事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策

［摘 要］經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，提高單位資金利用效率，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。基于此，文章首先闡述事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，然后分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出相應(yīng)的策略，以期幫助事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.04.006

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2025）04-00-03

0" " "引 言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位的管理職能日益凸顯，其財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性和重要性也逐漸增加。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高發(fā)展效益、保障公共資金安全和促進(jìn)單位規(guī)范化運(yùn)營(yíng)具有至關(guān)重要的作用。然而，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在諸多問題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。因此，探討事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略具有重要意義。

1" " "事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.1" "規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程

科學(xué)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠全面規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作流程，確保單位從預(yù)算編制、資金籌集、資金使用到財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)都遵循既定的程序和規(guī)則。這樣不僅有助于減少人為操作失誤和違規(guī)行為，還有助于確保資金使用的合法性與合規(guī)性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)使用資金的風(fēng)險(xiǎn)。通過明確財(cái)務(wù)工作的具體步驟、標(biāo)準(zhǔn)和要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能為財(cái)務(wù)人員提供清晰的指導(dǎo)，使他們按照既定流程高效、準(zhǔn)確地完成工作。

1.2" "增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控的重要基石。通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位可以識(shí)別、評(píng)估并有效應(yīng)對(duì)自身在運(yùn)營(yíng)過程中可能遇到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金安全風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，從而保障單位資產(chǎn)安全、完整，提升單位整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

1.3" "提高財(cái)務(wù)管理效率與透明度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，減少冗余環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求準(zhǔn)確記錄和及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)信息，這就提高了財(cái)務(wù)管理的透明度，為上級(jí)監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督及單位內(nèi)部決策提供了有力支持［1］。

2" " "事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1" "財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范

首先，缺乏明確的財(cái)務(wù)審批流程。當(dāng)前，一些事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)審批的過程中缺乏明確的制度約束，導(dǎo)致審批環(huán)節(jié)模糊，審批權(quán)限不明確，不僅影響了審批效率，還帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些事業(yè)單位在重大資金支出上缺乏多層級(jí)審批和集體決策機(jī)制，僅憑個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)簽字即可，增加了資金濫用的風(fēng)險(xiǎn)。其次，審批流程執(zhí)行不嚴(yán)。部分事業(yè)單位雖然制定了審批流程，但在實(shí)際操作中未能嚴(yán)格執(zhí)行，審批過程流于形式，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性審查，容易導(dǎo)致不合規(guī)的財(cái)務(wù)支出通過審批，損害了單位的財(cái)務(wù)健康。最后，審批流程信息化程度低。信息技術(shù)不斷發(fā)展，但部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，導(dǎo)致審批流程煩瑣、耗時(shí)較長(zhǎng)，且容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象和人為錯(cuò)誤。

2.2" "監(jiān)督制約機(jī)制不健全

首先，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面往往缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力，難以形成對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效約束。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺失不僅削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效力，還使得違規(guī)行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。其次，外部監(jiān)督力量有限。雖然上級(jí)部門和社會(huì)公眾對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有一定的監(jiān)督權(quán)利，但由于信息不對(duì)稱和監(jiān)管資源有限，外部監(jiān)督往往難以深入具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，難以形成對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面監(jiān)督，導(dǎo)致一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在僥幸心理，容易忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。最后，監(jiān)督制約機(jī)制缺乏獨(dú)立性。部分事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員在履行職責(zé)時(shí)容易受到其他部門的干擾或影響，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果不夠客觀公正，不僅削弱了監(jiān)督的有效性，還可能引發(fā)新的問題，損害事業(yè)單位的形象和聲譽(yù)［2］。

2.3" "信息披露不及時(shí)且透明度不足

首先，信息披露制度不完善。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)信息披露方面缺乏全面、系統(tǒng)、規(guī)范的信息披露制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露不全面、不及時(shí)、不準(zhǔn)確。一些事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)往往只關(guān)注部分財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略了其他重要信息，使得財(cái)務(wù)報(bào)告難以全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。其次，信息披露的透明度不足。事業(yè)單位作為公共部門，其財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具有較高的透明度，以便接受公眾監(jiān)督。然而，當(dāng)前許多事業(yè)單位在信息披露透明度方面存在不足，如財(cái)務(wù)信息公開渠道有限、公開內(nèi)容不詳細(xì)、公開時(shí)間不及時(shí)等。這些問題不僅影響了公眾對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的了解，還影響了社會(huì)對(duì)事業(yè)單位的信任和支持。最后，信息披露透明度提高動(dòng)力不足。部分事業(yè)單位對(duì)信息披露缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為這會(huì)增加工作負(fù)擔(dān)和成本，而忽視了其對(duì)提升單位形象、增強(qiáng)公信力的重要作用，從而導(dǎo)致信息披露透明度提高動(dòng)力不足。這不僅不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展，還可能引發(fā)社會(huì)不滿和信任危機(jī)。

2.4" "人員職能分工不清晰

首先，崗位職責(zé)界定模糊。在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門的職能分工往往不夠明確，各崗位之間的職責(zé)界限模糊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作中出現(xiàn)責(zé)任推諉、任務(wù)重疊或遺漏的現(xiàn)象。這種不清晰的職能分工不僅降低了工作效率，還容易引發(fā)內(nèi)部矛盾，影響團(tuán)隊(duì)協(xié)作。其次，關(guān)鍵崗位控制力度不足。對(duì)于涉及資金審批、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等的關(guān)鍵崗位，部分事業(yè)單位未能設(shè)置合理的制衡機(jī)制，導(dǎo)致權(quán)力過于集中，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。最后，培訓(xùn)與激勵(lì)機(jī)制缺失。由于職能分工不清晰，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和發(fā)展方面也存在不足。一方面，缺乏針對(duì)各崗位特點(diǎn)的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以掌握必要的技能和知識(shí)；另一方面，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，難以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造力，進(jìn)而影響整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作效率和質(zhì)量。

3" " "事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

3.1" "優(yōu)化財(cái)務(wù)審批流程

首先，明確并標(biāo)準(zhǔn)化審批流程。事業(yè)單位應(yīng)制定清晰的財(cái)務(wù)審批流程，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的審批權(quán)限、審批標(biāo)準(zhǔn)、審批責(zé)任及審批時(shí)限，確保每一筆財(cái)務(wù)支出都能經(jīng)過嚴(yán)格的審核與批準(zhǔn)。特別是重大資金支出，應(yīng)建立多層級(jí)審批和集體決策機(jī)制，確保決策的科學(xué)性和民主性，防止資金濫用。同時(shí)，應(yīng)制定明確的違規(guī)處理措施，以約束審批人員的行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化審批流程的執(zhí)行與監(jiān)督。審批流程確定后，關(guān)鍵在于執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或崗位，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)審批流程的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和不定期抽查，確保審批工作嚴(yán)格按照既定流程進(jìn)行，杜絕形式主義和走過場(chǎng)現(xiàn)象。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，形成震懾效應(yīng)。此外，還可以引入內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)審批流程進(jìn)行全面審計(jì)，進(jìn)一步保障審批流程的合規(guī)性和有效性。最后，實(shí)現(xiàn)審批流程的信息化與智能化。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理軟件等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審批流程的自動(dòng)化、信息化和智能化。通過系統(tǒng)設(shè)置自動(dòng)審核規(guī)則、預(yù)警機(jī)制等，減少人為干預(yù)和錯(cuò)誤，提高審批效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，信息化手段還能實(shí)現(xiàn)審批流程的全程可追溯，便于后續(xù)審計(jì)和監(jiān)督檢查。因此，事業(yè)單位可以利用區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的不可篡改性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審批流程的

可信度。

3.2" "構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機(jī)制

首先，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行。這包括設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或崗位，賦予其足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，使其對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，涵蓋預(yù)算編制、資金籌集、資金使用、財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)的全面性和深入性。同時(shí)，建立舉報(bào)和投訴機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部監(jiān)督，形成全員監(jiān)督的良好氛圍。其次，拓寬外部監(jiān)督渠道。事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)拓寬外部監(jiān)督渠道，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度。事業(yè)單位要通過加強(qiáng)與上級(jí)部門的溝通聯(lián)系，定期匯報(bào)財(cái)務(wù)工作情況，接受上級(jí)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。此外，還應(yīng)加強(qiáng)與社會(huì)公眾的溝通互動(dòng)，通過官方網(wǎng)站、社交媒體等渠道公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。邀請(qǐng)專家學(xué)者、媒體記者等第三方力量參與監(jiān)督，形成多元化的外部監(jiān)督體系。引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化。最后，確保監(jiān)督制約機(jī)制的獨(dú)立性。為確保監(jiān)督制約機(jī)制有效運(yùn)行，事業(yè)單位應(yīng)采取措施保障監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的獨(dú)立性，明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限和報(bào)告路徑，確保其能夠獨(dú)立開展工作而不受其他部門的干擾或影響。同時(shí)，制定監(jiān)督結(jié)果公開制度，將監(jiān)督結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公眾公布，接受社會(huì)監(jiān)督。對(duì)于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行處理，形成震懾效應(yīng)［3］。

3.3" "提高信息披露質(zhì)量與透明度

首先，建立健全信息披露制度。事業(yè)單位應(yīng)制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的信息披露制度，明確信息披露的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、頻率及責(zé)任主體。要求財(cái)務(wù)報(bào)告不僅要涵蓋傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收支情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況等，還要包括項(xiàng)目績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以全面反映單位的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)健康狀況。同時(shí)，建立信息披露審核機(jī)制，確保所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于涉及敏感或重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息，應(yīng)設(shè)置特別披露程序，確保信息的及時(shí)性和透明度。其次，優(yōu)化信息披露渠道與方式。事業(yè)單位應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，拓寬信息披露渠道，增強(qiáng)信息披露的便捷性和可及性。例如，積極利用社交媒體、移動(dòng)應(yīng)用等平臺(tái)，以更加直觀、便捷的方式向公眾展示財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng)，為公眾提供便捷的信息檢索服務(wù)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。定期組織財(cái)務(wù)公開日、線上問答會(huì)等活動(dòng)，加強(qiáng)與公眾的溝通互動(dòng)，解答公眾關(guān)切的問題，提高公眾對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的信任度。最后，增強(qiáng)信息披露的動(dòng)力。上級(jí)部門應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將信息披露質(zhì)量與透明度納入單位績(jī)效考核體系，作為評(píng)價(jià)單位工作成效的重要指標(biāo)之一，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。另外，加大對(duì)信息披露違規(guī)行為的懲處力度，對(duì)故意隱瞞、虛報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)信息的行為依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，形成震懾效應(yīng)［4］。

3.4" "推行崗位輪換與交叉審核制度

首先，明確崗位輪換計(jì)劃與目標(biāo)。事業(yè)單位應(yīng)制訂詳細(xì)的崗位輪換計(jì)劃，明確輪換的時(shí)間周期、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)。崗位輪換不僅限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，還可以跨部門進(jìn)行，以促進(jìn)不同部門之間的協(xié)作。事業(yè)單位要通過崗位定期輪換打破崗位固化現(xiàn)狀，減少長(zhǎng)期崗位固定帶來(lái)的思維慣性和潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，崗位輪換也是培養(yǎng)復(fù)合型人才的重要途徑，有助于提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力。其次，建立交叉審核機(jī)制。在推行崗位輪換的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步建立交叉審核機(jī)制，確保財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。交叉審核要求不同崗位或部門的員工相互審核對(duì)方的工作成果，形成相互監(jiān)督、相互制約的局面。特別是對(duì)于關(guān)鍵崗位如資金審批、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的交叉審核程序，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都經(jīng)過多重把關(guān)，減少人為錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善培訓(xùn)與評(píng)估體系。為確保崗位輪換與交叉審核制度有效實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)建立與之相配套的培訓(xùn)與評(píng)估體系。一方面，對(duì)于輪換到新崗位的員工，應(yīng)提供必要的崗前培訓(xùn)和崗位指導(dǎo)，幫助其快速適應(yīng)新崗位的工作要求。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范等，確保員工能夠勝任新的工作崗位。另一方面，建立科學(xué)的評(píng)估體系，對(duì)參與崗位輪換和交叉審核的員工進(jìn)行定期評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容應(yīng)包括工作業(yè)績(jī)、技能水平、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等方面［5］。

4" " "結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審批流程，構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機(jī)制，有效提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的透明度，對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平具有重要意義。因此，事業(yè)單位應(yīng)重視以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并引入先進(jìn)的方法和技術(shù)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審批流程，構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機(jī)制，提高信息披露質(zhì)量與透明度，推行崗位輪換與交叉審核制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展，以此提升單位財(cái)務(wù)管理水平，滿足單位平穩(wěn)運(yùn)行需求。

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