研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)煤炭企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要時(shí)期，企業(yè)若想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中保持良好的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定有序的發(fā)展，就必須緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步，不斷推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程，激發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)在動(dòng)力，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策正式實(shí)施，其目的是激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。煤炭企業(yè)如何更好地利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策提高自身的創(chuàng)新動(dòng)力，增強(qiáng)科研能力至關(guān)重要。基于此，本文深入探討研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)煤炭企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；煤炭企業(yè)；影響；策略

煤炭行業(yè)作為我國(guó)重要的能源行業(yè)，一直是支撐經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要主體。如何降低煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲取更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)保持煤炭企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是煤炭企業(yè)必須面對(duì)與考慮的主要問題。創(chuàng)新是煤炭企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)煤炭企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵。通過創(chuàng)新，煤炭企業(yè)可以完成自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。因此，煤炭企業(yè)必須提升自身的自主創(chuàng)新能力。而創(chuàng)新能力的提升需要足夠的資金作為支撐，這在無形之中增加了煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也在一定程度上限制其發(fā)展。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施有效緩解煤炭企業(yè)這一難題，通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，煤炭企業(yè)能夠在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，扣除相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行抵稅，從而極大地緩解煤炭企業(yè)自主創(chuàng)新時(shí)的資金壓力，并可起到一定的激勵(lì)作用，幫助煤炭企業(yè)向技術(shù)創(chuàng)新方向進(jìn)一步拓展。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除含義

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是企業(yè)在進(jìn)行所得稅應(yīng)繳稅款時(shí)，將當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，從而降低實(shí)際應(yīng)繳納的稅額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括的內(nèi)容較多，如人員工資、材料消耗、專利申請(qǐng)、各類設(shè)備購買以及與研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用支出等，并按照相關(guān)政策以不同的比例進(jìn)行扣除。一般來說，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需要按照“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅繳納之前進(jìn)行計(jì)算，屬于稅前扣除，如此才能真正地幫助企業(yè)減少應(yīng)繳稅款。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的應(yīng)用范圍相對(duì)較廣，包括國(guó)有、民營(yíng)以及外資企業(yè)等，旨在促進(jìn)企業(yè)加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)的投入力度，從而助力各行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展[1]。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施背景

加大科技創(chuàng)新投入，提高企業(yè)自主創(chuàng)新與研發(fā)能力，有利于國(guó)家戰(zhàn)略決策的有效落實(shí)，占領(lǐng)核心技術(shù)領(lǐng)域的同時(shí)，提高國(guó)家在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈體系中的核心地位。尤其是近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的提升，作為全世界最大的經(jīng)濟(jì)綜合體，我國(guó)面臨的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈。為了更好地應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，通過科技創(chuàng)新，促進(jìn)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型速度加快，提高企業(yè)自主研發(fā)能力，打破科技封鎖與壟斷意義重大。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須有政策層面的輔助，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策便是在這樣的背景下誕生的。該項(xiàng)政策的實(shí)施體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)科技創(chuàng)新的重視，也是我國(guó)在科技創(chuàng)新領(lǐng)域的重要戰(zhàn)略部署，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)煤炭企業(yè)的影響

（一）降低煤炭企業(yè)資金壓力

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施對(duì)降低煤炭企業(yè)資金壓力具有重要作用。煤炭企業(yè)在煤炭開采、運(yùn)輸、加工、設(shè)備、人工、工藝等方面都需要大量的資金投入，以確保煤炭企業(yè)正常運(yùn)行。而技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)本身充滿一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是研發(fā)初期，煤炭企業(yè)無法確定研發(fā)一定能帶來足夠的回報(bào)。煤炭企業(yè)既要承擔(dān)正常生產(chǎn)管理所需的資金，又要投入較大的資金用以技術(shù)研發(fā)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)資金壓力相對(duì)較大。而通過實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，煤炭企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目按照相應(yīng)的比例進(jìn)行加計(jì)扣除，有效節(jié)約大量的應(yīng)繳稅款，緩解煤炭企業(yè)資金緊張的壓力，從而使煤炭企業(yè)有更充足的資金維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以加大技術(shù)創(chuàng)新投入[2]。

（二）激發(fā)煤炭企業(yè)科技研發(fā)積極性

就實(shí)際結(jié)果而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施，可以有效激發(fā)煤炭企業(yè)科技研發(fā)的積極性，進(jìn)一步增加研發(fā)投入。通常來說，創(chuàng)新能力越強(qiáng)的煤炭企業(yè)意味著投入的資金規(guī)模相對(duì)較大，在進(jìn)行計(jì)稅時(shí)可以扣除更多的研發(fā)費(fèi)用，形成較為正向的循環(huán)，對(duì)煤炭企業(yè)的激勵(lì)作用更為明顯。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在煤炭企業(yè)的應(yīng)用，根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的不同所能扣除的比例也不相同，但不管是何比例都能有效幫助煤炭企業(yè)降低所得稅的負(fù)擔(dān)，減少一定比例的稅款。煤炭企業(yè)為了更好地享受這一優(yōu)惠政策，會(huì)持續(xù)增加對(duì)科技研發(fā)的投入，在支撐煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，享受更高比例的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

（三）形成良好的創(chuàng)新環(huán)境

煤炭企業(yè)應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，可以幫助其形成良好的創(chuàng)新環(huán)境，從而潛移默化地引導(dǎo)全體工作人員樹立創(chuàng)新意識(shí)，促進(jìn)煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)能力的提升。通過政策激勵(lì)，激發(fā)煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的動(dòng)力，從上到下形成良好的創(chuàng)新氛圍，為煤炭企業(yè)現(xiàn)代化、高質(zhì)量發(fā)展奠定環(huán)境基礎(chǔ)[3]。

（四）促進(jìn)煤炭企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不但對(duì)扣除比例進(jìn)行調(diào)整，同樣對(duì)適用范圍也進(jìn)行調(diào)整，煤炭企業(yè)所能享受的優(yōu)惠力度越大，對(duì)其高質(zhì)量發(fā)展的助力也就越強(qiáng)?，F(xiàn)階段，煤炭企業(yè)正值轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，傳統(tǒng)的煤炭生產(chǎn)、開采等技術(shù)已無法有效滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需要，自主研發(fā)符合實(shí)際發(fā)展需求的技術(shù)已成為煤炭企業(yè)發(fā)展的主要模式。在自主研發(fā)過程中，除了資金支持外，還需要完整的政策支持。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為優(yōu)惠的稅收政策，有效緩解了資金壓力，這為煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)提供了必要的支撐與保障。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有效策略

（一）深入解讀研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

煤炭企業(yè)有效利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的前提在于深入解讀該政策，并將該政策與煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程相結(jié)合，以該政策為核心，制定完善的應(yīng)用措施，進(jìn)行全流程管理。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為稅收優(yōu)惠政策，與國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)與社會(huì)發(fā)展變化息息相關(guān)，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)也要隨著該政策的變化而變化。因此，煤炭企業(yè)要以該政策為導(dǎo)向，深入解讀政策核心內(nèi)容，并隨著內(nèi)容的變化，逐步優(yōu)化與完善自身的管理制度。煤炭企業(yè)要安排專門人員負(fù)責(zé)政策內(nèi)容的解讀，及時(shí)掌握該政策內(nèi)容的變化情況，并對(duì)解讀之后的政策內(nèi)容進(jìn)行宣傳，幫助全體員工更好地理解與掌握研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重要作用。煤炭企業(yè)還要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全流程管理，其實(shí)研發(fā)是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，從前期調(diào)研、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)核算、加計(jì)扣除申報(bào)和資料備案等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要專業(yè)的知識(shí)和技能，只有充分利用政策優(yōu)勢(shì)，才能保障項(xiàng)目的順利推進(jìn)和最終的成功。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)持續(xù)優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)核算的監(jiān)管，確保企業(yè)核算流程與內(nèi)容在政策要求范圍內(nèi)，及時(shí)對(duì)煤炭企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，最大程度發(fā)揮該政策對(duì)企業(yè)的積極作用。

（二）加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在實(shí)施過程中，會(huì)隨著實(shí)際使用情況而進(jìn)行變化，需要煤炭企業(yè)時(shí)刻掌握政策內(nèi)容及變化情況，才能及時(shí)準(zhǔn)確地把握政策內(nèi)容。因此，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，幫助員工更好地理解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。第一，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，邀請(qǐng)相關(guān)的專家學(xué)者到企業(yè)以培訓(xùn)、講座、交流等形式，及時(shí)解答工作中的疑惑，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)涉稅政策知識(shí)的掌握與理解水平，提高財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的應(yīng)用水平。第二，煤炭企業(yè)要將培訓(xùn)范圍進(jìn)行拓展，涵蓋企業(yè)所有員工，以便加強(qiáng)全體員工對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策重要性的認(rèn)知程度，從而在后續(xù)的政策應(yīng)用過程中，更好地配合財(cái)務(wù)部門。第三，煤炭企業(yè)要明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)流程，對(duì)參與研發(fā)工作人員操作規(guī)范性進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高財(cái)務(wù)管理人員工作效率，防止在應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策過程中出現(xiàn)不必要的問題，影響研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作用的發(fā)揮。簡(jiǎn)單來說，煤炭企業(yè)必須重視人才培訓(xùn)，提升全體工作人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重視，在提高財(cái)務(wù)人員工作效率的同時(shí)，幫助煤炭企業(yè)制定更為科學(xué)合理的管理制度與戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）對(duì)資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行明確劃分

煤炭企業(yè)在進(jìn)行科技研發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)最大程度發(fā)揮固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的價(jià)值。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)主要包括各類設(shè)備，這些設(shè)備既可以進(jìn)行科技研發(fā)，也可以用于生產(chǎn)。因資產(chǎn)的混合使用特征，需要工作人員對(duì)設(shè)備的使用情況進(jìn)行記錄，從而有效劃分資產(chǎn)費(fèi)用，更好地確保研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用，為煤炭企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的應(yīng)用提供數(shù)據(jù)支撐，確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)用合理合法合規(guī)。此外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在實(shí)際的計(jì)算過程中，必須保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、精準(zhǔn)與有效，確保費(fèi)用合理分配的同時(shí)，進(jìn)行詳細(xì)的記錄。這就需要煤炭企業(yè)提高自身的信息化建設(shè)水平，通過大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的自動(dòng)收集、整理與存儲(chǔ)，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提供數(shù)據(jù)支撐。煤炭企業(yè)還應(yīng)建立完善的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)設(shè)備使用、人員出勤等內(nèi)容進(jìn)行記錄，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效。

（四）完善申報(bào)、備案等工作流程

第一，煤炭企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目申報(bào)過程中，要精準(zhǔn)把握申報(bào)時(shí)間。按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，煤炭企業(yè)在使用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，必須在具體的項(xiàng)目開展過程中使用，而不能在所得稅繳納期間使用。第二，煤炭企業(yè)在應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)需要完成相關(guān)的備案手續(xù)。如果煤炭企業(yè)在享受該政策期間未能履行備案手續(xù)，在發(fā)現(xiàn)后要及時(shí)補(bǔ)辦，同時(shí)提交相應(yīng)的備案手續(xù)。此外，稅務(wù)部門也要加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，令其限期補(bǔ)辦，如果存在逾期行為要對(duì)其進(jìn)行處罰。第三，煤炭企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)的過程中，一定要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的采集工作，在確保數(shù)據(jù)真實(shí)、有效、完整的基礎(chǔ)上進(jìn)行備案[4]。

（五）優(yōu)化煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算

煤炭企業(yè)為了更好地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策帶來的優(yōu)惠，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)賬簿，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集歸納能力，在注重日常數(shù)據(jù)收集的同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善保管，防止數(shù)據(jù)信息丟失、泄露，也方便上級(jí)部門檢查。因此，煤炭企業(yè)要在自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)要求，不斷地優(yōu)化完善自身的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算效率與質(zhì)量，從而更好地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，降低媒體企業(yè)的稅負(fù)。此外，煤炭企業(yè)在優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系時(shí)，還應(yīng)當(dāng)明確劃分各部門職責(zé)與權(quán)能，優(yōu)化精簡(jiǎn)各部門工作流程與內(nèi)容，形成完善的事前、事中與事后監(jiān)管體系。另外，煤炭企業(yè)要設(shè)置專門的崗位，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行全流程跟蹤，確保項(xiàng)目符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求，項(xiàng)目開展各環(huán)節(jié)合理合法合規(guī)，從而更好地發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì)，幫助煤炭企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高科技創(chuàng)新能力。

總結(jié)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。在實(shí)際的應(yīng)用過程中，煤炭企業(yè)要深入解讀政策內(nèi)容，實(shí)施全流程管理，重視人才培養(yǎng)，明確劃分資產(chǎn)費(fèi)用，完善申報(bào)、備案流程，并優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，以便更好地發(fā)揮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：劉曉明（1984.11—），男，漢族，山西呂梁臨縣人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)共享信息化建設(shè)、研發(fā)費(fèi)用核算及成本管理。