軟件企業(yè)全面預(yù)算管理強(qiáng)化策略研究

摘 要：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也越發(fā)激烈。為更好地提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)效，全面預(yù)算管理這一新型管理方法得以推廣，并通過企業(yè)實踐，反復(fù)驗證了其先進(jìn)性。軟件公司在這樣的背景下也開始認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的作用，并積極引進(jìn)，希望能有效提升自身管理水平。但實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，由于缺少相關(guān)工作經(jīng)驗，軟件公司在全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中存在很多問題?；诖耍疚膹钠髽I(yè)全面預(yù)算管理的概述出發(fā)，分析了現(xiàn)階段軟件企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，繼而提出了相應(yīng)的策略建議，希望能幫助軟件企業(yè)盡快優(yōu)化自身的全面預(yù)算管理，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制方法

軟件企業(yè)引入全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)管理效率以及優(yōu)化內(nèi)部資源配置，幫助軟件企業(yè)制定更為科學(xué)的研發(fā)項目預(yù)算管控計劃，減少預(yù)算編制與執(zhí)行的盲目性、充分發(fā)揮資源價值、降低軟件研發(fā)成本、創(chuàng)造更高的經(jīng)營利潤。在預(yù)算管理研究過程中，軟件公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營實際，制定科學(xué)的預(yù)算管控方案，不得盲目照搬其他企業(yè)模板，確保全面預(yù)算管理計劃能夠充分滿足軟件企業(yè)實際的工作需求。

一、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評價等一系列流程，提升內(nèi)部經(jīng)營效率與管理水平、創(chuàng)造更高企業(yè)價值的一種新型管理辦法。企業(yè)全面預(yù)算管理具有全員性、全面性以及全過程的基本特征，是管理會計應(yīng)用中的重要工具，能全面覆蓋企業(yè)各部門經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展以及內(nèi)部管理活動，為企業(yè)戰(zhàn)略決策制定提供支持。軟件企業(yè)全面預(yù)算管理大都是以項目為主體，通過量化分解項目預(yù)算目標(biāo)，生成年度資金收支預(yù)算計劃，加強(qiáng)執(zhí)行管控與監(jiān)督，為軟件企業(yè)項目落實提供保障。

（二）軟件企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

1.充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用

當(dāng)前，我國各地區(qū)都開始高度重視軟件行業(yè)的發(fā)展，并制定了一系列扶持政策，為軟件企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展條件。但在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)背景下，軟件企業(yè)所面臨的競爭也越發(fā)激烈，傳統(tǒng)的“重研發(fā)、輕管理”運(yùn)營管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)市場競爭的需求，全面預(yù)算管理則可以很好地解決這一問題。在全面預(yù)算管理下，軟件企業(yè)能夠快速革新內(nèi)部管理理念，調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的全面把控。

2.推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實

企業(yè)長期發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標(biāo)的支持，而全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，按照部門工作職責(zé)與內(nèi)容完成責(zé)任劃分，各部門人員按照績效考核的要求約束自身的日常工作行為，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.提升企業(yè)經(jīng)營利潤水平

全面預(yù)算管理能精準(zhǔn)分析并控制企業(yè)經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營活動成本，結(jié)合項目需求，制定科學(xué)的資金分配計劃，充分發(fā)揮資金價值，落實降本增效目標(biāo)。同時，有助于軟件企業(yè)預(yù)算管理人員在編制預(yù)算計劃時結(jié)合不同項目的預(yù)期收益率，做好資金與資源的合理調(diào)度，并加強(qiáng)跟蹤與管控，將項目支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，利用有效的資金創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益[1]。

二、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）觀念認(rèn)知偏差

首先，軟件企業(yè)的大部分中高層管理人員都是技術(shù)人員出身，重視技術(shù)研發(fā)，對于預(yù)算管理認(rèn)識不夠，沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性。也有一些軟件企業(yè)的管理人員已經(jīng)充分認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的重要價值，并在內(nèi)部搭建了相對完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，涵蓋了各部門的基本工作內(nèi)容，但各部門在實際工作中并未樹立良好的全面預(yù)算管理意識，認(rèn)為全面預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)部門以及管理層人員的工作任務(wù)，與自身無關(guān)，忽視了自身承擔(dān)的全面預(yù)算管理工作職責(zé)。其次，一些軟件企業(yè)雖然已經(jīng)在內(nèi)部搭建了專門的全面預(yù)算管理部門，并委派了專門的人員負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作的開展，但這類人員多由財務(wù)總監(jiān)、各部門負(fù)責(zé)人組成，其知識儲備參差不齊，他們即使參與了全面預(yù)算管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，但因工作經(jīng)驗不足，在實際工作中也很難正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的具體價值，僅僅作為上傳下達(dá)的中間部門，不關(guān)注預(yù)算計劃的執(zhí)行與完成狀況[2]。最后，財務(wù)部門是一些軟件企業(yè)全面預(yù)算管理計劃的主要編制部門，其他部門在日常工作中僅需要按照財務(wù)部門編制的計劃嚴(yán)格執(zhí)行，自身作用與價值并未得到充分發(fā)揮。財務(wù)部門雖然也能通過所掌握的財務(wù)數(shù)據(jù)了解預(yù)算管理項目進(jìn)度，但全面預(yù)算管理涉及企業(yè)整體軟件產(chǎn)品的研發(fā)、銷售以及人力資源等多項內(nèi)容，財務(wù)部門受專業(yè)性限制，對這類內(nèi)容很難做到深度了解，與其他部門之間溝通不夠順暢，也會在一定程度上影響到軟件企業(yè)全面預(yù)算管理實施效果。

（二）預(yù)算編制方法相對較為單一

當(dāng)前，絕大多數(shù)軟件企業(yè)都開始逐步認(rèn)識到了全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位，希望能夠通過全面預(yù)算管理，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)各項資源與資金的分配與使用計劃，充分發(fā)揮資金的價值。但仍有很多軟件企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算編制方法相對較為單一，這雖然能夠有效節(jié)約企業(yè)預(yù)算管理的人力、物力成本，簡化操作流程，但由于不同軟件研發(fā)項目需要用到的技術(shù)、資源類型以及資金規(guī)模都有較大的差異，因此單一的預(yù)算編制方法很難同時滿足多個項目預(yù)算管理的實際需求，不利于軟件企業(yè)整體預(yù)算管理水平提升。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行與控制不到位

軟件公司日常經(jīng)營通常是根據(jù)市場以及客戶需求研發(fā)相應(yīng)的軟件?，F(xiàn)階段，很多軟件公司在預(yù)算執(zhí)行時普遍存在研發(fā)人員需求點不夠明確、多個項目排期相沖突的問題，研發(fā)人員需要同時負(fù)責(zé)兩個及以上項目研發(fā)與創(chuàng)新，工作任務(wù)相對較為繁重。且部分研發(fā)項目僅僅在立項階段簡單進(jìn)行成本分析與核算，缺少完善的成本管控結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致在項目研發(fā)階段對資源的利用率不高、重復(fù)采購以及庫存占用等問題，對于這些問題，企業(yè)往往又缺少一個系統(tǒng)的解決辦法，最終造成成本超支。還有部分軟件公司直接將預(yù)算控制的任務(wù)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，參與意愿較低。尤其是業(yè)務(wù)部門，在預(yù)算計劃制定過程中往往敷衍了事，填寫較為隨意，未能結(jié)合業(yè)務(wù)實際進(jìn)行預(yù)算編制，在后續(xù)執(zhí)行階段一旦出現(xiàn)預(yù)算超支，就會通過各種理由與手段申請額外預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性不足，控制效果難以達(dá)到預(yù)期[3]。

（四）全面預(yù)算管理考評程序不完善

一方面，預(yù)算考評計劃未能與員工績效薪酬掛鉤。在預(yù)算管理績效考評過程中，部分軟件公司尚未設(shè)置統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的激勵手段也相對較為單一，很難涵蓋全面預(yù)算管理的全部內(nèi)容，員工并未認(rèn)識到預(yù)算績效考評對自身的積極作用，績效考評結(jié)果好壞不會影響到自身績效薪酬結(jié)構(gòu)，因此參與主動性不足。另一方面，尚未建立統(tǒng)一的預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)。部分軟件公司編制的預(yù)算目標(biāo)并不能與研發(fā)項目實際進(jìn)度相匹配，事后評價卻以成本為主要考核內(nèi)容，使得研發(fā)項目的財務(wù)數(shù)據(jù)與成本數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)差異，各部門領(lǐng)導(dǎo)為了避免預(yù)算超支，都會選擇將一些本應(yīng)由研發(fā)項目承擔(dān)的成本劃分至公攤費用，造成最終的預(yù)算考評結(jié)果有失公允。

三、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的強(qiáng)化策略

（一）強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上樹立全員參與全面預(yù)算管理的理念，提高對實行全面預(yù)算管理重要性和緊迫性的認(rèn)識，要把全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的核心內(nèi)容，始終如一地貫徹執(zhí)行;二是使全體員工從思想上正確理解全面預(yù)算管理的宗旨以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要意義，讓每位員工都知道，全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理方法，它的實施需要所有員工的共同參與，每個人、各部門必須服從于企業(yè)的全局利益，個人利益必須服從于整體利益;三是在企業(yè)全體員工中開展全面預(yù)算管理知識的培訓(xùn)教育，讓每位員工理解全面預(yù)算的重要意義，自覺掌握一定的財務(wù)知識和自覺運(yùn)用財務(wù)知識為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，使全面預(yù)算管理得到全體員工的理解與支持。

（二）健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為保障全面預(yù)算管理實施效果，軟件企業(yè)需要結(jié)合自身的研發(fā)項目需求，組建專門的全面預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部門，明確各部門在全面預(yù)算管理中的主體責(zé)任。全面預(yù)算管理委員會由董事長、財務(wù)部門主管以及其他部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)制定全面預(yù)算管理制度、確定預(yù)算管理整體目標(biāo)以及管理流程，并結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展動態(tài)實時調(diào)整與修訂現(xiàn)有預(yù)算管理辦法，統(tǒng)一部署決策全面預(yù)算管理工作分配;預(yù)算管理部門是隸屬于財務(wù)部門的一個預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理委員會制定的各項預(yù)算管理政策，解決各部門預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)遇到的各類問題;全面預(yù)算管理的執(zhí)行部門是預(yù)算執(zhí)行過程中的各責(zé)任部門，各部門需要結(jié)合本部門當(dāng)前的工作進(jìn)度以及未來一段時期內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃，完成預(yù)算草案編制工作，確保各項預(yù)算指標(biāo)都能在部門及人員工作中全面落實，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行階段出現(xiàn)問題時，要全面分析問題出現(xiàn)的原因，并制定相應(yīng)的完善與調(diào)整策略。

（三）創(chuàng)新預(yù)算編制方法

軟件企業(yè)日常主營業(yè)務(wù)主要是根據(jù)客戶需求或市場發(fā)展方向進(jìn)行軟件的創(chuàng)新與研發(fā)活動。由于不同研發(fā)項目在資源、資金、技術(shù)需求方面都存在一定的差異，因此企業(yè)預(yù)算管理人員就要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制辦法，了解不同預(yù)算編制方法的特點以及適用性，在針對不同項目進(jìn)行預(yù)算編制時，酌情選擇預(yù)算編制的方法，確保所編制的預(yù)算計劃能夠更加貼合項目實際。如，零基礎(chǔ)預(yù)算法強(qiáng)調(diào)以零點為基礎(chǔ)，結(jié)合項目實際完成預(yù)算編制方案，常用在企業(yè)人才培訓(xùn)、項目宣傳與執(zhí)行等工作的預(yù)算計劃制定方面;彈性預(yù)算則強(qiáng)調(diào)企業(yè)預(yù)算費用項目會隨著企業(yè)經(jīng)營實際以及業(yè)務(wù)量的變動而發(fā)生變化，通常適用于企業(yè)員工差旅費、客戶服務(wù)費預(yù)算編制計劃制定方面;項目預(yù)算法通常適用于軟件企業(yè)某個特定研發(fā)項目的預(yù)算編制，預(yù)算周期以項目研發(fā)周期為準(zhǔn)，能夠結(jié)合項目規(guī)模與性質(zhì)編制差異化的預(yù)算計劃[4]。

（四）改進(jìn)執(zhí)行與控制程序

一方面，改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行程序。預(yù)算執(zhí)行是軟件企業(yè)全面預(yù)算管理中最為重要的一個環(huán)節(jié)，因此相關(guān)管理人員要積極采取有效的措施推動預(yù)算計劃穩(wěn)步落實。其一，企業(yè)應(yīng)制定完善的全面預(yù)算管理制度，明確劃分不同部門或崗位的全面預(yù)算管理職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲辦法，保障預(yù)算計劃能夠得到穩(wěn)步推進(jìn);其二，細(xì)化預(yù)算管理各方面的工作，針對不同活動或項目預(yù)算執(zhí)行的效果制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)要結(jié)合項目實際以及預(yù)算執(zhí)行狀況適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整;其三，建立授權(quán)審批制度，預(yù)算項目的調(diào)整、審批都需要經(jīng)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層授權(quán)，若出現(xiàn)預(yù)算外支出，則應(yīng)由責(zé)任部門向預(yù)算管理部門提交《預(yù)算外事項申請報告》，對事項的成因、金額、預(yù)期回報等內(nèi)容詳細(xì)列明。

另一方面，優(yōu)化預(yù)算管理控制程序。預(yù)算管理控制程序主要是以預(yù)算監(jiān)督與預(yù)警平臺為主。借助該平臺，軟件企業(yè)可以實時跟蹤與分析各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況，分析指標(biāo)變化是否符合預(yù)期，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象時，應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警，便于管理層及時采取有效的措施。同時，軟件公司還可以根據(jù)預(yù)算計劃執(zhí)行狀況制定相應(yīng)的信號燈警示表，如下表所示：

管理層據(jù)此能夠?qū)崟r了解預(yù)算計劃執(zhí)行狀況，明確預(yù)算管控重點，幫助各部門樹立良好的預(yù)算管控意識，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的規(guī)范性。

（五）健全考評與激勵措施

針對過去預(yù)算考評方式單一的問題，軟件公司應(yīng)結(jié)合新時期外部發(fā)展需求以及自身工作實際，積極健全考核評價體系，合理設(shè)置不同指標(biāo)在考核中所占的權(quán)重，以此作為對各部門人員獎懲與激勵的標(biāo)準(zhǔn)，提升預(yù)算考評的整體效果。在選取預(yù)算考評指標(biāo)時，軟件企業(yè)應(yīng)基于戰(zhàn)略性原則，根據(jù)不同發(fā)展時期合理確定指標(biāo)設(shè)置的重點[5]。每年年初，軟件企業(yè)應(yīng)在正式下發(fā)《年度預(yù)算方案》后，完成預(yù)算考核方案的編制工作，并上報至預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)，由各部門嚴(yán)格按計劃執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。在年終，預(yù)算管理辦公室應(yīng)根據(jù)年初制定的考核方案，考核各部門預(yù)算計劃執(zhí)行進(jìn)度，匯總考評結(jié)果，作為各部門人員年度績效薪酬確定的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。

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