新會(huì)計(jì)法下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督難題與解決策略探究

［摘 要］新會(huì)計(jì)法的出臺(tái)是為了更好地規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，然而，目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督還存在內(nèi)部監(jiān)督能力有限、社會(huì)監(jiān)督能力有限和多部門交叉檢查等問題。因此，相關(guān)部門應(yīng)通過健全有關(guān)法律制度，為企業(yè)提供可靠的法律保證；通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高企業(yè)的自律能力；提高社會(huì)監(jiān)管的公信力，加強(qiáng)外部監(jiān)管的有效性；建立健全的多部門合作機(jī)制，防止重復(fù)檢查；推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化，提高監(jiān)管效能。

［關(guān)鍵詞］新會(huì)計(jì)法；企業(yè)；財(cái)會(huì)監(jiān)督；難題；解決策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.23.005

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）23-0020-03

0 " " 引 言

新會(huì)計(jì)法的出臺(tái)，無疑給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來了新的生機(jī)和規(guī)范。但是，隨著會(huì)計(jì)法的頒布，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管也遇到了一些問題，主要表現(xiàn)為：內(nèi)控制度不健全，社會(huì)監(jiān)督力度不強(qiáng)，各部門監(jiān)管責(zé)任交叉等。如果這些問題得不到很好的解決，就會(huì)影響公司財(cái)務(wù)管理的有效性和透明度。所以，目前的重點(diǎn)就是要通過完善法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高社會(huì)監(jiān)督效能，優(yōu)化部門之間的合作，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)來提高監(jiān)督的效能，這樣才能建立起一個(gè)更加嚴(yán)密和有效的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。

1 " " 新會(huì)計(jì)法出臺(tái)的背景

新會(huì)計(jì)法的出臺(tái)是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，以及會(huì)計(jì)體系的逐步健全。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國(guó)企業(yè)面臨著越來越多的國(guó)際以及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，這就需要更加真實(shí)以及更加透明的會(huì)計(jì)信息。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)會(huì)法律制度已越來越顯示出其自身的缺陷，已不能很好地適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。另外，在以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能為代表的信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)工作正在發(fā)生著深刻的變化，其對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理與使用模式正在發(fā)生根本的改變。這就要求會(huì)計(jì)法律制度要跟上時(shí)代的步伐，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化和智能化的發(fā)展潮流[1]。為此，我國(guó)制定了新的會(huì)計(jì)法，目的是要通過對(duì)有關(guān)法律以及法規(guī)的修改與完善，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化以及透明度，保證信息的真實(shí)性以及可靠性，從而推動(dòng)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。新的會(huì)計(jì)法既加強(qiáng)了對(duì)公司會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管，也增加了對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的懲罰，目的是對(duì)諸如財(cái)務(wù)舞弊這樣的犯罪行為進(jìn)行有效的制止，從而保護(hù)公眾的利益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。

2 " " 新會(huì)計(jì)法下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督面臨的難題

2.1 " 內(nèi)部監(jiān)督的局限性

新會(huì)計(jì)法實(shí)施后，盡管對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的關(guān)注有所增加，但仍有許多不足之處。首先，很多企業(yè)在內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)上存在缺陷，有的雖然設(shè)計(jì)得很好，但是在實(shí)踐中卻只是走過場(chǎng)，并沒有得到很好的貫徹。這就造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。其次，公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管組織普遍存在獨(dú)立性以及權(quán)威性不強(qiáng)的問題。在有些企業(yè)，會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)是從屬于財(cái)務(wù)或管理部門的，對(duì)其監(jiān)督功能的制約較大。在監(jiān)管對(duì)象為高管或與公司利益緊密相連的部門時(shí)，內(nèi)控組織很難做到不偏不倚，甚至存在監(jiān)督失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身的質(zhì)量對(duì)監(jiān)管的有效性也有很大的影響。部分企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，實(shí)際操作能力不強(qiáng)，不能勝任復(fù)雜的監(jiān)管工作。此外，由于某些管理者與被監(jiān)督者之間的利益關(guān)系，也會(huì)導(dǎo)致其自身的道德風(fēng)險(xiǎn)，從而影響其獨(dú)立性與有效性。

2.2 " 社會(huì)監(jiān)督的局限性

社會(huì)監(jiān)督是公司會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的一個(gè)重要方面，它是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介組織來完成的。但在實(shí)踐中，社會(huì)監(jiān)管也有其自身的缺陷。一方面，作為一種中介機(jī)構(gòu)，由于受自身利益的驅(qū)動(dòng)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)很難做到客觀、公正。一些中介組織為保持良好的客戶關(guān)系，獲得更多的商機(jī)，往往會(huì)通過出具虛假或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告來掩飾或忽略被審計(jì)企業(yè)的問題，進(jìn)而影響社會(huì)監(jiān)管的效果。另一方面，社會(huì)監(jiān)管的覆蓋面是有限的。盡管以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了定期的審計(jì)，但是，這些審計(jì)的內(nèi)容往往局限于公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面的研究較少。這就導(dǎo)致了社會(huì)監(jiān)管對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與預(yù)防功能有限。

2.3 " 多部門重復(fù)檢查問題

新會(huì)計(jì)法之下，財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等多個(gè)部門均承擔(dān)著對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管責(zé)任。但是，這一“多監(jiān)

管”模式也存在“重復(fù)監(jiān)管”的問題。首先，多個(gè)部門的重復(fù)監(jiān)管給企業(yè)帶來了很大的壓力。為了滿足各部門的稽查需求，企業(yè)往往要耗費(fèi)大量的人力以及物力，這不但影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且還增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。其次，跨部門的重復(fù)監(jiān)管會(huì)造成監(jiān)督管理資源的浪費(fèi)。由于各部門之間沒有建立起有效的信息交流與合作機(jī)制，導(dǎo)致各個(gè)部門在執(zhí)法過程中經(jīng)常各行其是，很難形成工作合力。這不但使政府管制的有效性下降，而且使政府機(jī)關(guān)的管理成本上升[2]。最后，跨部門的重復(fù)監(jiān)管也會(huì)引起管理上的沖突與矛盾。由于各個(gè)單位在管理目的、方法及標(biāo)準(zhǔn)等方面的不同，在進(jìn)行檢查時(shí)，會(huì)有不同的需求或處罰。這樣不僅會(huì)讓企業(yè)感到無所適從，而且還會(huì)引起政府與企業(yè)的一些爭(zhēng)議與沖突。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，如何有效地解決多部門交叉檢查的問題，建立起有效的以及協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，是當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革中迫切需要解決的問題。

3 " " 新會(huì)計(jì)法下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督難題的解決策略

3.1 " 完善相關(guān)法律體系

新會(huì)計(jì)法的出臺(tái)，使會(huì)計(jì)法制更加健全。但是，在具體實(shí)施過程中，還需要對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行完善，增強(qiáng)其可操作性、針對(duì)性，才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的順利進(jìn)行。首先，要抓緊制定新會(huì)計(jì)法的相關(guān)法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍、程序、方法進(jìn)行細(xì)化，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)清晰的方向。在此基礎(chǔ)上，要加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的懲處，增強(qiáng)其威懾作用，使其有法可依，違法必究。其次，要完善公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，使公司的會(huì)計(jì)活動(dòng)得到有效的控制。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的相關(guān)法律、法規(guī)，建立健全的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，將各個(gè)崗位的責(zé)任、職權(quán)劃分清楚，形成一個(gè)互相制約、互相監(jiān)督的工作體系。同時(shí)，要強(qiáng)化制度實(shí)施的監(jiān)督與檢查，以保證制度的有效實(shí)施。最后，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)與職業(yè)道德修養(yǎng)[3]。會(huì)計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要組成部分，其自身的法律素養(yǎng)與職業(yè)道德狀況，將對(duì)監(jiān)管工作產(chǎn)生重要的影響。為此，必須加大對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，不斷提高其整體素質(zhì)，增強(qiáng)其履行職責(zé)的能力。

3.2 " 強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心內(nèi)容。加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，能有效地防止和降低會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及完整性。首先，要建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，明確監(jiān)督的對(duì)象、原則以及方法，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。從審批到執(zhí)行，從記錄到匯報(bào)，都要從制度上進(jìn)行有效的監(jiān)控。與此同時(shí)，還應(yīng)該建立一個(gè)經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位的檢查、評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正。其次，要強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員的監(jiān)管；關(guān)鍵崗位通常與公司的財(cái)務(wù)資料、資產(chǎn)等密切相關(guān)，因而需要重點(diǎn)關(guān)注與監(jiān)管。要確定重要崗位的責(zé)任與職權(quán)，并將不相容的工作分開，從而防止權(quán)力過分集中，降低腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過建立員工的定期輪換與評(píng)估機(jī)制，可以對(duì)員工的工作進(jìn)行全面客觀的評(píng)估，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正。最后，為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的作用，必須充分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效性。企業(yè)可通過構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)管信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，增強(qiáng)監(jiān)管時(shí)效性。同時(shí)，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的剖析與挖掘，從中識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。

3.3 " 提升社會(huì)監(jiān)督公信力

社會(huì)監(jiān)管是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的一種有益補(bǔ)充。提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信度，有助于推動(dòng)企業(yè)的誠(chéng)實(shí)守信，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，必須強(qiáng)化對(duì)上市公司的監(jiān)督。政府部門要制定完善的監(jiān)督體系，保證醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平。通過定期或不定期的監(jiān)管巡查，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和改正，并嚴(yán)肅處理違法行為，以提升全行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化與信用度。其次，必須大力推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)組織的發(fā)展。要保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀，必須從提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面著手。在此基礎(chǔ)上，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)，提升審計(jì)效率，增強(qiáng)公眾輿論監(jiān)督的公信力[4]。最后，要加強(qiáng)與市民的交流與互動(dòng)。企業(yè)可通過構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)管信息系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)共享、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)等手段，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況，極大地提高了監(jiān)管的時(shí)效性。與此同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)的技術(shù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入的挖掘與分析，可以讓公司及時(shí)地發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及早地做出反應(yīng)，保證公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4 " 優(yōu)化多部門協(xié)作機(jī)制

在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)中，建立健全的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制是非常重要的。通過對(duì)該機(jī)制的優(yōu)化，既能提高監(jiān)管效率，又能有效地減少監(jiān)管成本，為公司營(yíng)造一個(gè)更穩(wěn)定、更健全的金融生態(tài)。首先，明晰企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任和權(quán)力，是企業(yè)內(nèi)部協(xié)同機(jī)制優(yōu)化的前提。各監(jiān)管機(jī)構(gòu)要明確自己的責(zé)任，保證監(jiān)管工作不會(huì)有疏漏，也不會(huì)有重疊。通過設(shè)立清晰的責(zé)任列表，各個(gè)部門能夠更好地進(jìn)行工作，避免由于責(zé)任不明造成的相互推諉、扯皮。此外，還需要建立一套行之有效的交流與協(xié)作機(jī)制。通過定期組織部際聯(lián)席會(huì)議，實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門之間的信息交換，協(xié)商解決問題，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，要提高多部門協(xié)同的效能，就必須要有信息的共享。在企業(yè)內(nèi)部，要構(gòu)建一個(gè)跨部門的信息共享平臺(tái)，打通信息的屏障，保證各個(gè)部門都能及時(shí)獲得準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的互聯(lián)互通，既能提高監(jiān)管的時(shí)效性，又能有效地減少獲取信息的成本，進(jìn)而提高監(jiān)管的總體效能。在此基礎(chǔ)上，借助大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入的挖掘與分析，從而為企業(yè)的決策提供更加科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。最后，對(duì)合作機(jī)制的定期評(píng)價(jià)與調(diào)整，對(duì)于保證合作機(jī)制的持續(xù)效力具有重大意義。隨著企業(yè)的發(fā)展、市場(chǎng)環(huán)境的改變，跨部門合作的機(jī)制必須跟上時(shí)代的步伐。企業(yè)要定期評(píng)價(jià)合作機(jī)制的運(yùn)作效果，找出其中的問題與缺點(diǎn)，并有針對(duì)性地加以調(diào)整與改進(jìn)。通過對(duì)合作過程與方式的持續(xù)優(yōu)化，保證了多部門的合作機(jī)制總是處于最優(yōu)的狀態(tài)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作提供了強(qiáng)有力的保證[5]。

3.5 " 推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效能的一個(gè)重要途徑。隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理與分析將變得更加方便、準(zhǔn)確，從而為企業(yè)的決策提供更加可信的支撐。首先，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化的投資，是推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的根本。企業(yè)要主動(dòng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)及軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的自動(dòng)化、智能化。這樣既可以降低人為干擾，又可以大大提升會(huì)計(jì)信息處理的效率。與此同時(shí)，企業(yè)也要注意定期的更新與改進(jìn)，以保證它的領(lǐng)先地位。其次，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)與教育[6]。企業(yè)要建立健全的培訓(xùn)方案，并對(duì)員工進(jìn)行定期的信息技術(shù)培訓(xùn)。同時(shí)，要鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員主動(dòng)參與到企業(yè)信息化的規(guī)劃與執(zhí)行中，提高自身的信息素質(zhì)與創(chuàng)造力。最后，為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行，必須要有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息安全管理體系。企業(yè)要建立健全的信息保密管理體系，建立完善的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)與管理。為了保證會(huì)計(jì)信息在傳輸、存儲(chǔ)以及使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的安全，必須采取先進(jìn)的信息安全措施[7]。

4 " " 結(jié)束語(yǔ)

總之，新會(huì)計(jì)法的頒布，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作提出了新的要求。面對(duì)目前的困境，我們必須通過健全法律制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高社會(huì)監(jiān)督的公信力，優(yōu)化多部門合作機(jī)制，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化。這對(duì)于保證公司的財(cái)務(wù)行為符合法律規(guī)定，推動(dòng)公司持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

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