新時(shí)代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善策略探究

［摘 要］隨著政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作重要性越來越突出。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，國有企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制體系能夠保證國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，也有利于國有企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。但是在現(xiàn)實(shí)中，許多國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系并不完善，還存在較多問題，本文將在分析這些問題的基礎(chǔ)上，探究國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系進(jìn)一步完善的策略，以期幫助國有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持健康發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；完善策略

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容包括企業(yè)的投資、籌資、營運(yùn)管理及資金的分配，貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程，也面臨著諸多挑戰(zhàn)，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建立與完善是保證國有企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石，也是提升國有企業(yè)管理水平的必要手段。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)面臨更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此要更加重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善，切實(shí)提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)國有企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)分析

1.1 財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容分析

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，就是在國有企業(yè)整體目標(biāo)的指引下，組織開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，包括投資、籌資、經(jīng)營管理及資金的分配，是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理工作主要從組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系兩個(gè)方面展開。其中，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)就是指財(cái)務(wù)日常的投資管理、籌資管理、利潤分配等工作；處理財(cái)務(wù)關(guān)系則是在財(cái)務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)平衡各方面的關(guān)系，以維護(hù)國有企業(yè)信譽(yù)，具體包括企業(yè)內(nèi)部之間及與外部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

1.2 內(nèi)部控制的內(nèi)容分析

內(nèi)部控制是國有企業(yè)為保證資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列內(nèi)部管理措施活動(dòng)，主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、組織控制、內(nèi)部審計(jì)控制、法律控制等。其中，財(cái)務(wù)控制是國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的重中之重，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算及資金的良好管理；風(fēng)險(xiǎn)控制就是對(duì)企業(yè)所可能面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制等；組織控制就是對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，明確企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)，建立更為科學(xué)的組織框架和體系；內(nèi)部審計(jì)控制是通過內(nèi)部審計(jì)的手段對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，其目的是幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而提高內(nèi)部控制的時(shí)效性；法律控制則是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的法律事務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理，以規(guī)避企業(yè)可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

在國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有著非常密切的關(guān)系，二者之間是相輔相成、互相促進(jìn)的。一方面，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作順利開展的基石，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，良好的內(nèi)部控制體系是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要手段，能夠有效規(guī)避出現(xiàn)會(huì)計(jì)失真等問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。另一方面，財(cái)務(wù)管理控制本身也是內(nèi)部控制中最為重要的內(nèi)容。健康的財(cái)務(wù)管理可以確保國有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理等管理活動(dòng)能夠有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)更好的內(nèi)部控制［1］。因此，國有企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相互關(guān)系，充分發(fā)揮二者融合的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

2 新時(shí)代完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的意義

2.1 國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利開展的重要保證

國有企業(yè)只有做好財(cái)務(wù)管理工作，建立完善的內(nèi)部控制體系，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，將可能影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常開展的各類隱患消滅在初始階段，從而有效防止貪污、盜竊、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，保證國有資產(chǎn)的完整和安全，從而更順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，在有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系下，通過全面預(yù)算和精細(xì)化管理的手段，可以讓國有企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)更合理的調(diào)配，提高資金的使用效率，確保國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有更充足的資金支持，進(jìn)行提升國有企業(yè)的經(jīng)營水平［2］。

2.2 能夠提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)管理水平

有效的內(nèi)部控制體系明確了國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的程序，規(guī)范了國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的行為，從而保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理工作建立在一個(gè)可靠的基礎(chǔ)上，真正做到了有理可依、有據(jù)可循，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題，有效地提升了財(cái)務(wù)管理的工作水平。

2.3 能夠?yàn)閲衅髽I(yè)提供決策支持，提升國有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理工作具備更多的管理職能，逐漸實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是完成會(huì)計(jì)核算，更要參與到企業(yè)的決策中來，幫助國有企業(yè)管理者規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營過程，考核評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)，從而提升國有企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3 國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

3.1 沒有形成有效的內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)控環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，新時(shí)代國有企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，首先要形成有效的內(nèi)部控制環(huán)境。但是在許多國有企業(yè)內(nèi)部并未形成良好的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施難以順利施行。究其原因，一方面，由于管理層的內(nèi)控意識(shí)不足，國有企業(yè)管理者往往將發(fā)展重心放在經(jīng)營活動(dòng)上，而忽視了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是起到輔助作用，只是財(cái)務(wù)部門的事情，并不是國有企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵所在，使企業(yè)整體上對(duì)內(nèi)部控制的工作存在懈怠心理，導(dǎo)致內(nèi)控管理措施難以深入執(zhí)行［3］。另一方面，國有企業(yè)作為國有行政主體，受行政干預(yù)的影響較大，往往也由于創(chuàng)新意識(shí)的不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度存在缺陷。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理不足

在經(jīng)濟(jì)全球化的市場(chǎng)環(huán)境下，國有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，如果不能及時(shí)識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，就容易給國有企業(yè)發(fā)展帶來較大損失。而在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，對(duì)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著直接影響，因此建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制是非常必要的。但是，在國有企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估管理往往被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門自己的工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理得不到足夠的重視。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是建立在大量的管理數(shù)據(jù)內(nèi)容基礎(chǔ)上的，在缺乏足夠的支持下，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的內(nèi)容有可能不真實(shí)不全面。如果國有企業(yè)將這些內(nèi)容作為管理決策的依據(jù)，就可能做出錯(cuò)誤判斷，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性［4］。

3.3 內(nèi)控措施缺乏執(zhí)行力度

完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，最終還是要看執(zhí)行力度如何，再好的政策措施如果不能執(zhí)行，也只能是空談。在許多國有企業(yè)內(nèi)部，雖然財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系已經(jīng)建立，但在執(zhí)行過程中總是出現(xiàn)各種問題，如內(nèi)部監(jiān)督不力、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間工作脫節(jié)、權(quán)責(zé)劃分不明晰等，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中缺乏力度，從而大大降低了內(nèi)控措施的執(zhí)行效果。具體來說，國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)往往不是獨(dú)立存在的，而是依附其他部門來開展工作，這在一定程度上弱化了內(nèi)部監(jiān)督的職能。在內(nèi)控措施執(zhí)行過程中，由于國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)滯后，不重視先進(jìn)信息技術(shù)的運(yùn)用，使許多國有企業(yè)能采取的內(nèi)控手段較為單一，影響了內(nèi)控措施的執(zhí)行水平［5］。

3.4 缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人才

新時(shí)代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)，離不開具備財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的高水平人才。但是，許多國有企業(yè)缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才，究其原因，一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的加快，國有企業(yè)與外資企業(yè)及一些優(yōu)秀民營企業(yè)相比，人才的引進(jìn)和培養(yǎng)顯得更為僵化，在薪資待遇、福利保障等方面并沒有明顯優(yōu)勢(shì)，甚至處于劣勢(shì)地位，國有企業(yè)對(duì)高素質(zhì)人才的吸引力在逐漸下降，難以留住高水平的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才。另一方面，一些國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)滯后，管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才的培養(yǎng)缺乏足夠的重視和支持，更多的只是培養(yǎng)與學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)能力和知識(shí)，財(cái)務(wù)人員的管理理念得不到轉(zhuǎn)變，整體素質(zhì)能力無法滿足財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要求。

4 新時(shí)代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善策略

4.1 創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行，國有企業(yè)的日常運(yùn)營能否順利開展，首先就在于能否創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。而要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，國有企業(yè)的管理層首先就要有內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)對(duì)于國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，將內(nèi)控體系的建設(shè)與完善提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)管理工作，組織相關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成共同的注重內(nèi)部控制的意識(shí)。此外，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也離不開健全的內(nèi)控制度支持，要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，形成支持內(nèi)控管理的企業(yè)文化，最終形成濃郁的內(nèi)控氛圍。

4.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

國有企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，其根本目標(biāo)就是防范企業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能完全消除，因此必須通過科學(xué)的管理手段，盡可能地充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的不利影響。一些國有企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面，要想建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先就要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，在推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，要堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為重心，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)員工應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)能力。此外，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在大量可靠數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，因此真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提，國有企業(yè)必須采取一切必要措施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

內(nèi)部監(jiān)督是確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系有效執(zhí)行的關(guān)鍵。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。同時(shí)，建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)，形成全員參與監(jiān)督的良好氛圍。其次，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制應(yīng)相互支持、相互促進(jìn)。企業(yè)應(yīng)從組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等多方面加強(qiáng)兩者的融合，確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作協(xié)同推進(jìn)。再次，企業(yè)應(yīng)明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成權(quán)責(zé)對(duì)等、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。在制定職責(zé)和權(quán)限時(shí)，要遵循不相容職務(wù)分離原則，防止權(quán)力濫用和內(nèi)部控制缺失。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和考核，確保員工熟悉并遵守內(nèi)部控制制度。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的信息溝通與共享，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。通過建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，提高內(nèi)部控制工作效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部信息的收集和利用，為企業(yè)決策提供有力支持。

4.4 引進(jìn)和培養(yǎng)高水平的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才

人才資源是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最為重要的資源，企業(yè)任何一項(xiàng)政策措施的落實(shí)能否到位，關(guān)鍵還是在于是否有人才的支持，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制來說，沒有專業(yè)的人才，再好的政策措施也難以發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才是具有財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐能力的人才，對(duì)于國有企業(yè)來說，要注重這類人才的培養(yǎng)與管理，既要通過提高薪酬福利待遇等措施引進(jìn)高水平人才，也要注重人才的培養(yǎng)，定期組織相關(guān)的培訓(xùn)教育工作，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身財(cái)務(wù)管理知識(shí)，深入了解內(nèi)部控制的要素及目標(biāo)，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度提出合理化建議，并做好監(jiān)督管理工作。

5 結(jié)語

新時(shí)代背景下，國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理都會(huì)產(chǎn)生重大影響，有利于企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)過程中還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行力度、人才培養(yǎng)等方面，需要國有企業(yè)采取有針對(duì)性的措施，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的深入進(jìn)行，提高內(nèi)部控制的實(shí)效性，提升國有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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