

1. 財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的協(xié)同可以體現(xiàn)在預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等多個(gè)方面。例如，通過將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果納入預(yù)算編制過程，企業(yè)可以更好地分配資源以應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2. 運(yùn)營管理。在運(yùn)營管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的協(xié)同可以提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量管理水平。通過識(shí)別和評估供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案和庫存策略。

3. 信息系統(tǒng)管理。在信息系統(tǒng)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的協(xié)同尤為重要。企業(yè)可以通過全面的信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估，識(shí)別潛在的網(wǎng)絡(luò)安全威脅和數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（五）外部環(huán)境變化對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的影響及應(yīng)對

隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和新興技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)也在不斷演變。這些變化對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系提出了新的挑戰(zhàn)：

1. 全球化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在國際化經(jīng)營過程中面臨更多的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對策略包括加強(qiáng)國際化人才培養(yǎng)、建立跨國風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和完善跨境業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程。

2. 技術(shù)革新帶來的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來了新的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)隱私風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要持續(xù)更新風(fēng)險(xiǎn)評估方法，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全控制，并培養(yǎng)員工的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。

3. 可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境、社會(huì)和公司治理（ESG）風(fēng)險(xiǎn)日益受到關(guān)注。企業(yè)應(yīng)將ESG因素納入風(fēng)險(xiǎn)評估體系，完善相關(guān)的內(nèi)部控制措施，以應(yīng)對監(jiān)管要求和利益相關(guān)者的期望。

4. 突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)。新冠疫情等突發(fā)事件凸顯了企業(yè)應(yīng)對危機(jī)的重要性。企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，提高組織的韌性和適應(yīng)能力。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同不僅是理論上的整合，更是實(shí)踐中的必然要求。通過建立有效的協(xié)同機(jī)制，企業(yè)可以構(gòu)建更加全面、動(dòng)態(tài)和適應(yīng)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而在復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

五、結(jié)語

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效協(xié)同是企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)營環(huán)境的關(guān)鍵。通過建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言、整合的組織結(jié)構(gòu)、共享的信息系統(tǒng)，企業(yè)可以構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。未來研究應(yīng)關(guān)注新興技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用，探索更加動(dòng)態(tài)和適應(yīng)性強(qiáng)的協(xié)同機(jī)制。企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高組織韌性，以應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

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（作者單位：浙江王力實(shí)業(yè)有限公司）