新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

［摘 要］稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要手段。近年來，我國不斷推進(jìn)稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑施工企業(yè)在稅制改革中面臨著新挑戰(zhàn)。如何在新稅制視野下加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)亟待解決的主要問題。文章從新稅制視角出發(fā)，深入分析建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性、存在的問題以及優(yōu)化策略，以期為企業(yè)健康發(fā)展提供參考。

［關(guān)鍵詞］新稅制；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，稅制改革持續(xù)深化，建筑施工企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境。在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)有效識別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不但能夠幫助企業(yè)合法合規(guī)納稅，降低稅務(wù)成本，而且能夠有效提高企業(yè)市場競爭水平。因此，深入研究新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的理論意義與實(shí)踐價(jià)值。

1 新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

新稅制的實(shí)施為建筑施工企業(yè)帶來了眾多的發(fā)展機(jī)遇，建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平對于企業(yè)健康發(fā)展具有直接影響［1］。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不但能夠幫助建筑施工企業(yè)合規(guī)納稅，而且能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)需重新審視自身的稅務(wù)管理情況，調(diào)整管理策略，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，更好地適應(yīng)新的稅收政策與監(jiān)管要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地把握稅制改革帶來的市場機(jī)會，化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。

2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見類型

從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來看，建筑施工企業(yè)普遍存在項(xiàng)目周期長、施工地點(diǎn)分散、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜等問題，導(dǎo)致稅務(wù)處理難度加大，風(fēng)險(xiǎn)隱患增多，各項(xiàng)目的賬務(wù)處理不統(tǒng)一，收入確認(rèn)與成本費(fèi)用歸集等方面容易出現(xiàn)偏差，引發(fā)稅務(wù)稽查。同時(shí)，建筑行業(yè)市場競爭激烈，低價(jià)中標(biāo)、惡意競標(biāo)現(xiàn)象屢見不鮮，個(gè)別企業(yè)為降低成本而偷逃稅款的動機(jī)較強(qiáng)。

從法律風(fēng)險(xiǎn)角度分析，我國先后出臺了系列稅收新政，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)提出了更高的要求?！盃I改增”后，增值稅抵扣鏈條更長，發(fā)票管理難度更大，對虛開騙稅、虛假申報(bào)等違法行為的懲處力度也在不斷加大。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等其他稅種的申報(bào)繳納規(guī)定也在頻繁調(diào)整。稅法改革為建筑施工企業(yè)稅務(wù)工作帶來諸多不確定因素，一旦疏忽將會引發(fā)不良的法律后果。

3 建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

3.1 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)較大

建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營活動中涉及大量的材料采購、設(shè)備租賃、分包服務(wù)等業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)會產(chǎn)生大量的進(jìn)項(xiàng)稅額。然而，由于建筑施工行業(yè)的特殊性，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)較大。建筑施工項(xiàng)目周期較長，供應(yīng)商、分包商眾多，難以保障發(fā)票的合規(guī)性，加之建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理不完善，發(fā)票的收集、整理、歸檔等工作無法及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣出現(xiàn)漏洞。此外，建筑施工企業(yè)還面臨著供應(yīng)商、分包商經(jīng)營異常、發(fā)票虛開等風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)不良問題，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣就會受到影響，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.2 納稅申報(bào)流程復(fù)雜

部分建筑施工行業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅等，不同稅種的納稅申報(bào)要求各不相同，企業(yè)需要投入大量的時(shí)間與精力核對相關(guān)資料。部分建筑施工項(xiàng)目跨地區(qū)經(jīng)營的情況較為普遍，不同地區(qū)的稅收政策與征管要求存在差異，企業(yè)需要了解和掌握各地的稅收規(guī)定，增加了納稅申報(bào)的復(fù)雜性。此外，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目結(jié)算周期較長，收入確認(rèn)與成本核算的時(shí)間差異較大，導(dǎo)致納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性無法得到保證，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.3 缺乏專業(yè)的稅務(wù)人才和技術(shù)支持

部分建筑施工企業(yè)對工程管理及成本控制較為關(guān)注，缺乏稅務(wù)管理方面的投入，專業(yè)稅務(wù)人才與團(tuán)隊(duì)極為匱乏。稅務(wù)管理涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，需要綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多方面知識，對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，而建筑施工企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)人員無法完全勝任。此外，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理信息化方面也存在不足，缺乏完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)與數(shù)據(jù)分析工具，難以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。專業(yè)稅務(wù)人才與技術(shù)支持的缺乏，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面無法適應(yīng)新稅制的要求，面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

4 新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效路徑

4.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)稅收管理理念

新稅制的實(shí)施對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅務(wù)管理理念，并樹立全員參與、全過程控制、全方位覆蓋的現(xiàn)代稅務(wù)管理理念。建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對稅務(wù)管理工作予以高度關(guān)注，并將現(xiàn)代稅務(wù)管理理念靈活應(yīng)用到統(tǒng)籌謀劃、頂層設(shè)計(jì)等工作中，為稅務(wù)管理工作提供必要的人力、物力與財(cái)力支持。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，借助內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)相結(jié)合的方式，打造專業(yè)化、高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。建筑施工企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，建立健全覆蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的管理制度，明確各部門、各崗位的職責(zé)分工與工作流程，保障稅務(wù)管理工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅務(wù)管理的效率，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的智能化建筑施工企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念，建立現(xiàn)代化的稅務(wù)管理體系，有效提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)依法納稅、合法經(jīng)營，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)［2］。

4.2 強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作

在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)成立專門的納稅籌劃部門，配備專業(yè)的納稅籌劃人員，負(fù)責(zé)收集國家稅收政策、行業(yè)動態(tài)、企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)等各方面的信息，評估企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)與籌劃空間，并制訂切實(shí)可行的納稅籌劃方案。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享機(jī)制，保障納稅籌劃工作的順利開展。建筑施工企業(yè)還要重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)等外部單位的合作，積極尋求專業(yè)意見，提高納稅籌劃的科學(xué)性［3］。此外，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對納稅籌劃方案的跟蹤評估與動態(tài)調(diào)整，根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境等因素的變化，完善納稅籌劃方案，提高其科學(xué)性。建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化納稅籌劃工作，在稅收遵從度不斷提高的同時(shí)，降低稅收成本，提高建筑施工企業(yè)盈利能力。

4.3 加大企業(yè)資金管理力度

在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的稅收政策和更加嚴(yán)格的稅收征管，資金管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視資金管理工作，將其作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，不斷加大資金管理力度，提高資金使用效率，防范資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)與資金狀況，科學(xué)制訂資金預(yù)算及使用計(jì)劃，合理安排資金收支，優(yōu)化資金配置，保障資金供應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效匹配。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金使用的事前審批和事中監(jiān)控，明確資金使用的審批權(quán)限及程序，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批制度，加大資金使用情況的監(jiān)督檢查力度，強(qiáng)化資金使用過程控制，增強(qiáng)資金使用的規(guī)范性。建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)稅款計(jì)提和繳納管理，足額計(jì)提和繳納各項(xiàng)稅款，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的納稅期限與稅款繳納要求，及時(shí)申報(bào)納稅，避免出現(xiàn)稅款滯納金及返款等額外成本。建筑施工企業(yè)需要高度重視現(xiàn)金流管理，加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)測，合理把控現(xiàn)金流動，增強(qiáng)現(xiàn)金流的均衡性與穩(wěn)定性，有效防范現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)要創(chuàng)新資金管理模式，充分利用資金集中管理、全面預(yù)算管理、資金統(tǒng)一調(diào)度等先進(jìn)管理工具，提高資金使用的集約化與精細(xì)化水平。建筑施工企業(yè)還應(yīng)拓寬融資渠道，積極與銀行、保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)開展合作，優(yōu)化企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)杠桿率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［4］。

4.4 明確人員崗位職責(zé)

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置稅務(wù)管理崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍與工作任務(wù)。稅務(wù)管理人員要熟悉國家稅收政策及法規(guī)，掌握建筑施工行業(yè)的稅收業(yè)務(wù)特點(diǎn)，具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守。建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)與考核，提高其業(yè)務(wù)能力與工作水平。同時(shí)，建筑施工企業(yè)需要建立健全稅務(wù)管理人員的績效考核與獎懲機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果與個(gè)人績效掛鉤，調(diào)動稅務(wù)管理人員的工作積極性。稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解業(yè)務(wù)情況，準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有針對性的防控措施。稅務(wù)管理人員還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，主動學(xué)習(xí)稅收政策，積極配合稅務(wù)檢查，及時(shí)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.5 制訂合理的風(fēng)險(xiǎn)承受方案

在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況等因素，科學(xué)評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，確定企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在此基礎(chǔ)上，制訂詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)承受方案，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的原則、措施和流程。針對可承受的風(fēng)險(xiǎn)類型，建筑施工企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管控措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，采取應(yīng)對行動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。針對不可承受的風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)需果斷采取規(guī)避、轉(zhuǎn)移等措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和報(bào)告制度，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估，向管理層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)情況，為建筑施工企業(yè)決策提供依據(jù)。建筑施工企業(yè)還要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的考核，將風(fēng)險(xiǎn)管理的效果與部門和個(gè)人績效相關(guān)聯(lián)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

4.6 強(qiáng)化與稅務(wù)管理部門之間的溝通

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視與稅務(wù)管理部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，主動建立良好的合作關(guān)系，形成新型稅企關(guān)系，共同推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策的最新動向，準(zhǔn)確把握政策導(dǎo)向，增強(qiáng)稅務(wù)工作的前瞻性。建筑施工企業(yè)要積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收政策與征管規(guī)定，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力［5］。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還要主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會及輿論的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確計(jì)算稅款，及時(shí)辦理納稅申報(bào)與稅款繳納，保障稅款“應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳”。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，建筑施工企業(yè)要積極配合，如實(shí)提供會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題進(jìn)行充分解釋，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與支持。對于稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，建筑施工企業(yè)要高度重視，制訂整改方案，明確整改措施及完成時(shí)限，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面承諾。建筑施工企業(yè)還要注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，借助座談、走訪等形式，反映在經(jīng)營中遇到的稅收問題，并提出合理化建議。針對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的涉稅疑難問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見建議，在合法合規(guī)的前提下維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

4.7 合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)要樹立依法誠信納稅的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格按照稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范稅務(wù)行為，加強(qiáng)稅源管理，保障稅款計(jì)算準(zhǔn)確無誤，如實(shí)申報(bào)納稅，做到稅款應(yīng)繳盡繳。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)研究，全面準(zhǔn)確理解稅收政策內(nèi)容，把握稅收政策變化趨勢，調(diào)整經(jīng)營策略與財(cái)務(wù)管理措施，主動適應(yīng)稅收政策新變化、新要求。建筑施工企業(yè)要充分利用稅收優(yōu)惠政策，在合法合規(guī)的前提下，做好稅收籌劃，優(yōu)化納稅方案，降低稅收成本及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視發(fā)票管理、合同管理、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，完善管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，提高稅務(wù)管理的制度化、規(guī)范化與精細(xì)化水平。建筑施工企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)流程再造，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程，簡化辦稅手續(xù)，提高稅收遵從的自動化水平。注重發(fā)揮財(cái)稅專業(yè)人才的作用，加強(qiáng)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高財(cái)稅人員的專業(yè)能力。建立健全激勵約束機(jī)制，調(diào)動稅務(wù)人員的創(chuàng)造性，打造高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，并定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)警、事中控制、事后評估等各環(huán)節(jié)工作，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的長效機(jī)制。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，主動糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)防稅務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。

5 結(jié)語

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立依法誠信納稅理念，加強(qiáng)稅收籌劃，提高資金使用效率，優(yōu)化人員配置，健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，強(qiáng)化稅企溝通，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升稅務(wù)管理水平，為建筑施工企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

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