新技術在省級農商銀行財會監(jiān)督中的應用路徑研究

摘要：本文深入探討了大數據、人工智能、區(qū)塊鏈以及云計算等前沿技術在農村金融機構財務監(jiān)督領域的應用，尤其關注了我國西部地區(qū)省級農商銀行所面臨的特定挑戰(zhàn)。文章剖析了這些技術如何增強財務監(jiān)督的效能，并促進財務監(jiān)督的創(chuàng)新。同時，提出了構建與新技術相適應的財務監(jiān)督體系的策略和具體實施方案。通過詳盡闡釋這些技術在實際應用中的場景及其效果評估，旨在提升省級農商銀行財務監(jiān)督的效率和成效，優(yōu)化財務監(jiān)督體系，預防和減少農村金融機構的財務風險。

關鍵詞：省聯(lián)社改制；農商聯(lián)合銀行；農村金融機構；財會監(jiān)督；人工智能

引言

在數字經濟時代背景下，信息技術的飛速發(fā)展特別是大數據、人工智能、區(qū)塊鏈和云計算等新技術的應用，正深刻改變金融行業(yè)的管理模式。而近年來，省聯(lián)社改革的步伐明顯加快，根據監(jiān)管部門提出的因地制宜“一省一策”的原則，部分省聯(lián)社改制為省級農商聯(lián)合銀行，部分直接整合成為統(tǒng)一法人的省級大型農商行。這兩種方式，都要求新生的省級農商銀行構建一個適應信息化時代的統(tǒng)一的財會監(jiān)督體系，以提升監(jiān)督效能。但在我國西部地區(qū)，特別是農商聯(lián)合銀行模式的多重法人機制下，這些技術的應用與推廣面臨地理偏遠和經濟相對滯后的雙重挑戰(zhàn)，如何有效利用新技術解決這些問題，構建適應西部地區(qū)特點的財會監(jiān)督體系，是未來金融發(fā)展領域的重點。

一、省級農商銀行財會監(jiān)督的現狀與挑戰(zhàn)

目前，已有遼寧、海南、河南3省選擇組建統(tǒng)一法人的省級農商銀行，浙江、山西、廣西、四川、新疆、甘肅、貴州、湖北等8個省份選擇組建省級農商聯(lián)合銀行。盡管取得了一定進展，但農村金融機構在治理結構、身份轉型、系統(tǒng)建設、區(qū)域經濟發(fā)展等方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)[1]。

（一）兩級法人的制約

聯(lián)合銀行模式中，省級農商銀行同時擁有行政管理和經營職能的雙重身份，這種“兩級法人”的結構在一定程度上制約了其對轄內機構的統(tǒng)一管理和監(jiān)督。一方面，省級農商銀行在執(zhí)行“管理、指導、服務、協(xié)調”職責時，因各地經濟發(fā)展水平和信息化程度不同，導致監(jiān)管標準難以統(tǒng)一執(zhí)行，監(jiān)督成本極高、監(jiān)督見效緩慢。另一方面，省級農商銀行自身也需要進行市場化運作以實現自我發(fā)展，這與其行政監(jiān)管職能存在潛在利益沖突。

（二）向經營型單位的身份轉變

在本輪省聯(lián)社改革中，省級農商銀行的角色正在從傳統(tǒng)的行政管理機構向綜合性金融服務平臺轉變，在轉型過程中面臨人才短缺、技術落后的問題，難以快速適應市場變化和客戶需求，權衡業(yè)務發(fā)展和財會監(jiān)督的資源分配是一個巨大挑戰(zhàn)。

（三）信息系統(tǒng)建設的滯后

信息系統(tǒng)是現代金融監(jiān)管的重要支撐工具。然而，西部地區(qū)經濟基礎相對薄弱，以及省聯(lián)社身份定位、職能不清等歷史原因，信息化建設投入不足，多數農村金融機構缺少總行層面適應數據決策的組織架構和運行機制。同時，在前期忽視了對科技人才的培養(yǎng)和資源投入，導致數據治理能力還不能適應現階段數字轉型的要求[2]。

（四）區(qū)域經濟發(fā)展不平衡的影響

西部地區(qū)經濟發(fā)展水平相對東部沿海地區(qū)較低，這種不平衡導致了區(qū)域內金融機構的發(fā)展差異較大，特別是農村金融機構有著“貸款不出縣、資金不出省”的監(jiān)管要求，其經營成果和縣域經濟水平高度相關。實踐中，個別機構可能因為當地經濟發(fā)展較為滯后、難以吸引人才而陷入螺旋式下降的困境，而其他機構則可能因為區(qū)域經濟較好、政策扶持而迅速發(fā)展。這種差異使得省級農商銀行在進行財會監(jiān)督時需要考慮更多的因素，制定不同的監(jiān)督標準。

二、新技術在財會監(jiān)督中的應用及效果評估

（一）政策背景的支持

2023年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），明確指出加強財會監(jiān)督是維護經濟秩序、保障財經紀律的重要舉措?！兑庖姟窂娬{要運用現代信息技術手段增強財會監(jiān)督的智能化、信息化水平，提升監(jiān)督管理效能。此外，各地還出臺了相應的配套文件。如貴州省印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案的通知》，特別提到要結合貴州省實際情況，要深化“互聯(lián)網+監(jiān)督”，強化新興信息技術在財會監(jiān)督中的應用[3]。

（二）大數據在財會監(jiān)督中的應用

1.數據收集與整合。建立全面的大數據管理平臺和數據倉庫，進行深度的數據治理。廣泛收集農村金融機構的財務、業(yè)務和管理數據，進行清洗、整合和存儲，實現數據的集中管理和統(tǒng)一訪問，建立財會監(jiān)督數據集市，提高數據的利用效率和價值。

2.決策支持與優(yōu)化?；诖髷祿治鼋Y果，為各級管理層提供決策支持。結合成熟的管理會計工具和數據挖掘技術，如多維度盈利分析模型等，從產品、客戶、機構、人員等多層面的效益產出情況進行分析，優(yōu)化業(yè)務布局和產品結構，識別內部流程中的瓶頸和低效環(huán)節(jié)，促進業(yè)務流程的優(yōu)化。

（三）人工智能在財會監(jiān)督中的應用

1.風險評估、監(jiān)測與預警。人工智能技術可以幫助實現自動化的、涵蓋事前事中事后的全流程財會監(jiān)督。在風險評估方面，AI可以通過對歷史數據的分析和挖掘，建立財務風險評估以及財務舞弊風險監(jiān)測指標體系。在風險監(jiān)測與預警方面，AI結合大數據應用，通過財務風險評估、財務舞弊風險評估模型對不同類型的財務風險進行量化評估，精準識別潛在的違規(guī)行為和異常情況，計算財務風險得分和財務風險等級、生成財務風險報告，為財務風險管理提供依據，使得風險初現時被迅速解決，有效避免問題擴大。

2.提高財會監(jiān)督執(zhí)法質效。省級農商銀行可以通過采用AI和機器學習技術來加強對不當行為的監(jiān)督。傳統(tǒng)人工財會監(jiān)督過程通常耗時且重復勞動密集，容易受到人為因素影響，而AI通過機器學習算法，自動完成對財務報表、會計憑證等數據的抓取、整理、分析和報告工作，自動識別潛在風險點和異常交易、錯誤記錄，減少人工的工作量和錯誤率，降低財會監(jiān)督成本和風險。

3.構建財會監(jiān)督知識庫。構建財會監(jiān)督知識庫，匯集財會領域的專業(yè)知識、法規(guī)政策、最佳實踐等信息，開發(fā)財會監(jiān)督智能分析助手，利用自然語言和智能問答技術，生成標準制式的分析報告，為財會監(jiān)督人員提供即時的知識查詢和學習平臺。

（四）區(qū)塊鏈在財會監(jiān)督中的應用

1.構建財務共享中心。財務共享是以財務業(yè)務流程處理為基礎的分布式管理模式，旨在優(yōu)化組織結構、提高流程效率、降低運營成本和實現創(chuàng)造價值的專業(yè)化生產服務。省級農商銀行應更加注重共享中心作為數據中心的職能，以數據集中核算與管理分離為原則，納入資金結算和稅務管理等，承擔會計核算、費用支付與財會監(jiān)督的職能，實現財務資源的精細化配置[4]。

2.提升財務數據安全性。區(qū)塊鏈技術以其去中心化、不可篡改的特性，確保每一筆財務交易都被記錄在分布式賬本上，任何人都無法擅自修改或刪除交易記錄。該機制大幅度提升了財務信息的真實性和安全性，能夠有效防止財務造假和欺詐行為的發(fā)生，對建立安全可靠的財務共享中心必不可少。

（五）云計算在財會監(jiān)督中的應用

云計算技術可以提供強大的計算能力和存儲空間，滿足海量數據的處理和應用需求。云計算技術提供的算力和存儲能力能夠彈性調整，提高信息系統(tǒng)的資源利用率和運行效率。云計算技術高度集成和信息共享功能實現了各機構之間的數據互聯(lián)互通和協(xié)同工作，使得財會監(jiān)督人員能夠更容易獲取和驗證財務數據，為制定有效的財務決策提供更加及時、準確的依據，提高決策的質量和效率。云計算技術還能提供強大的容災備份能力，為信息系統(tǒng)提供安全可靠的災備保障。

綜上所述，隨著科技的進步和創(chuàng)新發(fā)展，越來越多的先進技術被應用于財會監(jiān)督領域。這些技術不僅可以提高財會監(jiān)督的效率和準確性，還可以增強財會監(jiān)督的透明度和公正性。然而，對于偏遠地區(qū)的農村金融機構來說，由于基礎設施和技術人才短缺等因素的限制，最大的挑戰(zhàn)在于如何充分利用這些先進技術帶來的優(yōu)勢。

三、實施策略與挑戰(zhàn)

（一）實施策略

在省級農商銀行推動轄內機構數字化轉型的過程中，新技術在財務監(jiān)督領域的應用扮演了關鍵角色。除了普遍需要強化數據治理、促進技術創(chuàng)新、加強組織變革和管理創(chuàng)新之外，還必須特別考慮和規(guī)劃明確的目標設定、戰(zhàn)略規(guī)劃、數字化人才的培養(yǎng)，以及強化監(jiān)督的協(xié)同效應[5]。

1.明確新技術應用目標。明確目標的關鍵在于理解每種技術的核心優(yōu)勢，并將其與財會監(jiān)督的具體需求相結合。新技術在財會監(jiān)督中的應用最終目標是強化數據資源運用能力、提升數據處理能力與效率、提高數據的透明度和可追溯性、提高信息可靠性和可擴展性，提升決策效率，并最終推動財會監(jiān)督模式趨向主動化、個性化、智能化?；谵r村金融機構數字化基礎較為薄弱的現狀，省級農商銀行可以采取分步實施、逐步完善的落地目標，先聚焦關鍵風險和瓶頸領域。如針對費用開支違規(guī)、財經紀律案件高發(fā)的風險，先建立財務共享中心進行集中管控。

2.制定詳細實施規(guī)劃。省級農商銀行應制定詳細的實施規(guī)劃，明確目標、任務、時間表和責任主體，并融入數字化轉型整體規(guī)劃中。在規(guī)劃過程中，要充分考慮農村金融機構的實際情況和技術特點，選擇合適的技術方案和實施路徑。注重與各機構的溝通協(xié)調，確保實施計劃的順利推進，必要時應考慮部分機構試點先行?？紤]西部地區(qū)人才缺失、經驗匱乏的實際，充分利用咨詢公司在大型集團企業(yè)財會監(jiān)督體系咨詢實施中的專業(yè)知識和實踐經驗，為規(guī)劃提供更為科學和全面的指導。

3.加強人才培養(yǎng)與引進。技術革新的實施依賴于專業(yè)人才的支撐。省級農商銀行應采取內部培訓、外部招聘等多種方式，提升員工的技術素養(yǎng)與業(yè)務能力，構建一支既精通金融又熟悉技術的綜合型人才隊伍。特別需要指出的是，西部省份普遍實施的人才引進戰(zhàn)略規(guī)劃，省級農商銀行可與之相結合，以吸引更多高層次人才。同時，發(fā)達省份的對口支援計劃亦可利用，例如貴州省與廣東省之間建立了緊密的結對支援關系，通過互派干部掛職，促進了人才交流的深化。

4.注重監(jiān)督協(xié)同。建立跨部門協(xié)同機制，加強各類監(jiān)督的融合。推動財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、巡視監(jiān)督、合規(guī)監(jiān)督、紀檢監(jiān)督等各類監(jiān)督的有機融合，建立聯(lián)動機制，建設綜合監(jiān)督平臺，提升整體監(jiān)督效能。

（二）面臨的挑戰(zhàn)

1.數據安全與隱私保護。隨著大量敏感數據的集中存儲和處理，數據安全和隱私保護成為一個重要的問題，對于商業(yè)銀行財務數據更是如此。省級農商銀行應采取嚴格的數據加密、訪問控制、備份恢復等措施，確保數據的保密性、完整性和可用性。

2.技術與業(yè)務融合。新技術與實務的融合是一個復雜的過程。在實施過程中，可能會出現技術與財會監(jiān)督實務不匹配的情況，影響監(jiān)督效果和監(jiān)督工作的開展。省級農商銀行在選擇技術方案時，應充分聽取財會監(jiān)督部門和其他相關部門的意見建議，深入基層調研，確保技術與業(yè)務的深度融合。

3.法規(guī)政策約束。金融科技的發(fā)展也帶來了一些法律和監(jiān)管方面的問題，如數據所有權、法律責任界定等。目前相關的法規(guī)政策尚不完善，可能會對新技術的應用和發(fā)展造成一定的限制和阻礙。例如，人工智能審查結果的“規(guī)則黑盒”可信度問題，以及多級法人下財務共享中心運作的職責權限問題。省級農商銀行應密切關注法規(guī)政策的動態(tài)變化，做好政策跟蹤和行業(yè)交流，積極參與相關政策法規(guī)的制定和完善工作，為新技術的應用創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

四、結論與展望

（一）要點總結

新技術的應用對于構建統(tǒng)一的農村金融機構財會監(jiān)督體系具有重要意義。省級農商銀行應充分發(fā)揮大數據、人工智能、區(qū)塊鏈和云計算等新技術的優(yōu)勢，積極探索創(chuàng)新的財會監(jiān)督模式和方法。在實施過程中，省級農商銀行需要明確新技術應用目標，制定詳細實施規(guī)劃，加強人才培養(yǎng)與引進，注重監(jiān)督協(xié)同，并持續(xù)優(yōu)化與完善財會監(jiān)督體系。同時，要關注數據安全與隱私保護、技術與業(yè)務融合以及法規(guī)政策約束等方面的問題，采取有效措施加以解決。

（二）未來研究方向

展望未來，省級農商銀行應繼續(xù)加強對新技術的研究和應用，不斷提升財會監(jiān)督的能力和水平。具體而言，未來研究可以探索以下幾個方向。第一，特定技術的進一步應用。深入研究大數據、人工智能、區(qū)塊鏈和云計算等技術在財會監(jiān)督中的具體應用場景和效果，不斷深化應用、挖掘潛力。第二，新的技術趨勢。關注量子計算、物聯(lián)網等新興技術的發(fā)展，探討其在農村金融機構財會監(jiān)督中的應用前景。第三，跨領域合作。探索與其他行業(yè)和領域的合作，借鑒先進經驗，推動農村金融財會監(jiān)督的創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻：

[1]任小鑫.新技術與財會監(jiān)督協(xié)同機制創(chuàng)新研究[J].會計之友，2023（20）：158-161.

[2]董木欣，續(xù)慧泓，楊周南.智能財會監(jiān)督體系構建：基于智能化環(huán)境論視角[J].會計與經濟研究，2022，36（03）：3-14.

[3]阮孟牡.基于智能會計的財會監(jiān)督機制創(chuàng)新探究[J].中國集體經濟，2024（10）：149-152.

[4]葉淑琴.探討數字化轉型下的企業(yè)財會監(jiān)督強化[J].中國中小企業(yè)，2024（05）：129-131.

[5]裴文旭.省聯(lián)社對地方農商行運營管理的影響研究[D].東北財經大學，2022.

（作者簡介：何施岑，貴州省農村信用社合作社審計師）