淺析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化手段

［摘 要］在全新的時(shí)代背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加激烈，國(guó)有企業(yè)發(fā)展雖有機(jī)遇，但也面臨著挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理方式，可以提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)資源的合理應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的管理控制，激發(fā)員工參與企業(yè)管理的積極性，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展建設(shè)的目標(biāo)?；诖?，本文以“國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化手段”為研究對(duì)象進(jìn)行論述，結(jié)合國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，從預(yù)算管理的理念、戰(zhàn)略性目標(biāo)、編制、執(zhí)行、考核和信息化建設(shè)等方面提出了一些優(yōu)化手段，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶來(lái)啟示、提供參考。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；管理現(xiàn)狀；優(yōu)化手段

［中圖分類(lèi)號(hào)］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

國(guó)有企業(yè)兼具社會(huì)性、公益性和商業(yè)性，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的支柱作用。全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理控制、優(yōu)化內(nèi)部資源配置的重要手段，所以無(wú)論是短期任務(wù)還是長(zhǎng)期緊急事項(xiàng)都要嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理，把握相關(guān)工作要點(diǎn)，間接實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部管理與控制，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部公正與平等的最終實(shí)現(xiàn)。這樣也有助于激發(fā)員工的積極性，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

全面預(yù)算管理這一理念起源于20世紀(jì)初的美國(guó)，自從被引入國(guó)內(nèi)就受到各行各業(yè)的重視，國(guó)有企業(yè)也不例外。然而，部分國(guó)有企業(yè)由于對(duì)全面預(yù)算管理的理念認(rèn)知不夠全面、理解尚不成熟，在后續(xù)應(yīng)用過(guò)程中難免呈現(xiàn)出一定的問(wèn)題。

1.1 預(yù)算管理觀念滯后

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，部分企業(yè)的思想觀念相對(duì)傳統(tǒng)，甚至仍然局限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的視角。對(duì)于企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，他們對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不足，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在缺乏系統(tǒng)參與機(jī)制的情況下，參與的自主性和積極性有待提高。

此外，部分財(cái)務(wù)人員在實(shí)際開(kāi)展預(yù)算工作的過(guò)程中，過(guò)于注重?cái)?shù)字模式，指標(biāo)的選擇過(guò)于單一，無(wú)法真實(shí)反映當(dāng)前企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，更無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)意義［1］。

1.2 建立以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)的預(yù)算管理體系

戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理工作是相互促進(jìn)的關(guān)系。預(yù)算管理始終以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，著重提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理水平，為企業(yè)健康發(fā)展提供助力；戰(zhàn)略目標(biāo)的生成則能夠?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理工作提供方向性的建議和指導(dǎo)。

然而，現(xiàn)階段不少企業(yè)對(duì)內(nèi)采用自上而下的管理模式，受到市場(chǎng)環(huán)境和其他因素的影響，過(guò)分注重短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了長(zhǎng)期的發(fā)展。在缺少企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的情況下，后續(xù)容易出現(xiàn)管理工作銜接性不足的問(wèn)題，在違背國(guó)有企業(yè)整體發(fā)展要求的同時(shí)，也容易偏離原本的發(fā)展軌道。

1.3 預(yù)算編制缺乏合理性

國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)較多，涉及領(lǐng)域也多，若前期調(diào)研實(shí)踐不足，容易出現(xiàn)預(yù)算編制工作不完善，預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的情況。部分國(guó)有企業(yè)在缺乏考慮的情況下，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制，再加上預(yù)算編制表格設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，不利于后續(xù)相關(guān)工作人員的理解和使用。

1.4 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

雖然一些國(guó)有企業(yè)設(shè)置了預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)保證預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行，但部分管理機(jī)構(gòu)流于形式，無(wú)法做到事前、事中和事后的全過(guò)程管理，實(shí)際產(chǎn)生的作用和功能也十分有限。

再者，部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)針對(duì)和主導(dǎo)預(yù)算管理實(shí)施的部門(mén)，預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)主導(dǎo)，和其他部門(mén)的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致許多部門(mén)并沒(méi)有直接參與預(yù)算管理，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在內(nèi)容的全面性及質(zhì)量上都存在不足，最終影響預(yù)算編制和執(zhí)行的效果。

1.5 缺乏完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

部分國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的績(jī)效考核管理體系不健全，預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)方式和績(jī)效考核之間缺少聯(lián)系，企業(yè)整體的預(yù)算管理內(nèi)容比較單一，主導(dǎo)層和執(zhí)行層之間也缺少必要的交流，相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，員工參與預(yù)算管理的積極性不強(qiáng)，應(yīng)付任務(wù)的心態(tài)愈發(fā)明顯。

事實(shí)上，在國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，員工參與預(yù)算管理的全面性及積極性會(huì)影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，越是缺乏全員參與，預(yù)算執(zhí)行的效果越會(huì)受到不利影響，信息也無(wú)法實(shí)現(xiàn)高度對(duì)稱(chēng)。

1.6 預(yù)算管理的信息化建設(shè)不足

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)的工作，必須有高效且全面的數(shù)據(jù)作為支持。但在現(xiàn)有環(huán)境下，部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的流程不細(xì)致、不標(biāo)準(zhǔn)、不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有跟上時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，尤其在信息化建設(shè)方面存在嚴(yán)重不足［2］。

現(xiàn)階段，許多國(guó)有企業(yè)只會(huì)以電子表格的形式匯總數(shù)據(jù)，沒(méi)有引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)和結(jié)果產(chǎn)出脫離企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。

2 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

針對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，需要圍繞其普遍性與特殊性提出優(yōu)化措施，并認(rèn)真貫徹予以執(zhí)行。

2.1 生成科學(xué)合理的預(yù)算管理理念

國(guó)有企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整和更新預(yù)算管理的理念，對(duì)內(nèi)重視預(yù)算管理工作的開(kāi)展，確保企業(yè)內(nèi)部的每一位工作人員都能夠擁有較強(qiáng)的參與意識(shí)，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的重要意義。

圍繞國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)容和要求，明確界定相關(guān)部門(mén)、崗位的職責(zé)，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)就實(shí)施過(guò)程進(jìn)行設(shè)計(jì)，為下一階段各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展做好準(zhǔn)備。

國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要盡可能讓多部門(mén)參與其中，激發(fā)員工工作的積極性，適當(dāng)擴(kuò)大信息分布的范圍，強(qiáng)化細(xì)節(jié)的溝通和交流，不斷提升預(yù)算的科學(xué)性、完整性，避免預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重分歧。

為提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的效果，相關(guān)人員需要做好充分準(zhǔn)備，通過(guò)前期宣傳和普及推廣，將全面預(yù)算管理工作滲透到企業(yè)文化活動(dòng)的諸多細(xì)節(jié)中，提高各個(gè)部門(mén)的重視程度，呼吁企業(yè)上下共同參與全面預(yù)算管理，鞏固財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)［3］。

在組織和實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)需要不斷提高預(yù)算管理開(kāi)展的適用性，在保證預(yù)算目標(biāo)時(shí)效性及前瞻性的前提下完成預(yù)算編制任務(wù)，以年度、季度、月度等形式創(chuàng)設(shè)目標(biāo)的完成條件，制定完善的對(duì)應(yīng)措施，確保預(yù)算編制的可行性。

2.2 始終以企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展為重點(diǎn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，只有始終以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和戰(zhàn)略發(fā)展的有效結(jié)合，才能讓預(yù)算所制定的目標(biāo)更為合理，體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的價(jià)值。

結(jié)合現(xiàn)階段國(guó)企的發(fā)展情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)的預(yù)判，全面預(yù)算管理工作需要樹(shù)立具有前瞻性和戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)，在綜合分析企業(yè)當(dāng)前所處市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，立足企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展模式及業(yè)務(wù)開(kāi)展形式，依托全面預(yù)算管理為其尋找更為廣闊的發(fā)展空間。

國(guó)有企業(yè)需要聯(lián)系內(nèi)部發(fā)展情況，做好數(shù)據(jù)整合，通過(guò)實(shí)施合理規(guī)劃，進(jìn)一步細(xì)化工作內(nèi)容，履行工作職責(zé)。在對(duì)各項(xiàng)預(yù)算主體展開(kāi)合理分析的基礎(chǔ)上，將側(cè)重點(diǎn)向預(yù)算數(shù)據(jù)的方向靠攏，各責(zé)任主體也能主動(dòng)找準(zhǔn)戰(zhàn)略方向，制定符合企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展所需的預(yù)算目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理工作，必須確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。一方面，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)階段的市場(chǎng)發(fā)展情況，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，確定發(fā)展目標(biāo)，為下一階段工作做好準(zhǔn)備，確保全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的前后能實(shí)現(xiàn)有效銜接，避免盲目操作；另一方面，在確定發(fā)展目標(biāo)之后，國(guó)有企業(yè)要按照年度戰(zhàn)略，仔細(xì)對(duì)比、衡量目前市場(chǎng)的發(fā)展情況，確定下一階段的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 改進(jìn)和優(yōu)化全面預(yù)算編制的實(shí)施過(guò)程

全面預(yù)算編制工作容易受到外界因素的影響，所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)采用彈性管理方式，隨時(shí)對(duì)預(yù)算內(nèi)容加以創(chuàng)新和優(yōu)化。

國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制需要靈活使用各種方式。如果企業(yè)本身對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)格、銷(xiāo)售情況不夠確定，可以采用彈性預(yù)算法進(jìn)行編制，緩解預(yù)算松弛的現(xiàn)象；對(duì)于工程類(lèi)的企業(yè)，則要采用項(xiàng)目預(yù)算編制，各個(gè)部門(mén)實(shí)施零基預(yù)算，減少編制的時(shí)間，還應(yīng)關(guān)注預(yù)算成本的合理性［4］。

企業(yè)內(nèi)部管理人員需要做好實(shí)時(shí)監(jiān)督，將預(yù)算匯總延伸到其他領(lǐng)域，使用通俗易懂的語(yǔ)言組織和優(yōu)化預(yù)算編制的呈現(xiàn)結(jié)果。尤其是對(duì)現(xiàn)階段需要填寫(xiě)的預(yù)算表格，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行細(xì)化，節(jié)省溝通和交流成本。表格的設(shè)計(jì)和呈現(xiàn)需要符合國(guó)有企業(yè)的既定流程，與工作系統(tǒng)高度匹配，對(duì)應(yīng)合適的工作業(yè)務(wù)。

2.4 設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)并保證其合理開(kāi)展工作

制定預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)圖是確保預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的依據(jù)，企業(yè)需要建立完善的監(jiān)管部門(mén)，通過(guò)動(dòng)態(tài)化的管理模式，完成對(duì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的整合。

企業(yè)需要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，主導(dǎo)全面預(yù)算管理的編制及后續(xù)管理的審核工作，根據(jù)業(yè)務(wù)主體的發(fā)展目標(biāo)做好監(jiān)督。

為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，國(guó)有企業(yè)需要將預(yù)算管理工作滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的各個(gè)階段，通過(guò)定期檢查、反饋、資源整合等方式提高預(yù)算管理的質(zhì)量。隨著科學(xué)化組織結(jié)構(gòu)的實(shí)施與完善，對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)、管理環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。

國(guó)有企業(yè)需要組建預(yù)算管理辦公室，作為全面預(yù)算管理組織工作順利實(shí)施的主導(dǎo)及保障平臺(tái)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制，執(zhí)行、反饋和總結(jié)。預(yù)算管理辦公室的職責(zé)分工和崗位內(nèi)容要詳細(xì)、明確，同時(shí)匹配設(shè)置監(jiān)督和審核崗位，由直屬的全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。

國(guó)有企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理工作，需要按照全面預(yù)算管理的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定并不斷補(bǔ)充管理制度。通過(guò)對(duì)制度進(jìn)行分層建立和實(shí)施，讓管理人員在合理的管理體系下開(kāi)展工作；還要根據(jù)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展需求，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行合理劃分，明確其職責(zé)和義務(wù)。

2.5 完善的全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)境

全面預(yù)算管理工作是國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和管理的重點(diǎn)，為提升全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，充分發(fā)揮其激勵(lì)效應(yīng)，需要根據(jù)預(yù)算管理的績(jī)效情況、激勵(lì)體系，構(gòu)建合理、優(yōu)越的考評(píng)環(huán)境。國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過(guò)落實(shí)考核工作，不斷完善、持續(xù)優(yōu)化預(yù)算考核方案，使越來(lái)越多的國(guó)企員工意識(shí)到預(yù)算管理的重要性。

通過(guò)將預(yù)算管理和企業(yè)績(jī)效相結(jié)合，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)會(huì)更加完善，無(wú)論是企業(yè)決策，還是在優(yōu)化資源配置的過(guò)程中，都能夠?yàn)槠髽I(yè)的后續(xù)發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)［5］。

隨著全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善，國(guó)有企業(yè)需要圍繞預(yù)算的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)合理劃分企業(yè)薪資報(bào)酬，制定具有針對(duì)性的獎(jiǎng)罰機(jī)制，完成崗位晉升通道的搭建，將預(yù)算管理和員工的全面發(fā)展有效結(jié)合，體現(xiàn)人本理念。隨著獎(jiǎng)懲體系的完善、優(yōu)化及全面普及，員工對(duì)全面預(yù)算工作的要求、標(biāo)準(zhǔn)、方式會(huì)形成更為深刻的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程中更好地履行相關(guān)職責(zé)。

隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作的逐步開(kāi)展和實(shí)施，廣大員工可以通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)督的方式，發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)反饋給全面預(yù)算管理委員會(huì)或本部門(mén)的管理人員。以S企業(yè)為例，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系，為提升考核的科學(xué)性、有效性，建立完善的考評(píng)機(jī)制，該企業(yè)選擇對(duì)被考核人進(jìn)行二次監(jiān)督，將考核、預(yù)算相結(jié)合，創(chuàng)新考核的方式，提升考評(píng)結(jié)果的科學(xué)性和可信度。

2.6 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

為提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，運(yùn)用人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)，使財(cái)務(wù)管理向著智能化、信息化方向邁進(jìn)。其中，智能化的預(yù)算管理模式包含資源調(diào)配、分析評(píng)估、預(yù)算執(zhí)行和資源整合等內(nèi)容，構(gòu)建共同的數(shù)據(jù)資源庫(kù)，為企業(yè)利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理的自動(dòng)化發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。

為加強(qiáng)資源的整合，國(guó)有企業(yè)要從信息流、資金流的角度進(jìn)行分析，建立完善的數(shù)據(jù)資源庫(kù)，避免出現(xiàn)信息資源不對(duì)稱(chēng)的情況。隨著信息資源的整合，企業(yè)管理者可以及時(shí)利用信息技術(shù)分析判斷當(dāng)下的市場(chǎng)發(fā)展情況，及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算管理的細(xì)節(jié)，體現(xiàn)其靈活性、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。

為實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，國(guó)有企業(yè)有必要利用信息技術(shù)打造預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，從自身的預(yù)算執(zhí)行情況出發(fā)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作始終處于合理范圍內(nèi)，如若出現(xiàn)偏差，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，人工可及時(shí)進(jìn)行干預(yù)。只有讓全面預(yù)算始終處于實(shí)時(shí)監(jiān)控的狀態(tài)，才能順利完成企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化智慧平臺(tái)的建設(shè)工作，將其和業(yè)務(wù)管理平臺(tái)有效對(duì)接，完成數(shù)據(jù)整合，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)管理的形式獲取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的有效結(jié)合。通過(guò)開(kāi)發(fā)和建設(shè)智慧管理平臺(tái)，完成信息預(yù)警和數(shù)據(jù)分析，可以第一時(shí)間將關(guān)鍵信息發(fā)送給相關(guān)人員，為管理者做出科學(xué)決策提供重要依據(jù)。

3 結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，尋找有效的改進(jìn)與優(yōu)化方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的統(tǒng)籌管理。因此，國(guó)有企業(yè)要不斷更新全面預(yù)算管理理念，以企業(yè)戰(zhàn)略為重點(diǎn)和導(dǎo)向，確定預(yù)算執(zhí)行、編制和考核工作的實(shí)現(xiàn)方式，通過(guò)智慧化、信息化的管理，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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