國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究

全面預(yù)算管理是指由企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門共同參與，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的資金收入、支出、資源配置等情況進(jìn)行綜合預(yù)測(cè)、分析與控制的一種管理方法。該方法在我國(guó)已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用，但一些企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的了解不夠充分，應(yīng)用中依然存在缺陷，制約了其管理作用的發(fā)揮。因此，為了優(yōu)化全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)展開相關(guān)研究。

一、全面預(yù)算管理的基本概念及應(yīng)用價(jià)值

（一）全面預(yù)算管理的基本概念

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，以未來期間為基準(zhǔn)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)資源和工作內(nèi)容進(jìn)行分配和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。核心在于通過對(duì)全面預(yù)算管理的制定、執(zhí)行、控制、考評(píng)等環(huán)節(jié)的有效控制，合理調(diào)配和利用企業(yè)內(nèi)部資源，優(yōu)化配置企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制與管理。

對(duì)于企業(yè)而言，可以將全面預(yù)算管理定義為一種以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，要求企業(yè)內(nèi)部所有部門都要參與到全面預(yù)算管理中來，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是一種對(duì)未來目標(biāo)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，通過對(duì)其進(jìn)行分解和細(xì)化，達(dá)到對(duì)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃、資源配置、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等進(jìn)行有效控制與管理的目的。

（二）全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值

第一，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理過程中，全面預(yù)算管理是其發(fā)展的重要目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要在管理工作中明確其戰(zhàn)略地位，有效制定并實(shí)施全面預(yù)算管理工作。但是當(dāng)前一些國(guó)有企業(yè)在具體實(shí)施過程中存在一定的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的效果無法得到保障。對(duì)此，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)要明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，制定與之相適應(yīng)的管理制度與標(biāo)準(zhǔn)，有效促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。

第二，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，必須對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置。在全面預(yù)算管理體系中，企業(yè)可以將所有部門的資源進(jìn)行合理分配，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。以銷售部門為例，在對(duì)銷售目標(biāo)進(jìn)行分解時(shí)，不僅要考慮業(yè)務(wù)發(fā)展情況、客戶數(shù)量等因素，還要考慮企業(yè)成本、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等因素。在實(shí)際工作中，銷售部門通常會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況、市場(chǎng)變化趨勢(shì)等進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。企業(yè)可以借助全面預(yù)算管理體系的優(yōu)勢(shì)，在全面預(yù)算管理平臺(tái)上對(duì)銷售目標(biāo)進(jìn)行分解，并通過與企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的對(duì)比分析，制定銷售計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

第三，全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，不僅需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃，還需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，這就要求國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，充分了解市場(chǎng)需求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出科學(xué)的全面預(yù)算管理方案，以此來提高國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理要將風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿于其中，明確責(zé)任主體和預(yù)算目標(biāo)，建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，合理規(guī)避可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行。另外，國(guó)有企業(yè)還要對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，利用現(xiàn)代化技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，以此降低國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體思路

（一）明確全面預(yù)算管理優(yōu)化目標(biāo)

第一，保證編制流程符合法律法規(guī)要求。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要優(yōu)先對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行認(rèn)真分析，根據(jù)這些情況和數(shù)據(jù)合理編制預(yù)算表，以此為基礎(chǔ)開展全面預(yù)算管理。在編制過程中，要確保所編制的預(yù)算表能夠符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，因此必須進(jìn)行嚴(yán)格審查，審查目標(biāo)為預(yù)算表的編制內(nèi)容、預(yù)算表的編制方法、預(yù)算表的編制依據(jù)。

第二，確保全面預(yù)算編制流程的科學(xué)性和規(guī)范性。在優(yōu)化全面預(yù)算管理的過程中，國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范科學(xué)地設(shè)置預(yù)算編制流程。比如，要求編制人員對(duì)預(yù)算編制流程的可行性進(jìn)行分析，如果存在一定的問題，就要采取有效措施進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行審查時(shí)，要注意將預(yù)算編制結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，看是否符合實(shí)際情況，如果存在問題，同樣要及時(shí)改進(jìn)。例如，若是國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的流動(dòng)資金不足，要取消部分非必要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，那么在預(yù)算編制流程審驗(yàn)中，就要判斷其中是否包含了非必要業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)。

第三，做好預(yù)算結(jié)果審核。為了全面提高企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量，需要做好預(yù)算結(jié)果的審核工作。在具體的審核過程中，國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略來對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制。還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，比如，為了全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可以定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并找出解決方案。在分析過程中，企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，比如通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以判斷預(yù)算結(jié)果中是否存在預(yù)算額虛高、過低的情況，由此找到問題的原因，并采取有效措施解決問題。

第四，保障全面預(yù)算編制的先進(jìn)性。全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的成果質(zhì)量與歷史數(shù)據(jù)信息息息相關(guān)，即如果編制前的數(shù)據(jù)信息存在質(zhì)量問題，那么編制結(jié)果質(zhì)量就會(huì)受到影響，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)有作用。為了避免這種情況發(fā)生，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)置專門的信息管理部門和統(tǒng)計(jì)部門，負(fù)責(zé)全面收集和處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)信息。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定完善的數(shù)據(jù)收集、整理、匯總和分析等相關(guān)制度，并定期更新相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）健全預(yù)算管理制度規(guī)范

在國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)該將預(yù)算管理制度作為基礎(chǔ)，并從以下幾個(gè)方面入手：

第一，建立完善的預(yù)算編制制度。企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理工作，就需要建立一套科學(xué)完整的預(yù)算編制制度。在制定全面預(yù)算管理制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行詳細(xì)分析，并制定相應(yīng)的預(yù)算編制流程。在具體工作開展過程中，建議企業(yè)以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分析。同時(shí)，在編制具體的全面預(yù)算管理方案時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際情況來確定具體的預(yù)算編制流程。

第二，制定完善的績(jī)效考核制度。在制定績(jī)效考核制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定完善的考核指標(biāo)體系。在考核過程中，要根據(jù)各部門實(shí)際情況制定相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，并對(duì)各部門進(jìn)行績(jī)效考核。此外，為了保證績(jī)效考核的全面性，在制定績(jī)效考核制度的時(shí)候，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境等多方面因素。

第三，建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際情況來確定具體的內(nèi)控流程和控制方法。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度等相關(guān)規(guī)章制度。

（三）理清相關(guān)部門職責(zé)

很多國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部相關(guān)部門之間的職責(zé)重疊，或者存在職責(zé)空缺的情況，導(dǎo)致管理效能難以充分發(fā)揮。要解決該問題，必須理清相關(guān)部門職責(zé)。通常情況下，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系包括：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算辦公室、財(cái)務(wù)管理部門、經(jīng)營(yíng)管理部門等。具體來說，各部門主要職責(zé)如下：

第一，全面預(yù)算管理委員會(huì)是組織機(jī)構(gòu)中的核心領(lǐng)導(dǎo)部門，該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和指揮。

第二，預(yù)算辦公室主要負(fù)責(zé)企業(yè)具體全面預(yù)算工作的執(zhí)行與控制。在執(zhí)行與控制過程中，該部門主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核和分析，并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)各業(yè)務(wù)部門的工作情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三，財(cái)務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理工作開展的重要基礎(chǔ)和保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要按照企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和各業(yè)務(wù)部門實(shí)際情況，制定相關(guān)財(cái)務(wù)政策和控制方法等相關(guān)規(guī)章制度。在制定具體財(cái)務(wù)政策和控制方法時(shí)，要與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通與協(xié)商。該部門主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析、規(guī)劃和指導(dǎo)，需要按照戰(zhàn)略規(guī)劃制定出詳細(xì)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，還需要制定相應(yīng)的績(jī)效考核制度，對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，并制定相應(yīng)的激勵(lì)制度對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)。

第四，經(jīng)營(yíng)管理部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度及戰(zhàn)略目標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容，如企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。該部門主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析，并與其他部門進(jìn)行溝通、協(xié)商和協(xié)調(diào)。

（四）加大全面預(yù)算執(zhí)行過程管控力度

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，在實(shí)施過程中需要調(diào)動(dòng)多個(gè)部門參與，需要各部門在充分考慮自身利益的基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行合理安排，制定出科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方案。由于國(guó)有企業(yè)屬于國(guó)有性質(zhì)，所以應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制，確保預(yù)算內(nèi)容具有可行性、合理性和科學(xué)性。國(guó)有企業(yè)在開展全面預(yù)算工作時(shí)應(yīng)該先進(jìn)行預(yù)算分析，通過分析了解企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確定出切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。在編制過程中需要明確各部門責(zé)任分工，形成一個(gè)完整的工作體系。企業(yè)在編制完成后，還要將其上報(bào)給上級(jí)主管部門審核，并根據(jù)審核結(jié)果制定出適合國(guó)有企業(yè)的預(yù)算方案。要加大對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行力度，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)采取解決措施。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中設(shè)立全員監(jiān)督機(jī)制，讓所有人員參與到監(jiān)督管控工作當(dāng)中，從不同角度、不同層面對(duì)執(zhí)行過程的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向?qū)９懿块T反饋，由專管人員查證處理。

（五）建立全面預(yù)算人員考核體系

企業(yè)要將全面預(yù)算管理工作作為考核內(nèi)容，有效提高各部門對(duì)全面預(yù)算工作重要性的認(rèn)識(shí)，積極參與到全面預(yù)算管理工作中來。

第一，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。通過對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)和引進(jìn)，能夠提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該突出技術(shù)培訓(xùn)和思想教育相結(jié)合的方式，有效提高員工對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)程度。

第二，建立考評(píng)制度?？荚u(píng)制度可以有效提高相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算工作的重視度，使工作人員積極參與到全面預(yù)算管理工作中來。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員考核力度，通過考核來保障全面預(yù)算管理工作隊(duì)伍的專業(yè)水平，也使得預(yù)算管理工作能夠按要求實(shí)施，避免出現(xiàn)相關(guān)問題。關(guān)于考核體系的建立方法：1.要根據(jù)不同人員的崗位職能，明確各崗位的考核指標(biāo)。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位為例，該崗位的考核指標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)水平、工作態(tài)度、工作出錯(cuò)率等；2.對(duì)各部門進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，除了要制定詳細(xì)的考核指標(biāo)，還對(duì)其進(jìn)行量化，以明確考核標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)椴煌髽I(yè)對(duì)于考核標(biāo)準(zhǔn)的要求不同，所以考核標(biāo)準(zhǔn)沒有定式，本文僅以代表性案例進(jìn)行論述，某國(guó)有企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作出錯(cuò)率提出了標(biāo)準(zhǔn)要求，要求該崗位人員每季度不合理賬務(wù)的容錯(cuò)率為收入的1%～2%，超出者會(huì)被列入處罰名單。

結(jié)語：

綜上所述，全面預(yù)算管理作為國(guó)有企業(yè)管理的重要組成部分，不僅能夠有效提高企業(yè)管理水平，還能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資源配置，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)要深入了解全面預(yù)算管理方法，并從管理目標(biāo)、制度規(guī)范、部門職責(zé)、管控力度、人員考核等角度出發(fā)，針對(duì)自身存在的問題加以改進(jìn)，促使全面預(yù)算管理體系健全、專業(yè)達(dá)標(biāo)，充分發(fā)揮其管理作用，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。