大型建筑施工企業(yè)的納稅管理

隨著建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈，使得建筑市場的競爭也日益激烈。在此背景下，大型建筑施工企業(yè)紛紛追求精細化管理，以開拓市場藍海。然而，大型建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動涉及諸多稅種，極易面臨稅務(wù)風險。因此，大型建筑施工企業(yè)必須做好納稅管理，保證稅務(wù)的合規(guī)性，以化解稅務(wù)風險，提高經(jīng)濟效益?；诖?，本文闡述了納稅管理的定義和大型建筑施工企業(yè)開展納稅管理的意義，分析了大型建筑施工企業(yè)在納稅管理中面臨的難題，探討了大型建筑施工企業(yè)的納稅管理策略，提出了完善大型建筑施工企業(yè)納稅管理的策略，以期為大型建筑施工企業(yè)做好納稅管理工作提供理論參考。

一、納稅管理概述

（一）納稅管理的定義

納稅管理是指企業(yè)或個人總結(jié)、歸納自身應(yīng)繳納的稅費項目，并嚴格按照相關(guān)稅收法律和稅收優(yōu)惠政策，通過合法、合理的方式進行稅務(wù)籌劃，以實現(xiàn)節(jié)稅、獲得更多經(jīng)濟效益等目標的管理活動。

（二）大型建筑施工企業(yè)開展納稅管理的意義

1.化解稅收風險

大型建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊眾多，不僅包括房屋建筑工程施工、市政工程施工等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，還包括 建筑裝修裝飾工程施工、房屋拆除等其他業(yè)務(wù)。在開展各項業(yè)務(wù)的過程中，大型建筑施工企業(yè)需要繳納一定的稅費。由于地方稅種、業(yè)務(wù)類型的不同，各大型建筑施工企業(yè)需要繳納的稅額、繳稅時間等均不相同，且十分復(fù)雜。而通過有效的納稅管理，大型建筑施工企業(yè)能夠有效減少漏稅等稅務(wù)風險，并合理利用各項稅收優(yōu)惠政策，減少納稅金額，節(jié)約稅金。

2.提高資金利用效率

在建筑工程施工過程中，大型建筑施工企業(yè)往往面臨收款周期較長但付款（包括向員工支付工資、向材料供應(yīng)商支付采購費等）周期較短的情況。加上建筑工程施工的規(guī)模較大、工期較長，因此大型建筑施工企業(yè)往往需要提前墊付資金。在這種情況下，保證資金充足、提高資金的時間價值（資金經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值）是大型建筑施工企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展的關(guān)鍵。通過納稅管理，大型建筑施工企業(yè)能夠享受一定的稅收優(yōu)惠，或合法地減少一些稅目，以達到節(jié)約資金的目的，從而將更多的資金投入到建筑工程施工中，從而在提高資金利用效率的同時，確保建筑工程施工項目順利竣工，獲得更多的經(jīng)濟收益。

二、大型建筑施工企業(yè)在納稅管理中面臨的難題

（一）納稅管理機制不健全，財務(wù)人員能力不足

一些大型建筑施工企業(yè)缺乏完善的納稅管理機制（包括納稅管理制度、流程、組織架構(gòu)），這在一定程度上阻礙了納稅管理工作的開展。另外，部分建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員能力不足，沒有做好報稅、繳稅、補稅等工作，極易引發(fā)稅務(wù)風險。

（二）沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策

我國的稅收優(yōu)惠政策較多，且這些政策會隨著實際情況的變化而不斷調(diào)整與更新。同時，部分地區(qū)，特別是高新技術(shù)區(qū)、自貿(mào)區(qū)等會根據(jù)具體情況出臺不同的稅收優(yōu)惠政策。這些都對大型建筑施工企業(yè)的納稅管理提出了更高的要求。然而，部分大型建筑企業(yè)由于不了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并沒有充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，因此難以做到有效節(jié)稅。

三、大型建筑施工企業(yè)納稅管理的原則和要點

（一）納稅管理的原則

1.合法原則

繳稅是大型建筑施工企業(yè)的一項法定義務(wù)，大型建筑施工企業(yè)必須依照相關(guān)法律法規(guī)繳納稅款和辦理減稅、免稅，避免偷稅、漏稅等違法行為。

2.事前籌劃原則

大型建筑施工企業(yè)應(yīng)在項目建設(shè)合同簽署前，深度調(diào)查研究項目所在地建設(shè)期間的經(jīng)濟形勢、發(fā)布的財政稅收政策、項目的具體情況等，同時根據(jù)調(diào)查研究結(jié)果，編制合理、可行且完善的納稅管理方案，并將該方案貫徹落實到項目的每一個環(huán)節(jié)。

3.經(jīng)濟效益原則

大型建筑施工企業(yè)開展納稅管理的目的是獲得更高的經(jīng)濟效益。因此，大型建筑施工企業(yè)在納稅管理工作中必須考慮所采取的納稅策略能否提高經(jīng)濟效益。另外，經(jīng)濟效益原則還要求大型建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員準確識別稅務(wù)風險，并通過合理籌劃稅務(wù)來化解稅務(wù)風險來提高項目的經(jīng)濟效益。

（二）納稅管理的要點

1.合同簽訂階段的納稅管理

在開展工程項目承包、施工材料采購、機械設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)的過程中，大型建筑施工企業(yè)需要與建設(shè)單位、施工材料供應(yīng)商和機械設(shè)備租賃商簽訂合同。合同中的價格、付款時間、承包方式等條款都會對最終的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。因此，在合同簽訂階段，大型建筑施工企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行的法律法規(guī)，全面梳理合同條款，以降低納稅基數(shù)，規(guī)避稅務(wù)風險，實現(xiàn)節(jié)稅目標。例如，當大型建筑施工企業(yè)采用清包工方式（即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的承包方式）或為甲供工程（即甲方提供全部或部分設(shè)備、材料等生產(chǎn)資料的建筑工程）提供建筑工程施工服務(wù)時，經(jīng)發(fā)包方同意，大型建筑施工企業(yè)可以選擇有利于提高自身經(jīng)濟效益的計稅方式。另外，對于機電設(shè)備安裝等安裝工程，大型建筑施工企業(yè)需要進一步確定供貨方的信息、具體的服務(wù)項目與價格等內(nèi)容，合理區(qū)分兼營和混合銷售，并針對設(shè)備與安裝服務(wù)采用不同的計稅方式。需要注意的是，大型建筑施工企業(yè)需要在合同中明確適用稅率、含稅金額與不含稅金額，以便計算因業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的其他稅費。同時，對于部分涉及研發(fā)費用的合同，大型建筑施工企業(yè)制定的相關(guān)條款應(yīng)符合研發(fā)費用歸集的要求。

2.施工階段的納稅管理

在施工階段，大型建筑施工企業(yè)會集中開展各項經(jīng)營管理活動，從而產(chǎn)生各種稅收項目。因此，施工階段是納稅管理的黃金時期。通過有效的納稅管理，大型建筑施工企業(yè)能夠在該階段減少納稅項目和納稅金額。

在施工階段開展納稅管理工作時，大型建筑施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注營業(yè)收入總額、成本構(gòu)成、稅負率、法人稅等，嚴格按照相關(guān)稅法開展稅務(wù)籌劃工作和調(diào)整應(yīng)納稅額。在開展稅務(wù)籌劃工作時，大型建筑施工企業(yè)要重點關(guān)注人工、材料、機械設(shè)備等的投入，采取集中采購、統(tǒng)一租賃等多種措施來降低成本，減少納稅基數(shù)。對于勞務(wù)費用、工程分包費用、機械設(shè)備租賃費用等，大型建筑施工企業(yè)要定期開展檢查工作，及時開具相應(yīng)的發(fā)票，以便異地預(yù)繳增值稅及其附加稅，從而達到節(jié)稅目的，降低繳稅壓力。

3.竣工、驗收和結(jié)算階段的納稅管理

在工程項目竣工、驗收和結(jié)算階段，大型建筑施工企業(yè)應(yīng)做好工程量統(tǒng)計、各項費用的確定等工作，確保收入金額計算結(jié)果的準確性，并確定建設(shè)單位每一筆工程款的支付時間。另外，大型建筑施工企業(yè)還需要開展印花稅的稅務(wù)籌劃工作，即嚴格按照稅法的規(guī)定，結(jié)合自身的經(jīng)營情況，選擇最合適的印花稅稅率。

四、大型建筑施工企業(yè)提高納稅管理水平的具體措施

（一）完善財務(wù)管理機制，提高財務(wù)人員的能力和積極性

納稅管理是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為了順利開展納稅管理工作并取得良好的效果，大型建筑施工企業(yè)需要從財務(wù)管理機制和財務(wù)人員能力兩個方面入手，做好財務(wù)管理工作。一方面，大型建筑施工企業(yè)需要建立健全財務(wù)管理動力機制、財務(wù)管理約束機制、財務(wù)管理調(diào)節(jié)機制、財務(wù)管理風險機制等財務(wù)管理機制，以保證財務(wù)管理活動的正常進行。另一方面，大型建筑施工企業(yè)需要建立完善的納稅管理組織，加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力。同時建立納稅管理績效考核機制，激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性，以確保財務(wù)管理工作的有序開展。

（二）加強內(nèi)部溝通與協(xié)作，提高各部門的協(xié)同能力

大型建筑施工企業(yè)大多采用多級管理組織架構(gòu)。在這種情況下，大型建筑施工企業(yè)需要加強各部門之間的溝通，以確保稅務(wù)信息傳遞的及時性和順暢性，避免稅務(wù)信息遺漏，從而規(guī)避漏稅、重復(fù)繳稅等稅收風險。為實現(xiàn)這一目標，大型建筑施工企業(yè)需要建立完善的溝通與協(xié)作機制，將各層級的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)系起來，嚴格按照納稅管理要求開展各項工作，同時在各業(yè)務(wù)部門安排專人負責處理納稅事宜。

（三）加強納稅管理的信息化建設(shè)

信息技術(shù)給大型建筑施工企業(yè)的納稅管理工作帶來了極大的便利。大型建筑施工企業(yè)可以應(yīng)用信息技術(shù)來搭建信息化納稅管理平臺，并在該平臺上導入與稅收相關(guān)的法律法規(guī)、政策，錄入業(yè)務(wù)信息及相關(guān)稅務(wù)信息，并對稅目進行分類。根據(jù)平臺上的這些信息，大型建筑施工企業(yè)可以調(diào)整稅務(wù)籌劃措施，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，享受稅收優(yōu)惠政策，有效規(guī)避稅務(wù)風險。另外，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)，大型建筑施工企業(yè)能夠挖掘各項稅務(wù)數(shù)據(jù)中有價值的信息，為后續(xù)優(yōu)化納稅管理工作提供有效的信息支持，從而增強納稅管理的效果。

（四）成立納稅管理小組，制定納稅管理措施

大型建筑施工企業(yè)應(yīng)組建納稅管理小組，專門負責納稅管理工作。在實際工作中，納稅管理小組需要組織開展稅務(wù)策劃，及時了解稅務(wù)環(huán)境，并結(jié)合項目所在地的經(jīng)濟形勢、財稅政策，以及項目的組織架構(gòu)、施工組織形式、投資構(gòu)成等情況，選定計稅方式，并測算項目的稅負。另外，納稅管理小組還需要嚴格按照稅法規(guī)定，針對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、環(huán)境保護稅等，制定合理的納稅管理措施，同時做好跨區(qū)域涉稅事項報驗管理、合同涉稅管理、發(fā)票管理、報稅管理、涉稅核算與管理、稅務(wù)籌劃管理、稅務(wù)風險管理等工作，以規(guī)范涉稅行為。

五、結(jié)語

做好納稅管理工作對大型建筑施工企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。大型建筑施工企業(yè)需要堅持合法原則、事前籌劃原則和經(jīng)濟效益原則，明確納稅管理的要點，同時通過完善財務(wù)管理機制，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性；加強內(nèi)部溝通與協(xié)作，提高各部門的協(xié)同能力；加強納稅管理信息化建設(shè)；成立納稅管理小組，制定納稅管理措施等方式，保證納稅的合法性與合理性，有效規(guī)避稅務(wù)風險，降低稅務(wù)負擔，提升資金的時間價值，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強其核心競爭力。

（作者單位：中國鐵建港航局集團有限公司）