淺析中小企業(yè)財務(wù)管理漏洞與解決措施

摘要：在當前社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，與此同時，財務(wù)管理人員也必須更加努力地適應(yīng)新形勢。中小企業(yè)普遍傾向追求產(chǎn)銷利潤的擴大，但又往往對財務(wù)工作不夠重視，長遠來看不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。在分析財務(wù)管理的內(nèi)容與價值的基礎(chǔ)上，文章從內(nèi)部控制的角度詳細分析了中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的漏洞，并從風險管理層面對企業(yè)發(fā)展提出了相應(yīng)的改進措施，以期能為中小企業(yè)有序發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；管理漏洞；財務(wù)預(yù)算

DOI：10.12433/zgkjtz.20242433

一、企業(yè)財務(wù)工作的意義

企業(yè)的資金籌集、資金使用和業(yè)務(wù)分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動都屬于財務(wù)管理。比如，企業(yè)的原材料經(jīng)營物資能否按時按點足額采購入庫、差旅費管理費能否及時予以報銷支付、企業(yè)稅金費用能否正確核算合理規(guī)避等等環(huán)節(jié)都與企業(yè)財務(wù)工作息息相關(guān)，改進財務(wù)工作中的管理漏洞對企業(yè)效益增長以及健康有序發(fā)展意義重大。因此，在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)必須結(jié)合經(jīng)營狀況和社會發(fā)展情況隨時進行多方面的研究，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的各項管理漏洞，做好企業(yè)財務(wù)工作中的內(nèi)部控制預(yù)防財務(wù)風險的產(chǎn)生，制定符合企業(yè)性質(zhì)并有助于企業(yè)實際操作的規(guī)章制度，全方位提高企業(yè)綜合競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)工作的管理漏洞

（一）財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置不當

一般情況下，規(guī)模較小的企業(yè)不設(shè)置財務(wù)總監(jiān)主管崗位，通常由銷售總監(jiān)或總經(jīng)理兼任。因為這一類領(lǐng)導(dǎo)者往往對財務(wù)風險缺乏深入的了解，還以老套傳統(tǒng)的理念來管理財務(wù)工作及財務(wù)工作者，并且經(jīng)營過程中對于資金收支的管理比較松散，所以容易出現(xiàn)隨意借支現(xiàn)金、白條抵庫等不合規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)存在許多管理風險。而且這類領(lǐng)導(dǎo)往往更看重眼前利益，更關(guān)注銷售崗位的經(jīng)營業(yè)績，更愿意把更多的精力及培訓(xùn)機會留給銷售崗位人員，從而忽視財務(wù)工作對企業(yè)健康有序發(fā)展的重要作用，導(dǎo)致財務(wù)工作者缺少不斷更新財務(wù)知識機會，缺乏應(yīng)對瞬息萬變的市場經(jīng)濟所帶來的財務(wù)風險識別能力。當面對財務(wù)風險時，企業(yè)無法拿出行之有效的解決措施來抵抗外界風險。以西安駿美軟件科技有限公司（下稱：駿美軟件公司）為例，該公司規(guī)模不大，資金投入有限，重視前端軟件研究開發(fā)和軟件銷售環(huán)節(jié)，忽視了后勤財務(wù)工作的重要性，沒有設(shè)置專門的財務(wù)管理崗位，出納崗位無專人擔任，長期由財務(wù)會計兼任出納工作，銷售經(jīng)理兼任財務(wù)主管，會計直接向銷售經(jīng)理匯報工作，為財務(wù)舞弊及財務(wù)工作者完全聽從依附銷售人員埋下了隱患。并且在公司內(nèi)部，一旦有培訓(xùn)研修機會，銷售經(jīng)理首先會安排銷售部人員去參與，忽視了財務(wù)人員的技能提升。

（二）財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度不完善

企業(yè)財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度不完善，業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中缺少相應(yīng)的獎懲措施，是企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)工作失誤及相互扯皮事件的關(guān)鍵因素。首先，對于中小型企業(yè)而言，當下的財務(wù)財務(wù)規(guī)范缺少相應(yīng)的制度約束。其次，企業(yè)自身規(guī)章制度缺乏，導(dǎo)致各個部門各個崗位之間內(nèi)部控制手段不協(xié)調(diào)，無法合理地滿足企業(yè)財務(wù)工作的各項要求，在企業(yè)經(jīng)營過程中也就起不到約束作用。駿美軟件公司對制度建設(shè)不夠重視，并未制定財務(wù)、銷售、售后等工作制度，員工在工作執(zhí)行過程中經(jīng)常會遇到各式各樣的問題。比如，當銷售部經(jīng)理出差或外出辦公時，各類合同及報銷單據(jù)無人簽字審核，影響業(yè)務(wù)正常開展，財務(wù)看到未被簽字的憑據(jù)無法進行付款或報銷。又如，財務(wù)部門對銷售業(yè)務(wù)考核不達標的人員的懲罰隨意，全憑銷售經(jīng)理自行決定，沒有可供參考的執(zhí)行準則。

（三）財務(wù)工作者業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

如今市場競爭異常激烈，需要財務(wù)工作者全方位分析市場行情變化方向和發(fā)展趨勢，這也就在無形中加大了財務(wù)工作者工作強度和難度，同時對財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力也提出了新的挑戰(zhàn)?？既嬛懈呒壜毞Q的財務(wù)工作者一般業(yè)務(wù)能力綜合素質(zhì)較高，但是這一類專業(yè)人才會尋求規(guī)模較大的大型企業(yè)。中小企業(yè)因受規(guī)模限制、工資待遇限制較難挖掘到職稱等級高、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)財務(wù)人才，使得留在中小型企業(yè)的會計工作者大都職稱等級不高、財務(wù)專業(yè)知識不完備，在處理財務(wù)核算工作時時有錯誤發(fā)生，核算結(jié)果較差，不能很好地滿足高層管理者對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求。駿美軟件公司財務(wù)會計長期由一人擔任，其考取了會計初級證書，因公司與職稱等級不掛鉤，無心繼續(xù)考取更高等級的證書，對于工作了如指掌但比較倦怠，厭煩部門間的溝通。比如，當業(yè)務(wù)部門前來咨詢有關(guān)客戶開票事宜、客戶前期發(fā)票沖回事宜時，為了避免給自己增加業(yè)務(wù)量，直接回復(fù)客戶前期發(fā)票已經(jīng)報稅無法沖紅，如此大大降低了客戶的滿意度。此外，財務(wù)部門缺少經(jīng)費預(yù)算，沒有更多的資金及時間供其培訓(xùn)提升，財務(wù)會計也沒有利用空閑時間學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)上更新的稅務(wù)技能、財會技能，長期處于半封閉的工作狀態(tài)，無法有效提升自身的工作能力及業(yè)務(wù)服務(wù)素質(zhì)。

（四）企業(yè)預(yù)算工作重視度不夠

預(yù)算控制是企業(yè)管理工作中使用較為廣泛的一種內(nèi)部控制措施，通過制定預(yù)算、審核預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算可以使企業(yè)經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位的具體行為目標。預(yù)算是單位內(nèi)部的約束性條件，能夠有效保障企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)。在此過程中，財務(wù)部門承擔著預(yù)算工作任務(wù)，在企業(yè)運營中發(fā)揮著重要作用，做好預(yù)算工作有助于企業(yè)更好地開展財務(wù)活動。但是國內(nèi)多數(shù)中小型企業(yè)對預(yù)算工作不夠重視，有些企業(yè)甚至從未做過預(yù)算，在經(jīng)營過程中盲目往前走。駿美軟件公司因人手不足，加之管理者預(yù)算意識薄弱，未設(shè)置全面的年度工作預(yù)算，僅對軟件研究開發(fā)、軟件銷售人員制定了季度工作任務(wù)，對公司整體預(yù)算把控度不足，對超出預(yù)算的公司耗材、差旅費、辦公費等都予以正常簽字報銷。例如，銷售部參加今年年初的上海高科技術(shù)博覽，按照公司差旅費規(guī)定，一線城市每天報銷上限為1000元，超過限額的公司不予報銷，但是業(yè)務(wù)員出差4天回來報銷5600元的單據(jù)，部門經(jīng)理仍然簽字審批，會計人員看到后并沒有拒絕報銷，而是正常報銷登記入賬。

（五）企業(yè)資金運營管理不善

在企業(yè)運營管理過程中，與資金打交道必不可少，企業(yè)最終的盈利數(shù)據(jù)也都必須在資金上體現(xiàn)，所以企業(yè)資金管理與正常的生產(chǎn)管理運營緊密相關(guān)。駿美軟件公司因未做企業(yè)全面預(yù)算，所以在資金運營管理過程中也時常出現(xiàn)問題。例如，今年3月15日，采購部大量囤積二季度物料，導(dǎo)致當日大量資金被用于支付貨款，當月20日需要支付下季度房租及本月員工工資，這時就出現(xiàn)了資金缺口，賬面資金無法同時保證兩筆款項的支付，會計人員請示財務(wù)經(jīng)理后，決定先支付房屋租金，員工工資在公司內(nèi)部說明情況后，等下批客戶匯款后發(fā)放到員工手中。

三、企業(yè)財務(wù)工作的改進措施

（一）優(yōu)化財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)所面臨的風險也是多種多樣的，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中隨時都有可能發(fā)生風險，因此，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置刻不容緩。駿美軟件公司針對會計兼任出納、銷售經(jīng)理兼任財務(wù)經(jīng)理這樣的問題，應(yīng)該按照會計法的基本要求，重新調(diào)整公司內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)完善機構(gòu)設(shè)置。首先，應(yīng)設(shè)置財務(wù)主管的崗位，招聘有財務(wù)管理經(jīng)驗、有較高財務(wù)會計職稱的工作者擔任財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，對于不滿足機構(gòu)設(shè)置必須由其他領(lǐng)導(dǎo)者兼任財務(wù)總監(jiān)的，也應(yīng)對兼任者進行財務(wù)知識培訓(xùn)，使其清楚了解掌握財務(wù)相關(guān)理論知識，掌握規(guī)避財務(wù)風險的能力，以較高的管理質(zhì)量保證企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展，不僅能夠承上啟下做好會計出納人員與企業(yè)高層之間的信息傳輸作用，還能有效管理財務(wù)工作者，對財務(wù)工作者的基本工作情況進行指導(dǎo)。其次，駿美軟件公司應(yīng)將財務(wù)會計與出納崗位人員分開設(shè)置，由會計人員以外的人員擔任出納，對財務(wù)工作進行有效核對，在很大程度上可以規(guī)避財務(wù)舞弊及財務(wù)串通事件發(fā)生。

（二）完善企業(yè)財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度

中小型企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)制定一套完整的可執(zhí)行的財務(wù)管理制度。駿美軟件公司應(yīng)該指定財務(wù)部門專人對規(guī)章制度進行研討分析，正確合理地解讀財務(wù)規(guī)章制度，并對企業(yè)上下層領(lǐng)導(dǎo)及員工進行培訓(xùn)，使得企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)規(guī)章制度清晰明了，在以后經(jīng)營過程中嚴格依據(jù)財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行。駿美軟件公司應(yīng)該制定完善的財務(wù)規(guī)章制度，并且把問責機制和獎罰機制寫進制度中，完善的獎勵懲罰機制像誘餌一樣，不但可以激發(fā)員工努力創(chuàng)新突破自我的能力，還可以規(guī)避因人性貪婪而產(chǎn)生的舞弊和違規(guī)操作行為，從而避免財務(wù)工作發(fā)生風險。對于銷售部經(jīng)理或者財務(wù)部經(jīng)理短期出差單據(jù)無法簽字辦理的問題，應(yīng)該在制度中明確，主管及經(jīng)理人員在出差前，應(yīng)授予有審批權(quán)限的公司高層臨時兼任其職務(wù)，并且把職務(wù)明細內(nèi)容向授權(quán)人說明，明確其權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

（三）提高財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)應(yīng)重視對財務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)與提升，因為在經(jīng)濟形勢迅速發(fā)展的情況下，財務(wù)管理工作的專業(yè)性越來越強，對財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求。駿美軟件公司應(yīng)多關(guān)注國家對于財會專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的知識更新狀態(tài)，不斷組織財務(wù)工作者學(xué)習(xí)最新的財會知識，將最新的財會理念運用到日常工作中來。國家稅務(wù)部門的稅收政策也是處于不斷的變化過程中，特別是近些年國家大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，給予了中小型企業(yè)很大的優(yōu)惠政策。駿美軟件公司作為一家新興軟件行業(yè)的小企業(yè)，想要長久發(fā)展，更應(yīng)當及時掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，而不斷提高財務(wù)工作者的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)是幫助企業(yè)降低稅負、提高效益的有效手段。駿美軟件公司還應(yīng)讓財務(wù)工作者樹立服務(wù)公司內(nèi)部員工、服務(wù)公司客戶的理念，把最專業(yè)、最親和的一面展現(xiàn)出來，改變之前一板一眼、冰冷無情的財務(wù)管理態(tài)度。

（四）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理工作中的重要環(huán)節(jié)，雖然做預(yù)算管理工作并不會直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，反而會有明顯的經(jīng)濟成本支出，但是在企業(yè)的整體經(jīng)營過程中仍然發(fā)揮著重要作用。駿美軟件公司不應(yīng)該忽視內(nèi)部預(yù)算工作，應(yīng)該切實關(guān)注財務(wù)管理工作中的預(yù)算管理環(huán)節(jié)，充分認識到預(yù)算管理的重要性，對整個財務(wù)預(yù)算體系進行合理優(yōu)化。駿美軟件公司應(yīng)規(guī)范預(yù)算管理制度，把預(yù)算工作任務(wù)細分到每個部門每個小組每個崗位身上，按照由下到上再由下到上的方式把公司整體的任務(wù)方針分解到每個部門，由部門分解到每個崗位，由每個崗位制定詳細的崗位目標責任，再由部門經(jīng)理匯總制定部門的目標，最后由公司高層審批下發(fā)。最終定稿的預(yù)算數(shù)據(jù)要經(jīng)過多次評估討論，確保數(shù)據(jù)真實可行，在實際工作中各部門按照預(yù)算要求結(jié)合實際狀況保證經(jīng)營活動規(guī)范運行，給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。對于上述舉例中出現(xiàn)的差旅費報銷超支問題，原則上不予報銷，如有特殊情況，需在資金支付當時電話聯(lián)系管理者，說明情況后申請?zhí)厥馓幚怼?/p>

（五）優(yōu)化資金運營管理模式

為加強對資金的控制和管理，保證資金的安全，防范出現(xiàn)舞弊或差錯，企業(yè)應(yīng)確保資金在合理合法的前提下使用，保證收付資金款項適當、及時，并使賬面的各類資金與實際相符。駿美軟件公司在處理現(xiàn)金、銀行存款等流動性較強的資金時，應(yīng)建立高效可行的管理方案，確保賬面資金能夠保證至少15～20天的正常使用，除此之外賬面不留過多閑置資金，以防出現(xiàn)資金冗余問題，增加被盜風險。在應(yīng)對采購部門大量的采購需求時，不應(yīng)著急付款，以免公司陷入資金緊張的境地，進而出現(xiàn)違約行徑，引起員工不滿。駿美軟件公司應(yīng)結(jié)合賬面資金情況，考慮未來15天左右的資金使用需求，最后做出是否支付大量囤貨資金的決定。如果目前賬面資金確實緊缺，并且暫時沒有大量客戶回款的情況，則應(yīng)等季度租金、員工工資等較為著急的款項支付之后，再由賬面金額決定應(yīng)該采購多少囤貨更為合適。如此一來，不僅可以提高資金使用效率，激發(fā)員工工作積極性，還能加深與客戶、供應(yīng)商、房屋出租方等各方的關(guān)系，助力公司進一步發(fā)展壯大。

四、結(jié)論

新常態(tài)下，我國中小企業(yè)發(fā)展不僅面臨著大有作為的重要戰(zhàn)略機遇，也面臨著矛盾疊加、風險隱患增多的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)如果在重生產(chǎn)、抓銷售的同時，重視內(nèi)部財務(wù)工作，對財務(wù)工作中的管理漏洞加以整改，循序漸進地增強管理工作者內(nèi)部控制意識，提高管理工作者風險管理能力，用好企業(yè)財務(wù)管理這門工具，不僅可以在制度上規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營運作方式，規(guī)避一些潛在的市場風險，還可以提高企業(yè)經(jīng)營收益。

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作者簡介：鄒玉娟（1990），女，陜西西安人，碩士，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。