企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型路徑

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重心已經(jīng)從會計核算記賬向價值管理和創(chuàng)造轉型，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”技術的應用，財務數(shù)字化成為企業(yè)財務轉型的方向。財務數(shù)字化轉型有利于提高企業(yè)財務管理效率，提高財務管理精細化水平，更好地發(fā)揮對業(yè)務的支持作用，推進企業(yè)業(yè)財融合管理，助力實現(xiàn)高質量發(fā)展?；谶@一背景，文章主要研究企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型路徑這一主題，對存在的問題進行梳理，并提出有針對性的對策建議。

關鍵詞：業(yè)財融合；數(shù)字化轉型；高質量發(fā)展；精細化管理

一、引言

業(yè)財融合是指企業(yè)財務管理工作充分融入業(yè)務活動中，發(fā)揮對業(yè)務活動的支持、引導、監(jiān)督和評價作用。業(yè)財融合發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)夯實核心競爭力，更好地發(fā)揮財務管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的推動作用，增強發(fā)展動能，培育新質生產(chǎn)力的重要路徑。信息技術的發(fā)展為企業(yè)財務數(shù)字化管理提供了堅實的技術保障，也顯著增強了企業(yè)業(yè)財融合管理能力，實現(xiàn)智慧財務、數(shù)智化管理。在信息技術環(huán)境下，企業(yè)推進業(yè)財融合管理，對自身的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，需要企業(yè)合理規(guī)劃，多措并舉，做好業(yè)財融合下數(shù)字化轉型工作。

二、業(yè)財融合與財務數(shù)字化轉型的內涵

業(yè)財融合是指企業(yè)圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，通過業(yè)務流程重塑和管理措施優(yōu)化，將財務管理融入業(yè)務活動的日常管理和重大決策的管理機制。業(yè)財融合下，企業(yè)業(yè)務與財務的邊界能夠進一步打通，實現(xiàn)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)的全面實時高效共享。與傳統(tǒng)的財務管理模式相比，業(yè)財融合最顯著的特點就是財務管理與業(yè)務活動相融合，利用先進的信息技術手段和工具，實現(xiàn)財務管理前置，更好地發(fā)揮對業(yè)務活動的支持、引導、監(jiān)督和評價作用提供堅實的技術支持，對企業(yè)高質量發(fā)展具有重要意義。

財務數(shù)字化轉型，是指企業(yè)財務管理活動更多更深入地使用數(shù)字化工具，以輔助財務管理活動的開展，實現(xiàn)進一步提升財務管理工作效率。數(shù)字化主要通過大數(shù)據(jù)、AI等先進的信息技術和人工智能工具，將信息以數(shù)字化的形式存儲在云平臺服務器中，構建企業(yè)自有的數(shù)字化管理網(wǎng)絡，實現(xiàn)線上線下協(xié)同辦公。財務數(shù)字化是企業(yè)經(jīng)營數(shù)字化的基礎和重要方面，是推動實現(xiàn)業(yè)務流程自動化、智能化的前提。實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)字化建設，對進一步開展業(yè)財融合管理，提高企業(yè)管理效率和效果，具有十分重要的意義。

企業(yè)推進業(yè)財融合數(shù)字化轉型的措施，具體如圖1所示。

根據(jù)圖1，企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型主要通過以下途徑開展：一是管理流程自動化，企業(yè)搭建財務數(shù)智化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務管理流程自動化運行，包括電子報銷、預算審核、發(fā)票查驗等，減少人工操作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)系統(tǒng)自動化運行，提高財務管理效率。二是智能財務分析，特別是數(shù)智化系統(tǒng)能夠按照企業(yè)管理的需要，自動抓取并整合數(shù)據(jù)，形成管理用財務報表，較傳統(tǒng)的財務報表，更能夠滿足企業(yè)管理需要。三是協(xié)同辦公，特別是業(yè)務和財務的協(xié)同，如企業(yè)投資決策前，除了考慮業(yè)務可行性以外，還要進行財務可行性論證，業(yè)財融合模式下，財務管理融入投資業(yè)務決策環(huán)節(jié)中，全面地開展財務可行性論證，增強決策的科學性。

企業(yè)推進業(yè)財融合數(shù)字化轉型，理論基礎包括以下方面，具體如圖2所示。

一是流程再造理論，主張企業(yè)提高經(jīng)營效能，要通過優(yōu)化業(yè)務流程，減少溝通成本來實現(xiàn)。這一理論下，財務數(shù)字化轉型的關鍵是流程再造，具體就是要把財務管理融入業(yè)務管理中，為業(yè)務活動決策提供財務專業(yè)意見，提高決策的科學性，發(fā)揮業(yè)財融合管理的優(yōu)勢。二是信號傳遞理論，主張企業(yè)應當通過必要的信息溝通渠道建設，打破部門之間的邊界，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)的全面共享，避免出現(xiàn)信息孤島和信息不對稱的問題。企業(yè)業(yè)財融合管理的基礎和核心之一就是要實現(xiàn)信息在業(yè)務部門和財務部門之間的共享，以此為基礎作出科學的決策。三是共享經(jīng)濟理論，該理論是隨著近幾十年來信息技術的發(fā)展而產(chǎn)生的，主張企業(yè)要通過信息管理系統(tǒng)建設，實現(xiàn)內部管理資源共享，從整體上提高管理效益。企業(yè)業(yè)財融合管理就是要實現(xiàn)業(yè)務和財務管理信息的共享，給財務管理提供更為全面、客觀、真實和準確的業(yè)務信息，據(jù)此開展好財務數(shù)據(jù)分析、趨勢預測及績效管理體系建設等，為企業(yè)財務管理持續(xù)賦能。四是內部控制理論，認為企業(yè)管理需要搭建并運行一整套良好的內部控制制度，具體包括控制環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和控制監(jiān)督等五個方面?？刂骗h(huán)境包括企業(yè)內部控制制度建設情況，企業(yè)管理層的重視及相關企業(yè)文化氛圍等，是內部控制發(fā)揮管理實效的基礎；風險評估是對企業(yè)內部控制建設和執(zhí)行有效性的風險測試，對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取風控措施加以解決；控制措施是指內部控制具體的制度措施，是內部控制體系的核心；信息與溝通，在業(yè)財融合背景下，強調企業(yè)業(yè)財部門之間的信息全面實時共享，為內部控制有效實施奠定堅實的基礎；控制監(jiān)督是指企業(yè)對內部控制措施是否得到執(zhí)行的監(jiān)督，確保內部控制措施落到實處、見到實效。

三、企業(yè)財務數(shù)字化轉型的實施效果

結合目前我國企業(yè)相關實踐，財務數(shù)字化轉型效果包括以下方面：

第一，增強高質量發(fā)展動能。通過財務數(shù)字化轉型建設，企業(yè)能夠進一步對標龍頭企業(yè)的財務數(shù)字化建設，優(yōu)化組織架構、業(yè)務流程和財務體系建設，從根本上提升企業(yè)業(yè)財融合管理能力，把財務管理的理念和具體措施融入業(yè)務活動中，實現(xiàn)業(yè)財融合管理。借助財務數(shù)字化建設，企業(yè)能夠更好地提升財務管理效能，開展標準化、集中化和自動化特征的財務共享服務，搭建高效、智能的財務共享服務中心。另外，企業(yè)還能夠提升財務管理能級，建立包括會計核算、稅務管理、資金管理、外匯管理、投融資管理等多功能的技術平臺，為企業(yè)轉型發(fā)展持續(xù)賦能。以某企業(yè)為例，通過財務數(shù)字化轉型建設，該企業(yè)進一步提升智能財稅建設，以數(shù)字化為引領，大力推進業(yè)財融合建設，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型；同時，該企業(yè)借助財務數(shù)字化管理，還實現(xiàn)了管理指標化和業(yè)務體系化，實現(xiàn)全流程生產(chǎn)的智能化管理，為自身的戰(zhàn)略轉型升級和高質量發(fā)展持續(xù)賦能，取得了顯著的成效。

第二，避免信息孤島的產(chǎn)生。在實施數(shù)字化轉型前，企業(yè)財務和業(yè)務部門之間往往有比較明確的信息壁壘，相互之間溝通不多，信息傳遞存在障礙且有明顯的時間差，這對企業(yè)提高管理效能，實現(xiàn)科學決策有一定的不利影響。如某企業(yè)在實施財務數(shù)字化轉型前，財務部門對業(yè)務信息的了解渠道局限于財務報表上的數(shù)字，對于業(yè)務活動開展的邏輯，存在的風險等，幾乎沒有渠道加以了解。但推進業(yè)財融合數(shù)字化轉型后，該企業(yè)財務人員能夠通過數(shù)字化管理系統(tǒng)，訪問相應的業(yè)務系統(tǒng)，了解業(yè)務活動的最新信息及更為及時的一手數(shù)據(jù)，提高管理主動性，有效地規(guī)避了信息孤島問題，實現(xiàn)協(xié)同辦公、高效辦公。

第三，提高成本把控能力。近年來，不少企業(yè)都面臨提質增效的壓力，降低成本在企業(yè)財務管理中的重要性與日俱增。傳統(tǒng)財務管理模式下，財務人員更多的只能通過財務報表數(shù)據(jù)來分析企業(yè)成本狀況，無法有效結合業(yè)務實際，因此提出的成本管控方案往往與企業(yè)經(jīng)營實際脫節(jié)，難以真正落實下去。開展業(yè)財融合數(shù)字化轉型以后，企業(yè)財務人員能夠結合業(yè)務活動和財務數(shù)據(jù)兩個方面的內容，提出更為具體、具有可行性的對策建議。如某企業(yè)對庫存管理開展成本管控，在原來的管理模式下，并不了解業(yè)務活動對原材料實際消耗的情況，只有月度財務數(shù)據(jù)。借助數(shù)字化管理系統(tǒng)，該企業(yè)對庫存管理實現(xiàn)了以下方面的管理功能：一是規(guī)范采購流程的執(zhí)行，財務數(shù)字化系統(tǒng)和采購系統(tǒng)、物流倉儲系統(tǒng)等全面打通，原材料實際進出庫的數(shù)據(jù)能夠及時在三個系統(tǒng)中共享，財務人員在財務系統(tǒng)中可以對原材料的供應商、進出庫時間、領用數(shù)量及損耗數(shù)量等及時掌握相關信息，提高對存貨管理的精細化水平。二是能夠更好地開展成本核算，數(shù)字化系統(tǒng)按照預先設定的成本核算模式，對不同的原材料分別按照既定的平均成本法、先進先出法和移動加權平均法等進行成本核算，避免人工操作帶來的效率低、差錯率高等問題，提高企業(yè)成本管控效能。

四、現(xiàn)階段企業(yè)開展業(yè)財融合財務數(shù)字化轉型存在的問題

第一，對相關重要性的認識不足，具體有以下方面的表現(xiàn)：一是部分企業(yè)管理者對財務業(yè)財融合財務數(shù)字化轉型的認識不到位，認為企業(yè)的經(jīng)營以盈利為目標，開展業(yè)財融合并不能直接提升企業(yè)的收入和利潤，反而還會帶來額外的技術成本投入，對于企業(yè)來說“得不償失”。有些管理者是業(yè)務出身，對業(yè)財融合下財務管理職能轉型的認識還不到位，認為財務管理只是“賬房先生”，財務工作就只是會計核算和編制報表，并沒有認識到業(yè)財融合下，財務管理能夠實現(xiàn)數(shù)字化轉型，并前置到業(yè)務活動管理環(huán)節(jié)，支持、引導、評價和監(jiān)督業(yè)務活動的開展，實現(xiàn)“1+1gt;2”的管理效能。二是企業(yè)財務人員對業(yè)財融合數(shù)字化轉型的認識不到位，特別是一些年齡比較大的員工，已經(jīng)習慣了以往的工作方法，對開展業(yè)財融合管理重要性的認識不足，學習使用數(shù)字化工具的積極性不夠，導致在實際工作中，業(yè)財融合數(shù)字化轉型遲遲難以落地，影響企業(yè)財務管理提質增效。這一點，需要在未來加以改進。

第二，業(yè)財融合數(shù)字化管理機制未理順。隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展，部分企業(yè)已經(jīng)開始以多元化經(jīng)營為發(fā)展戰(zhàn)略，需要打通各業(yè)務板塊之間、業(yè)務部門與財務管理部門之間的信息壁壘，實現(xiàn)跨產(chǎn)業(yè)互聯(lián)和融合管理。但是部分企業(yè)多元化業(yè)務之間的類型差異比較大，特別是通過外部并購而來的業(yè)務板塊，其業(yè)財融合管理機制基礎建設、人員管理意識和管理能力等參差不齊，加上一些企業(yè)開展并購后并未進行有效的業(yè)務整合和管理整合，未搭建起覆蓋全企業(yè)集團的業(yè)財融合數(shù)字化管理機制，導致相關工作未能有效落地。如某企業(yè)，近年來致力于多元化戰(zhàn)略轉型，并購了很多位于異地的不同產(chǎn)業(yè)類型的項目，并購后并沒有對各業(yè)務板塊進行一體化管理，具體的財務管理仍然“各自為政”。而有些被并購企業(yè)已經(jīng)開展了業(yè)財融合數(shù)字化轉型探索，并取得了一定的成效，但有些被并購企業(yè)缺乏相關基礎，由于基礎不一，難以建立統(tǒng)一有效的業(yè)財融合數(shù)字化管理機制，制約整個企業(yè)相關管理轉型工作的開展。這一點需要在未來加以改進。

第三，財務數(shù)字化基礎建設不到位，主要是財務數(shù)智化系統(tǒng)建設不完善，部分企業(yè)目前還使用的是功能比較簡單基礎的會計電算化軟件，僅能滿足日常會計核算、記賬和編制報表的需要，但無法有效實現(xiàn)業(yè)務財務信息全面共享，難以開展線上業(yè)財融合管理。部分企業(yè)從市場上采購了數(shù)智化管理系統(tǒng)，也在一定程度上應用在實際工作中，只是使用系統(tǒng)自帶的功能，并沒有結合企業(yè)自身的業(yè)務實際，搭建符合企業(yè)實際管理需要的功能板塊，因此系統(tǒng)應用的管理效能有所削弱。

第四，企業(yè)財務復合型人才比較缺乏。企業(yè)開展業(yè)財融合數(shù)字化轉型，需要“多面手”的財務人員，既要有過硬的財務專業(yè)知識，又要對企業(yè)業(yè)務有比較深入的了解，同時還要掌握一定的信息技術專業(yè)知識，這樣才能真正地開展企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化建設，推動企業(yè)提升管理能級。但是目前我國企業(yè)財務人員整體上更多地體現(xiàn)為“專才”，由于業(yè)財融合機制不完善等原因，財務人員很少有機會接觸、了解業(yè)務活動情況。有些財務人員專業(yè)能力一般，將大量精力放在基礎的會計核算上，難有多余的精力開展業(yè)財融合管理。還有，部分企業(yè)缺乏人才隊伍建設的工作機制，對財務人員提高復合型專業(yè)能力的培養(yǎng)缺乏具體措施。上述問題都導致企業(yè)財務復合型人才缺乏的問題，需要在未來加以改進。

第五，信息安全性風險增加。企業(yè)開展財務數(shù)字化轉型，是利用信息工具將企業(yè)信息數(shù)據(jù)以數(shù)字化的形式存儲在云服務器中，需要搭建安全的信息系統(tǒng)環(huán)境，以確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)，特別是涉及商業(yè)秘密的數(shù)據(jù)安全。但是部分企業(yè)信息系統(tǒng)防護建設還不夠完善，特別是一些企業(yè)的信息管理系統(tǒng)是外購而來，系統(tǒng)運維也由外包商遠程開展，企業(yè)沒有信息技術人員，或人手不足、專業(yè)能力不夠，難以有效開展數(shù)字化系統(tǒng)安全運維工作，可能導致企業(yè)業(yè)財融合管理信息暴露在一定的信息安全風險之下，需要在未來加以改進。

五、企業(yè)開展業(yè)財融合財務數(shù)字化轉型的對策建議

第一，要提高對相關工作的認識，具體包括以下方面的內容：一是企業(yè)管理人員要轉變對財務管理的刻板印象，要充分認識到在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術的廣泛應用下，企業(yè)財務管理職能已經(jīng)實現(xiàn)轉型升級，不再僅僅是“賬房先生”，能夠前置到業(yè)務活動管理環(huán)節(jié)，提出財務管理專業(yè)意見，促進決策進一步科學化。管理人員可以定期組織業(yè)務部門、財務部門和技術部門負責人召開聯(lián)席會議，討論在業(yè)財融合數(shù)字化建設過程中存在的問題，探索解決方案，達成共識，會后推進相關措施落地實施。二是財務人員要端正工作態(tài)度，對業(yè)財融合數(shù)字化轉型建設不能有抵觸情緒，要主動學習數(shù)字化工具的應用，在工作實踐中勤于思考、探索如何將財務專業(yè)知識更好地融入業(yè)務活動管理中去，更好地發(fā)揮財務管理對業(yè)務活動的支持、引導、制約和監(jiān)督作用，從而真正推動業(yè)財融合管理落地，提高企業(yè)發(fā)展動能。

第二，要理順業(yè)財融合數(shù)字化管理轉型管理機制，具體包括以下方面：一是要加強對企業(yè)各業(yè)務板塊領域的一體化管理，具體包括建章立制、財務管理、人力資源管理及企業(yè)文化管理等諸多方面。對于財務數(shù)字化轉型建設而言，企業(yè)應當建立覆蓋全業(yè)務領域的財務管理體系，實行集權與分權相結合的管理制度，即數(shù)字化建設等重大事項由總部決策、主導推進，日常財務管理業(yè)務，如費用報銷、細分市場產(chǎn)品定價等業(yè)務則授權下屬單位自行負責，以此發(fā)揮總部和下屬單位兩個積極性，加強一體化管理的同時，增強企業(yè)活力。二是對于并購而來的業(yè)務領域，企業(yè)不能“一放了之”，要在保障其核心業(yè)務穩(wěn)定開展的前提下，加強管理整合、人員整合和企業(yè)文化整合，其中重點之一就是要推進業(yè)財融合數(shù)字化轉型在整個公司范圍內的一體化建設，拉齊各業(yè)務單位相關基礎建設水平，有計劃、有步驟地穩(wěn)步推進業(yè)財融合數(shù)字化轉型。

第三，要完善數(shù)字化系統(tǒng)基礎建設。企業(yè)要結合自身的業(yè)務規(guī)模、業(yè)財融合管理的實際需要等，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營特點和需要的數(shù)字化系統(tǒng)。例如，某企業(yè)圍繞自身業(yè)財融合需求，搭建了數(shù)字化管理系統(tǒng)，重點實現(xiàn)了線上報銷、稅務云、資金集中管理和銀企直連等功能，財務部門通過數(shù)字化管理系統(tǒng)，可以“一張網(wǎng)”地開展業(yè)財融合管理，提高管理效率的同時提升管理效能。具體來說，業(yè)務部門在線上業(yè)務端口提交費用報銷單據(jù)，經(jīng)過本部門負責人審核后，相關發(fā)票信息將被推送到稅務云系統(tǒng)中，進行發(fā)票查驗，確定發(fā)票真實、沒有重復報賬的問題，然后系統(tǒng)自動地進行預算額度把控，確定相關費用支出是否在預算項目內、是否在預算額度內，都通過以后，將由財務人員及必要的審核層級進行審核，最后通過銀企直連系統(tǒng)付款。全程在系統(tǒng)上操作，無須提交紙質單線下審批。該企業(yè)搭建的數(shù)字化管理體系如圖3所示。

第四，要加快財務高水平人才隊伍建設。再好的數(shù)字化轉型計劃，如果沒有堅實的人才保障，都只能是紙上談兵、空中樓閣，企業(yè)推進業(yè)財融合數(shù)字化建設，需要財務、業(yè)務和技術的復合型人才，具體建設方法包括以下方面：一是企業(yè)制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，將業(yè)財融合能力作為人才培養(yǎng)的重點，具體可以通過組織企業(yè)內部培訓、邀請專家學者到企業(yè)開設講座以及與其他企業(yè)建立溝通機制，互相選派財務人員到對方企業(yè)實地走訪學習，相互學習對方在業(yè)財融合數(shù)字化轉型方面的成功經(jīng)驗，取長補短，提高企業(yè)自身相關工作的質量和效果。二是財務人員要有責任意識，要在日常工作中善于學習、主動思考，利用好業(yè)余時間學習業(yè)財融合管理理論知識，理解業(yè)財融合管理開展的內在邏輯和具體實踐方法，并自覺應用到工作中，推動企業(yè)財務管理工作提質增效，助力實現(xiàn)高質量發(fā)展。

第五，要加強信息系統(tǒng)安全性建設。企業(yè)要充分認識到業(yè)財融合數(shù)字化建設對信息系統(tǒng)安全的需要，建立自有的信息安全運維團隊，可以有財務數(shù)智化系統(tǒng)公司的技術人員參與。系統(tǒng)安全運維要建立24小時不間斷的信息安全防火墻，強化信息安全管理建設，發(fā)現(xiàn)異常情況，如網(wǎng)絡攻擊、木馬病毒等，要及時采取應對措施，避免出現(xiàn)信息安全問題。企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務規(guī)模、復雜程度及數(shù)字化轉型工作的開展需要，配置合理數(shù)量的信息技術安全人員，建立高標準的信息安全運維團隊，保障業(yè)財融合數(shù)字化轉型的順利有序開展。

六、結語

本文以企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型發(fā)展為題，先介紹了企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型的內涵，然后分析當前企業(yè)相關工作存在的不足，并有針對性地提出對策建議，包括提高對相關工作重要性的認識，理順業(yè)財融合數(shù)字化管理轉型管理機制，完善數(shù)字化系統(tǒng)基礎建設，加快人才隊伍建設和加強信息系統(tǒng)安全性建設等。以期本研究對進一步提高企業(yè)業(yè)財融合數(shù)字化轉型能力、助力實現(xiàn)自身高質量發(fā)展具有一定的借鑒意義。

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（作者單位：云科聚電能源有限公司）