一體化系統(tǒng)下基層單位的賬務(wù)處理

隨著各種現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，推動(dòng)了預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的快速發(fā)展。將預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用到賬務(wù)處理過(guò)程中，對(duì)加強(qiáng)資金使用全過(guò)程的管理，確保資金使用科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符有著極其重要的意義。通常來(lái)說(shuō)，大部分單位的一般業(yè)務(wù)只需要以統(tǒng)一的憑證就可以實(shí)現(xiàn)快速處理，極大地提高了賬務(wù)處理水平。但是，如工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等業(yè)務(wù)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，則需要考慮一體化系統(tǒng)的憑證生成規(guī)則，還要考慮政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如此才能確保這類賬務(wù)處理高質(zhì)高效?；诖?，本文以X事業(yè)單位為例，對(duì)其工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等賬務(wù)處理進(jìn)行了分析，并探討了一體化系統(tǒng)下基層單位賬務(wù)處理的優(yōu)化措施。

財(cái)政部在2020年頒布 《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》（財(cái)辦〔2020〕 13 號(hào)），提出以現(xiàn)代化管理思維加強(qiáng)基層單位預(yù)算管理全流程的監(jiān)管，確保預(yù)算管理規(guī)范化發(fā)展。以完善的規(guī)則加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，促進(jìn)預(yù)算管理制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)有效的發(fā)展成為必然的趨勢(shì)。而在2022年頒布的《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第5號(hào)》，則是為基層單位完善一體化系統(tǒng)建設(shè)，履行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步指明了方向與目標(biāo)。隨著一體化系統(tǒng)在基層單位的應(yīng)用，將預(yù)算管理全流程納入系統(tǒng)管理，如何進(jìn)一步發(fā)揮系統(tǒng)的作用，提高基層單位工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等賬務(wù)處理能力成為基層單位管理的重要內(nèi)容。

一、一體化系統(tǒng)應(yīng)用在基層單位賬務(wù)處理中的意義

將一體化系統(tǒng)應(yīng)用到基層單位賬務(wù)處理中，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理起到極大的促進(jìn)作用，對(duì)基層單位提高賬務(wù)處理效率與水平意義重大。一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，可以有效提升賬務(wù)處理的精準(zhǔn)性、完整性與有效性，是確?；鶎訂挝回?cái)政管理透明度與公平性的重要途徑。

第一，一體化系統(tǒng)可以有效增強(qiáng)基層單位賬務(wù)處理的精準(zhǔn)性與完整性。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的實(shí)施，能夠?qū)㈩A(yù)算與賬務(wù)處理相融合，在增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性的同時(shí)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的共享程度，對(duì)提高數(shù)據(jù)信息收集整理能力有著極大的提升作用。在一體化系統(tǒng)的幫助下，基層單位可以有效破除信息壁壘，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息交流共享的即時(shí)性。在確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)精準(zhǔn)完整的同時(shí)，更好地提升基層單位賬務(wù)處理的效率。

第二，一體化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠提高基層單位賬務(wù)處理的實(shí)時(shí)性與及時(shí)性?；鶎訂挝粋鹘y(tǒng)的賬務(wù)處理相對(duì)來(lái)說(shuō)效率較低，存在著一定的滯后性，無(wú)法第一時(shí)間反映預(yù)算執(zhí)行情況。而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的實(shí)施，通過(guò)平臺(tái)即時(shí)傳遞交流各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，將預(yù)算與賬務(wù)處理有效對(duì)接，能夠第一時(shí)間傳遞預(yù)算執(zhí)行情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。

第三，一體化系統(tǒng)的應(yīng)用是確?；鶎訂挝毁~務(wù)處理公開(kāi)透明的關(guān)鍵。一體化系統(tǒng)通過(guò)對(duì)賬務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤監(jiān)管，能夠有效確?；鶎訂挝活A(yù)算使用的規(guī)范性與有效性。確保賬務(wù)處理合理、合法、合規(guī)，杜絕賬務(wù)處理不當(dāng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面能夠讓公眾更準(zhǔn)確地了解基層單位賬務(wù)處理情況；另一方面能夠增強(qiáng)基層單位賬務(wù)處理的規(guī)范性與自律性。

第四，一體化系統(tǒng)可以最大限度提高基層單位賬務(wù)處理的效率及效益。通過(guò)一體化系統(tǒng)，基層單位可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算及核算信息的交流共享，并減少重復(fù)性工作，將工作人員從繁重的工作中解脫出來(lái)，進(jìn)一步提高工作效率。同時(shí)，通過(guò)對(duì)賬務(wù)處理全流程的監(jiān)管與評(píng)價(jià)，能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中存在的不足與風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，進(jìn)一步提高資金使用效益。

二、工資賬務(wù)處理——以X事業(yè)單位為例

（一）厘清人員性質(zhì)，對(duì)應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。以X事業(yè)單位為例，在一體化系統(tǒng)下，其在工資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的過(guò)程中，要根據(jù)X事業(yè)單位的工作人員的性質(zhì)給予明確，并選擇合適的預(yù)算指標(biāo)。X事業(yè)單位人員構(gòu)成相對(duì)復(fù)雜，由事業(yè)編、轉(zhuǎn)業(yè)士官以及臨時(shí)工作人員等主體構(gòu)成。本文就X事業(yè)單位兩種人員性質(zhì)展開(kāi)分析，分別是在編與編外人員。這兩種不同性質(zhì)的工作人員，其所對(duì)應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)也存在著一定的差異。這就要求X事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中要嚴(yán)格按照人員性質(zhì)匹配相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。

首先要根據(jù)人員性質(zhì)計(jì)算出需要實(shí)發(fā)的工資以及代扣的個(gè)人款項(xiàng)，包括養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)以及住房公積金等。同時(shí)，根據(jù)人員性質(zhì)匹配適宜的預(yù)算指標(biāo)。之后計(jì)算實(shí)發(fā)工資與代扣款項(xiàng)的金額，最后通過(guò)一體化系統(tǒng)完成工資的發(fā)放。個(gè)人代扣款項(xiàng)則由X事業(yè)單位銀行賬號(hào)代扣代繳。（表1）

說(shuō)明：表1中的代扣小計(jì)分別統(tǒng)一從基本工資和其他工資福利支出工資項(xiàng)目中扣除。這樣不僅便于工資發(fā)放的實(shí)際操作，同時(shí)還便于后續(xù)社保費(fèi)用的繳納。

（二）以表1中實(shí)際發(fā)放金額匹配部門經(jīng)濟(jì)分類，并在一體化系統(tǒng)中完成相應(yīng)指標(biāo)的匹配，進(jìn)而完成支付。

（三）利用一體化系統(tǒng)中設(shè)置的功能模塊，自動(dòng)化生成完成支付單據(jù)的憑證。在實(shí)際的工資賬務(wù)處理過(guò)程中，因?yàn)樯绫ＹM(fèi)用是每年申報(bào)一次，年終一次性清繳，再加上X單位人員變化較為頻繁，實(shí)際上存在著扣繳不一致的情況。因?yàn)槟杲K決算中應(yīng)付職工薪酬科目不能存在著余額，所以在實(shí)際的處理過(guò)程中需要以其他應(yīng)付款科目完成個(gè)人社保費(fèi)用代扣。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在計(jì)提職工薪酬時(shí)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要原則，應(yīng)發(fā)數(shù)記支出。比如，借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利費(fèi)用為4900元；業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利費(fèi)用為62311.04元；貸：應(yīng)付職工薪酬為67211.04元。同時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬為67211.04元。貸：其他應(yīng)付款—公積金為9916元；其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金為6367.52元；其他應(yīng)付款—醫(yī)保金為1117.84元；其他應(yīng)付款—失業(yè)金為279.48元；財(cái)政撥款收入為49530.20元。

預(yù)算會(huì)計(jì)在計(jì)提職工薪酬時(shí)，主要以系統(tǒng)自動(dòng)生成為主。比如，借：事業(yè)支出—基本工資為11456.9元；事業(yè)支出—津貼補(bǔ)貼為26717.38元；事業(yè)支出—績(jī)效工資為8052.66元；事業(yè)支出—其他工資福利支出為26717.38元。貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入為49530.20元。

實(shí)際上，X事業(yè)單位在處理工資賬務(wù)時(shí)，對(duì)于工資的計(jì)提與收支確認(rèn)是同步進(jìn)行的，不需要改動(dòng)預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，可以由一體化系統(tǒng)自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證。工作人員在處理過(guò)程中，以應(yīng)發(fā)數(shù)計(jì)提應(yīng)付的員工薪酬、費(fèi)用確認(rèn)，并新增其他應(yīng)付款分錄實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人社保費(fèi)用繳費(fèi)。

三、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等業(yè)務(wù)賬務(wù)處理——以X事業(yè)單位為例

X事業(yè)單位在處理社保公積金等業(yè)務(wù)的賬務(wù)時(shí)，主要按照以下流程進(jìn)行：?jiǎn)挝晦k理人登錄賬號(hào)—進(jìn)行線上申報(bào)—提交申請(qǐng)—選擇確認(rèn)扣款方式—稅務(wù)部門資金劃扣—開(kāi)具相應(yīng)的證明。此過(guò)程由兩筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)構(gòu)成：一是稅務(wù)部門從代扣賬戶中進(jìn)行扣費(fèi)的支出業(yè)務(wù)；二是一體化系統(tǒng)向代扣賬號(hào)劃轉(zhuǎn)資金的收入業(yè)務(wù)。因此，收支業(yè)務(wù)相分離。一體化系統(tǒng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，收支雙方只有一方能夠獲得系統(tǒng)自動(dòng)生成的憑證，另一方則需要手動(dòng)記賬。這無(wú)疑為社保公積金等賬務(wù)處理增添了一定的風(fēng)險(xiǎn)。可能存在著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就需要X事業(yè)單位厘清社保公積金等賬務(wù)處理全流程，并按照國(guó)家相應(yīng)的規(guī)定執(zhí)行。

（一）以實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃與社保公積金提供的繳款書(shū)為主，將X事業(yè)單位兩類性質(zhì)工作人員的社保公積金等費(fèi)用轉(zhuǎn)入到X事業(yè)單位的銀行賬戶。（表2）

（二）以表2為依據(jù)，在一體化系統(tǒng)中匹配相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)并完成支付。

（三）利用一體化系統(tǒng)中相應(yīng)的模塊功能完成支付并生成相應(yīng)的支付憑證，并計(jì)提職工薪酬。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在計(jì)提職工社保公積金職工薪酬時(shí)，以單位繳費(fèi)部分確認(rèn)費(fèi)用。具體流程如下。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利費(fèi)用為27632.44元。貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為1438.08元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11，459.92元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為4，538.96元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)為279.48元；應(yīng)付職工薪酬—住房公積金—公積金單位部分為9916元。

同時(shí)，借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金為6367.52元；其他應(yīng)付款—醫(yī)保金為1117.84元；其他應(yīng)付款—失業(yè)金為279.48元；其他應(yīng)付款—公積金為9916元。應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為1438.08元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11459.96元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為4538.96元；應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)為279.48元；應(yīng)付職工薪酬—住房公積金—公積金單位部分9916元。貸：財(cái)政撥款收入為45313.28元。借：銀行存款—單位支出戶為45313.28元。貸：銀行存貨—單位支出戶為45313.28元。

預(yù)算會(huì)計(jì)因?yàn)槭窍到y(tǒng)自動(dòng)生成相關(guān)憑證，其具體流程如下。借：事業(yè)支出—基本工資為16048.10元；事業(yè)支出—其他工資福利支出為1596.74元；事業(yè)支出—機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)為12898元；事業(yè)支出—職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)為4538.96元；事業(yè)支出—其他社會(huì)保障繳費(fèi)為279.48元；事業(yè)支出—住房公積金為9916元。貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入為45313.28元。同時(shí)，需要通過(guò)手工制作過(guò)渡科目，具體流程為借：資金結(jié)存—貨幣資金為45313.28元。貸：資金結(jié)存—貨幣資金為45313.28元。

通過(guò)一體化系統(tǒng)完成對(duì)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的過(guò)程中，存在著一定的時(shí)間差，這就導(dǎo)致收支業(yè)務(wù)相分離。但是，X事業(yè)單位轉(zhuǎn)賬的實(shí)質(zhì)是為了完成社保公積金繳費(fèi)，且基本在同月、同時(shí)進(jìn)行。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)當(dāng)將收支業(yè)務(wù)按統(tǒng)一憑證進(jìn)行確認(rèn)，使用存款也應(yīng)當(dāng)一收一支。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)與預(yù)算會(huì)計(jì)則可以分別生成相應(yīng)的憑證，能夠最大程度上降低人工錄入的風(fēng)險(xiǎn)。

四、一體化系統(tǒng)下基層單位賬務(wù)處理的優(yōu)化措施

（一）進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)信息共享水平

X事業(yè)單位為了提高自身賬務(wù)處理水平，必須持續(xù)推動(dòng)自身的一體化建設(shè)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)信息共享水平。X事業(yè)單位要為不同的系統(tǒng)之間建立標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，從而確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊?guī)范性，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)男剩越y(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，減少不同數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致而帶來(lái)的數(shù)據(jù)混亂。此外，X事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)傳輸之前的清洗與整合，防止數(shù)據(jù)冗余與錯(cuò)誤導(dǎo)致的差異性。同時(shí)，為了確保數(shù)據(jù)信息的安全，X事業(yè)單位必須采用高效的權(quán)限制度。

（二）提高自動(dòng)化處理能力

X事業(yè)單位要進(jìn)一步提高一體化系統(tǒng)的自動(dòng)化處理能力，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，以賬務(wù)處理需求為核心，不斷優(yōu)化、完善系統(tǒng)功能，豐富系統(tǒng)模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息處理自動(dòng)化，減少人為因素導(dǎo)致的失誤，從而確保數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)、真實(shí)、有效。此外，X事業(yè)單位要重視工作人員的培養(yǎng)，為其提供專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)。在提高工作人員專業(yè)知識(shí)與技能的同時(shí)，增強(qiáng)其一體化系統(tǒng)應(yīng)用能力，從而更好地發(fā)揮出現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)的作用，支撐一體化系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)揮作用。

結(jié)語(yǔ)：

一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)X事業(yè)單位賬務(wù)處理水平提升有著極大的促進(jìn)作用。在實(shí)際的賬務(wù)處理過(guò)程中，工作人員必須按照國(guó)家相關(guān)要求與系統(tǒng)規(guī)則，以一體化系統(tǒng)為核心，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用全流程的監(jiān)管。在提高賬務(wù)處理能力的同時(shí)，嚴(yán)防預(yù)算超支與隨意調(diào)整。一體化系統(tǒng)作為信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理制度的結(jié)合體，在提高預(yù)算管理水平的同時(shí)，對(duì)賬務(wù)處理效率也有著重要的促進(jìn)作用。X事業(yè)單位要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)共享水平與自動(dòng)化處理水平，從而更好地發(fā)揮一體化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。