摘 要:審計作為公共財政和資產管理的重要監(jiān)督機制,對確保政府資源的合理分配與使用具有不可或缺的作用。審計質量是審計權威與公信力的根本保障,也是審計工作的生命線?;鶎訉徲嫏C關作為最接近一線的審計實體,有效性直接影響到審計整體質量。為改善基層審計機關審計監(jiān)督工作中存在的問題,本文識別了當前基層審計機關面臨的問題,主要包括人力資源不足、審計獨立性不足、信息化程度低,溝通協調不暢等?;诖?,筆者提出了一系列創(chuàng)新策略,包括重構審計機構組織結構、加強審計人員業(yè)務培訓、提高審計工作的信息化水平、建立更為有效的跨部門溝通協調機制,旨在提升基層審計機關的功能效率與審計監(jiān)督質量,確保其在公共資源管理中的關鍵作用。
關鍵詞:審計監(jiān)督工作;溝通協調機制;獨立性
隨著社會對公共管理透明度的要求日益提高,審計監(jiān)督工作的質量成為社會各界關注的焦點?;鶎訉徲嫏C關在確保公共資源合理利用、預防、查處貪腐行為等方面扮演著重要角色。識別當前基層審計機關審計監(jiān)督工作中存在的主要問題及對策,不僅可以提升審計工作的成效,還可以增強公眾對政府工作的信任,推動公共管理的現代化進程。
(一)確保公共資源的有效管理和合理使用
基層審計機關在確保公共資源得到合理管理與高效利用等方面起著舉足輕重的作用。審計監(jiān)督工作通過監(jiān)督政府部門與公共機構的財務活動,確保資金、資產和資源不被濫用或浪費。高質量的審計監(jiān)督工作可揭示財務不規(guī)范、浪費及不合理的支出行為,促使相關部門采取改進措施,優(yōu)化資源配置。此外,基層審計機關還可以通過評估政府項目的經濟性、效率、效果,幫助政府提高公共服務水平。審計監(jiān)督工作不僅可以確保公共資金使用的合規(guī)透明,而且增強了政府在民眾心中的信任度,確保民眾納稅資金的有效使用,努力促進社會公共利益的實現與發(fā)展。
(二)預防和查處腐敗行為
基層審計機關的審計監(jiān)督工作是預防和查處腐敗行為的關鍵環(huán)節(jié)。通過定期的審計檢查與對政府部門的財務報告進行系統(tǒng)分析,審計機關能及早發(fā)現不當行為。監(jiān)督機制可以產生威懾效應,降低公職人員濫用職權與從事非法活動的可能性。審計監(jiān)督結果的公開也可提高政府操作的透明度,使公眾能對政府資金的使用情況與政府部門的運作狀況有一個清晰的認識,以此來加強公眾對政府工作的監(jiān)督問責,推動政府部門內部的自我糾正與規(guī)范化管理。
(三)推動公共管理的現代化
基層審計機關的活動不僅限于財務審核,還通過評估政府的政策執(zhí)行與項目管理效率,推動公共管理的現代化,提升政府治理能力。審計監(jiān)督工作可發(fā)現管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和效率低下的領域,促使政府部門完善管理策略與工作流程,采用更為有效的方法。此外,審計監(jiān)督結果的反饋可作為改革政策的依據,幫助政府更好地響應社會需求。通過這種方式,基層審計機關審計監(jiān)督工作不僅可以提高政府工作的透明度與公信力,還能提升公共服務的整體效能,為經濟社會發(fā)展做出貢獻[1]。
(一)組織結構與人力資源問題
基層審計機關在組織結構與人力資源方面面臨著多重挑戰(zhàn),這些問題嚴重影響著審計監(jiān)督效率。首先,基層審計機關受限于自身屬性,普遍存在人手不足的情況,造成審計人員負擔過重,難以對所有需要審計的項目進行充分地檢查、監(jiān)控。其次,審計人員的業(yè)務能力培訓投入不足,在應對復雜財務操作和現代化管理技術方面的適應性不強。這種技能缺口限制著審計結果的準確性。最后,在組織結構方面,基層審計機構缺乏清晰的職責劃分與高效的內部管理機制,這不僅降低了工作效率,也影響著審計監(jiān)督的獨立性。缺乏有效的人力資源配置與專業(yè)培訓體系,使基層審計機關難以應對日益復雜的審計需求,從而影響其在公共資源管理中的監(jiān)督作用。
(二)審計監(jiān)督工作獨立性與客觀性不足
基層審計機關在維護審計監(jiān)督工作獨立性與客觀性方面存在明顯不足,直接影響著審計監(jiān)督結果的公正性和權威性。由于審計機關受到來自上級政府部門或被審計單位的政治與經濟壓力,獨立性難以完全保障。這種外部影響會造成審計監(jiān)督過程中的決策受到干預,審計報告無法真實反映被審計單位的經營狀況。審計人員因缺乏足夠的防范措施而在面對壓力時難以保持客觀,審計活動質量因而受限。客觀性不足還表現在對審計標準的應用上,由于標準執(zhí)行不一致或解釋上的主觀性,從而造成審計監(jiān)督結果出現偏差。
(三)審計監(jiān)督工作信息化程度不夠
基層審計機關由于在信息化建設方面相對滯后,制約了其審計監(jiān)督工作效能的發(fā)揮。盡管信息化已成為現代審計監(jiān)督工作的核心,但是基層審計機構往往依賴于傳統(tǒng)手工操作、紙質記錄,降低了數據處理速度、準確性。由于缺乏先進的審計軟件與信息技術支持,審計人員在收集、分析、存儲數據時面臨困難,難以進行大規(guī)模的數據分析、跨時間段的財務比較。信息技術不足也影響著審計結果的及時性,審計機關難以實時更新審計發(fā)現,降低了公眾對審計過程的可視性和參與度。缺乏高質量的信息化工具還可能會造成審計活動的覆蓋面受限,導致關鍵財務異常與風險點被忽略,從而降低了審計監(jiān)督工作的預防效果。
(四)溝通與協調機制不健全
基層審計機關在溝通與協調機制方面的不健全,嚴重影響了審計監(jiān)督工作的全面性。由于缺乏有效的溝通渠道、協調機制,基層審計機構與被審計單位、其他政府部門甚至內部各部門之間的信息交流存在障礙。這種溝通不暢現象讓審計人員難以獲取全面的背景信息、必要的數據支持,審計過程中存在的問題難以及時被識別。審計發(fā)現、建議的傳遞也受到影響,造成相關決策、改進措施的實施延遲。不健全的協調機制使審計活動難以與政府的其他監(jiān)管措施形成合力,減少了審計監(jiān)督結果的實際影響力。在多層級政府結構中,機制上的缺失更加劇了政策執(zhí)行的不一致性,影響著政府整體運作的效率。因此,強化基層審計機關的溝通與協調機制是提高審計質量、確保公共資源合理利用的關鍵。
(一)重構基層審計組織結構,強化審計人員人力資源管理
為提升基層審計機關的審計監(jiān)督效果,創(chuàng)新策略是重構其組織結構,強化審計人員的人力資源管理。策略核心是通過優(yōu)化組織設計,實現資源的最大化利用。首先,重構組織結構涉及調整審計機關的內部部門設置和職能分配,確保每個部門都能專注于其核心職責,如財務審計、合規(guī)性審計、性能審計等,從而提高審計監(jiān)督工作效率。其次,通過建立靈活的項目組與跨部門工作小組,基層審計機關可增強不同領域專家之間的協作,促進知識技能的共享,提高對復雜問題的應對能力。最后,在人力資源管理方面,基層審計機關需加強對審計人員的選拔、培訓和職業(yè)規(guī)劃。培訓程序不僅可提升審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務理解能力,還可增強其對現代審計工具的掌握,如信息技術、數據分析工具等,進而改善審計監(jiān)督人員的工作質量[2]。
(二)健全審計監(jiān)督工作體系,增強審計監(jiān)督工作獨立性
為增強基層審計機關的獨立性,需對審計監(jiān)督工作體系進行全面的健全改進。包括建立嚴格的法律與制度框架,以保證審計監(jiān)督工作免受外部干預,確保審計監(jiān)督活動能客觀公正地進行。首先,基層審計機關可通過制訂規(guī)章制度提升審計機關的法定地位,明確審計監(jiān)督工作的職責和權限,使審計監(jiān)督人員在執(zhí)行職能時擁有足夠的權力與自主性。其次,基層審計機關可設立獨立的審計監(jiān)督委員會,由非政府成員組成,以提供審計工作的外部監(jiān)督、評估,確保審計報告的客觀性、公正性。在內部,基層審計機關增強審計監(jiān)督獨立性還需改進人事管理制度,如實行審計人員的輪崗制度,避免長期在同一領域或對同一單位進行審計,從而減少可能的利益沖突與習慣性依賴。最后,基層審計機關要加強審計人員的職業(yè)道德教育與法律責任意識,確保審計監(jiān)督人員在面對壓力、誘惑時能堅守職業(yè)操守,例如:可推行透明化措施,如公開審計程序,接受公眾監(jiān)督,增強審計監(jiān)督工作的獨立性。這些措施共同發(fā)揮合力,可建立既能實現自我約束又能受到外部監(jiān)督的健全的審計監(jiān)督體系,從而提升基層審計工作的獨立性與權威性,以此來增強公眾對審計監(jiān)督結果的信任度。
(三)搭建審計監(jiān)督工作系統(tǒng),實現審計監(jiān)督工作智慧化
搭建智慧化的審計監(jiān)督工作系統(tǒng)是提升基層審計機關效率的關鍵舉措。實現審計監(jiān)督工作的智慧化涉及引入先進信息技術,如大數據分析、云計算、人工智能等,從而實現審計監(jiān)督工作過程自動化。首先,基層審計機關可通過建立集成的審計信息系統(tǒng),實現數據的實時收集、處理、分析,使審計決策更加基于實證、時效性,從而提高審計工作的響應速度。這種系統(tǒng)還能幫助審計機關有效識別風險點與異常模式,增強預防違規(guī)行為的能力。其次,基層審計機關可利用人工智能技術,借助機器學習、自然語言處理等算法自動化處理復雜的審計數據,減少人為錯誤,提供更深入的洞察,支持更復雜的審計監(jiān)督任務[3]。最后,智慧化審計系統(tǒng)包括一個用戶友好的界面,界面包括清晰的布局、直觀的導航、實時操作反饋、自定義儀表板選項、高級數據可視化工具,可提供全面審計工作概況,確保審計監(jiān)督人員能全面掌握審計數據情況,從而優(yōu)化審計監(jiān)督的質量。
(四)構建跨部門溝通協調機制,提升審計監(jiān)督工作質量
為全方面提升審計監(jiān)督工作質量,基層審計機關需構建高質量的跨部門溝通協調機制,從而打破部門間信息孤島,確保信息的流通與資源共享,從而提高審計監(jiān)督的全面性。首先,基層審計機關可建立跨部門聯合審計小組,整合不同部門的專業(yè)知識與審計視角,共同開展復雜的審計監(jiān)督項目。這不僅可以增強審計的深度,還有助于形成統(tǒng)一的審計標準,避免各部門之間的重復工作與資源浪費[4]。其次,基層審計機關可實施定期的跨部門會議與工作匯報,保證審計活動的透明度和連續(xù)性,以及時解決審計過程中出現的問題。溝通機制包括高效的信息系統(tǒng),支持實時數據共享、通信,使各部門能快速響應審計發(fā)現、建議[5]。最后,基層審計機關可建立一套規(guī)范的反饋機制,確保審計監(jiān)督建議得到有效執(zhí)行,增強審計結果的實效。這些措施不僅可以提升審計監(jiān)督的質量,還能增強各部門之間的協作,推動整個審計監(jiān)督體系的高效運作,從而提升公共資源的管理效率。
筆者通過深入分析基層審計機關在審計監(jiān)督工作中面臨的主要問題及創(chuàng)新策略,研究發(fā)現,通過重構基層審計組織結構、強化審計人員人力資源管理,健全審計監(jiān)督工作體系、增強審計監(jiān)督工作獨立性,搭建審計監(jiān)督工作系統(tǒng)、實現審計監(jiān)督工作智慧化,構建跨部門溝通協調機制、提升審計監(jiān)督工作質量等策略的實施,可提高審計監(jiān)督工作質量,確保公共資源的合理管理,促使基層審計機關能更好地應對現代公共管理挑戰(zhàn),提升其在公共資源管理中的監(jiān)督能力與功能作用。
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(作者系高級會計師、高級經濟師;作者單位:南京市六合區(qū)冶山街道審計站)