推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。在我?guó)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不僅推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，還為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的影響。

基于此，本文闡述了數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)理論，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)了稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，提出了完善我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的建議。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)概述

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的定義

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)字化知識(shí)和信息為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要活動(dòng)空間，以信息和通信技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，數(shù)據(jù)資源的采集、處理和分析是創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵。相較于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有邊際成本低、創(chuàng)新速度快、跨界融合效果明顯等優(yōu)勢(shì)。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有三個(gè)顯著特征：①數(shù)字經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)知識(shí)創(chuàng)新，并將其作為核心競(jìng)爭(zhēng)力和關(guān)鍵動(dòng)力；②由于數(shù)字平臺(tái)能夠優(yōu)化資源配置，加快信息流通，因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化，以及明顯的平臺(tái)化特征；③互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字技術(shù)的發(fā)展使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不受地域限制，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)與合作已成常態(tài)，因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還呈現(xiàn)出全球化發(fā)展趨勢(shì)。

（三）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)趨勢(shì)：一是新興技術(shù)如人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等推動(dòng)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展；二是數(shù)字經(jīng)濟(jì)催生了新的商業(yè)模式和產(chǎn)業(yè)形態(tài)，并逐漸滲透至傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)智能化、綠色化、融合化；三是數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，使跨境交易和國(guó)際合作更為便捷；四是數(shù)據(jù)泄露和個(gè)人隱私不受保護(hù)的問(wèn)題比較突出，如何確保信息安全是數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展需要解決的首要問(wèn)題。

二、我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)模

近年來(lái)，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，并已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中國(guó)信息通信研究院的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，占GDP的比重逐年上升。在過(guò)去幾年里，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度明顯快于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，主要得益于政府對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大力支持、企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極響應(yīng)以及消費(fèi)者對(duì)數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)需求的不斷增長(zhǎng)。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日益完善，涵蓋電子商務(wù)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等多個(gè)領(lǐng)域。其中，作為我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，電子商務(wù)不僅促進(jìn)了消費(fèi)升級(jí)，也推動(dòng)了農(nóng)村電商和跨境電商的發(fā)展；云計(jì)算和大數(shù)據(jù)作為數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持；作為現(xiàn)代科技發(fā)展的重要成果，人工智能技術(shù)在各行各業(yè)得到了廣泛應(yīng)用；區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)不斷地融入我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)體系，進(jìn)一步拓展了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域。

（三）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)因素

驅(qū)動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的因素較多。其中，政策支持是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。近年來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列政策，旨在加快數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)數(shù)字技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，這為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。市場(chǎng)需求的持續(xù)增長(zhǎng)也是推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。隨著消費(fèi)者對(duì)數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)需求的不斷增長(zhǎng)，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐逐漸加快。另外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)技術(shù)創(chuàng)新和人力資源，其中，技術(shù)創(chuàng)新是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心動(dòng)力，人力資源是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。

三、稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)作用

稅收政策作為經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，在推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著不可忽視的作用。合理、有效的稅收政策不僅可以降低數(shù)字企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，還能提高其盈利能力和投資回報(bào)率，從而激發(fā)其在數(shù)字技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用方面加大投資力度。

同時(shí)，稅收返還等稅收激勵(lì)政策，會(huì)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。這種激勵(lì)政策能顯著減少數(shù)字企業(yè)的研發(fā)開(kāi)支，激發(fā)其創(chuàng)新意愿，有力推動(dòng)數(shù)字技術(shù)的升級(jí)與更新，加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。另外，相關(guān)部門針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)制定的稅收優(yōu)惠政策，如在電子商務(wù)、云計(jì)算等領(lǐng)域出臺(tái)的增值稅優(yōu)惠、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策，可以有效減輕數(shù)字企業(yè)的稅負(fù)，提高數(shù)字企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還能為數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)吸引更多資本和資源，從而形成產(chǎn)業(yè)集聚與規(guī)模效應(yīng)。

（二）稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的影響

稅收政策在推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。相關(guān)部門精心設(shè)計(jì)的稅收激勵(lì)機(jī)制，可以有效減輕數(shù)字企業(yè)的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和成本負(fù)擔(dān)，激發(fā)數(shù)字企業(yè)的創(chuàng)新活力，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的技術(shù)進(jìn)步與業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型。稅收政策在數(shù)字企業(yè)的融資方面也發(fā)揮著重要作用。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅等，有助于數(shù)字企業(yè)更好地進(jìn)行融資，從而為數(shù)字企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供充足的資金支持。數(shù)字企業(yè)在獲得充足的資金支持后，不僅可以進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新，還可進(jìn)一步拓展市場(chǎng)和探索商業(yè)模式，加速創(chuàng)新成果的商業(yè)化過(guò)程。稅收政策還可引導(dǎo)數(shù)字企業(yè)推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研深度融合，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)。例如，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)部門可以鼓勵(lì)數(shù)字企業(yè)與高校、科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展技術(shù)研發(fā)合作，促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化和技術(shù)成果共享。這種跨界合作有助于集聚創(chuàng)新資源，發(fā)揮創(chuàng)新協(xié)同效應(yīng)，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展。

（三）稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響

稅收政策在提高我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力方面扮演著關(guān)鍵角色。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收政策，不僅可以吸引外資進(jìn)入我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，還可以促進(jìn)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策有助于增強(qiáng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)對(duì)外資的吸引力，比如適當(dāng)降低外資企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率，實(shí)行稅收抵免、簡(jiǎn)化稅收征管流程等措施，以減輕外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)其在我國(guó)投資并開(kāi)展業(yè)務(wù)。這種稅收優(yōu)惠政策不僅能夠吸引國(guó)外的資金和技術(shù)，還能促進(jìn)國(guó)際技術(shù)合作與知識(shí)交流，加快我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度。稅收政策還是我國(guó)數(shù)字企業(yè)“走出去”的重要支撐，有助于數(shù)字企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)有利位置。在對(duì)外投資稅收抵免、簽訂雙邊稅收協(xié)定等措施的支持下，我國(guó)數(shù)字企業(yè)可以有效降低海外經(jīng)營(yíng)稅負(fù)，緩解國(guó)際雙重納稅壓力，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，積極參與國(guó)際稅收合作和規(guī)則制定，維護(hù)我國(guó)數(shù)字企業(yè)的合法權(quán)益，是提升我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。另外，采用簡(jiǎn)化海關(guān)稅收流程、降低跨境電商的稅收門檻等措施，可以促進(jìn)商品和服務(wù)的跨境流通，提高我國(guó)數(shù)字企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的響應(yīng)速度和服務(wù)效率。

四、完善我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的建議

（一）構(gòu)建適合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅收政策體系

相關(guān)部門應(yīng)構(gòu)建全面、系統(tǒng)且適合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅收政策體系，明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收定義與分類標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)劃定數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的適用范圍和對(duì)象。同時(shí)，相關(guān)部門需要深入研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律及特點(diǎn)，制定出既具有前瞻性又富有創(chuàng)新性的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策。在政策制定的過(guò)程中，相關(guān)部門需要充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨國(guó)界特性，使數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策既適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，又符合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況和發(fā)展需求。此外，稅收政策體系需要根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展態(tài)勢(shì)迅速進(jìn)行調(diào)整和不斷完善。比如，相關(guān)部門可以建立定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，及時(shí)審查稅收政策的有效性和適應(yīng)性，并根據(jù)審查結(jié)果，合理調(diào)整稅收政策，以確保稅收政策能夠始終為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠策略

完善稅收優(yōu)惠政策是推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的有效手段。一方面，相關(guān)部門需要精準(zhǔn)鎖定數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如數(shù)字技術(shù)研發(fā)、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、數(shù)字內(nèi)容創(chuàng)新等，有針對(duì)性地制定稅收優(yōu)惠政策，并通過(guò)降低稅率、稅收減免等措施，切實(shí)減輕數(shù)字企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)數(shù)字企業(yè)的創(chuàng)新活力。另一方面，相關(guān)部門可以簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)流程，精簡(jiǎn)辦事流程，減少煩瑣手續(xù)，提高政策的可操作性，確保政策得到有效落地。同時(shí)，相關(guān)部門可以構(gòu)建一套科學(xué)、全面的稅收優(yōu)惠政策監(jiān)測(cè)與評(píng)估機(jī)制，定期跟蹤、分析和評(píng)估稅收政策的實(shí)施情況，運(yùn)用量化指標(biāo)和實(shí)證研究方法，深入剖析稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用、對(duì)數(shù)字企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)效果以及對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的推動(dòng)力度，從而為稅收政策的調(diào)整和優(yōu)化工作提供有效支持。

（三）充分發(fā)揮數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管效能

充分發(fā)揮稅收征管效能是保障稅收政策有效執(zhí)行的關(guān)鍵。相關(guān)部門需要深入研究和全面剖析數(shù)字經(jīng)濟(jì)，深入了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)，從而準(zhǔn)確界定稅基，明確征稅范圍。相關(guān)部門還可積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建功能強(qiáng)大的電子稅務(wù)系統(tǒng)，廣泛應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能算法等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理的自動(dòng)化和智能化，從而提升稅收征管效率。例如，相關(guān)部門可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析海量的交易數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)用人工智能算法預(yù)測(cè)稅收收入，為政策制定和資源配置提供科學(xué)的依據(jù)。此外，相關(guān)部門需要持續(xù)提升稅收人員的專業(yè)能力，通過(guò)專題培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、實(shí)踐演練等多種形式，不斷豐富稅收人員在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和實(shí)操技能，全力打造適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管新形勢(shì)、新需要的高素質(zhì)稅務(wù)人才隊(duì)伍。

（四）參與稅收國(guó)際協(xié)調(diào)，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際合作

在經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展的大背景下，參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)對(duì)于提升我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有深遠(yuǎn)意義。相關(guān)部門應(yīng)積極參與國(guó)際稅收合作與交流活動(dòng)，推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則的制定進(jìn)程，為構(gòu)建公平、合理、透明的國(guó)際數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收體系貢獻(xiàn)中國(guó)智慧和中國(guó)方案。通過(guò)簽訂和完善雙邊及多邊稅收協(xié)定，我國(guó)可以在數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收領(lǐng)域，與其他國(guó)家加強(qiáng)緊密協(xié)作與信息共享，有效避免稅收征管碎片化，遏制跨境避稅行為。同時(shí)，相關(guān)部門可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成功做法，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，持續(xù)優(yōu)化和完善國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策。例如，相關(guān)部門可以學(xué)習(xí)其他國(guó)家在數(shù)字服務(wù)稅、跨境電商稅收征管等方面的成熟模式和創(chuàng)新舉措，不斷提升我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的科學(xué)性、合理性和國(guó)際兼容性，增強(qiáng)我國(guó)數(shù)字企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收政策在推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過(guò)構(gòu)建適合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅收政策體系、完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠策略、充分發(fā)揮數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管效能、參與稅收國(guó)際協(xié)調(diào)等措施，相關(guān)部門可以有效促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。未來(lái)，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)加大稅收改革力度，不斷適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供有力的政策保障。

（作者單位：廣東鄉(xiāng)谷村膳食管理有限公司）