企業(yè)應收賬款管理的問題與建議

［摘 要］近年來，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著巨大挑戰(zhàn)，同時企業(yè)之間的市場競爭也越發(fā)激烈，面臨承接項目難、催 收款項難等一系列問題。越來越多的企業(yè)采取墊資方式來解決承接項目難的問題。雖然墊資能夠擴大市場份額，但是若墊資環(huán)節(jié)管理不當，很可能產生呆壞賬的風險，給企業(yè)正常運行帶來嚴重的負面影響。當前，企業(yè)要全面認識到應收賬款管理的要求，通過優(yōu)化應收賬款管理體系，形成風險防范的意識，提高應收賬款管理水平。但是部分企業(yè)在應收賬款管理環(huán)節(jié)還存在一定的不足之處，影響了各項工作的開展?；诖?，本文對應收賬款管理問題進行分析，重點論述了企業(yè)如何通過科學的應收賬款管理策略提高各項工作的規(guī)范性，對企業(yè)構建更加科學、完善的應收賬款管理措施、避免呆壞賬風險發(fā)生具有一定參考價值。

［關鍵詞］企業(yè)；應收賬款；管理

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

應收賬款是企業(yè)重要的流動資產，應收賬款管理不當會導致企業(yè)生產經營周期延長，虛增經營成 果，甚至產生呆壞賬的問題。因此，企業(yè)要高度重視 應收賬款管理要求，降低應收賬款風險發(fā)生的可能 性，確保風險可控并緩解經營壓力。近年來，企業(yè)應 收賬款管理體系日益規(guī)范，但是仍然存在一系列的問 題?；诖?，本文對企業(yè)應收賬款管理工作進行研 究，論述了企業(yè)應收賬款管理工作要求，認為企業(yè)要 優(yōu)化應收賬款管理措施，避免呆壞賬問題，提高企業(yè) 經營管理效率，促進企業(yè)實現規(guī)范化發(fā)展的目標。

1 相關概念

企業(yè)應收賬款管理指的是企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中，對從承接項目到后續(xù)應收賬款監(jiān)督、催收等環(huán)節(jié)進行 全過程控制的跟蹤管理。企業(yè)應收賬款管理工作是否 合理，在很大程度上決定了企業(yè)是否能夠及時收回款 項。應收賬款管理水平對企業(yè)整體管理活動都有著至 關重要的影響，企業(yè)要全面認識到應收賬款管理工作 的重要價值，并通過建立健全應收賬款管理體系，確 保各類客戶能夠得到規(guī)范化管理，以此來達到提高企 業(yè)應收賬款管理工作規(guī)范性的目標。

2 企業(yè)應收賬款管理的問題

第一，缺乏健全的管理制度。部分企業(yè)在應收賬款管理環(huán)節(jié)，不重視信用制度建設要求，沒有定期分析客戶情況及形成科學的信用標準對客戶進行管理。由于信用制度不完善，未明確各級人員具體分工要求及應收賬款管理的具體管理方法，很可能導致管理環(huán)節(jié)各級人員之間配合力度不足，無法形成人員之間相互協調、各司其職的管理模式，不利于確保企業(yè)應收賬款管理活動的順利開展。

第二，應收賬款內部控制措施不完善。應收賬 款內部控制措施要求企業(yè)明確對客戶的評價方法，形 成合理的評價體系，對客戶進行細致評價，關注客戶的具體情況。但是部分企業(yè)在對客戶應收賬款進行管理環(huán)節(jié)，未形成科學的控制措施，沒有詳細判斷各類客戶具體的工作狀態(tài)及管理流程中存在的問題，導致企業(yè)無法針對客戶制定詳細、合理的評價策略。

第三，應收賬款日常管理工作不合理。部分企業(yè) 在對應收賬款進行日常管理環(huán)節(jié)，未結合應收賬款的 特點形成合理的日常管理策略，未定期對應收賬款情 況進行分析，也未形成合理的管理方法對客戶情況進 行監(jiān)控，沒有與客戶之間進行良好溝通，無法動態(tài)更 新客戶狀況。當客戶在運營環(huán)節(jié)產生重大問題時，無法動態(tài)優(yōu)化企業(yè)管理流程和工作體系。

第四，未積極使用應收賬款融資。應收賬款融 資作為企業(yè)在資金不足時開展融資的方法，對企業(yè)獲取資金、控制管理環(huán)節(jié)的風險都有一定價值。但是很多企業(yè)未認識到應收賬款融資的重要意義，沒有通過應收賬款融資的方式來獲得充足資金，導致企業(yè)資金緊缺的問題產生。

3 企業(yè)應收賬款管理的建議

3.1 健全信用管理制度

企業(yè)管理中存在項目投資額度大、投資周期長的 特點。市場部門為了完成投標量，可能會忽視信用管 理的要求，產生投標環(huán)節(jié)不規(guī)范的問題。因此，企業(yè) 要采取更加科學的措施，建立完善的制度體系，保障 投標環(huán)節(jié)各項工作的有序開展。企業(yè)在實施應收賬款 管理環(huán)節(jié)，要以制度形式根據自身情況，明確具體的管理要求，實現合理安排人員權責體系的目標，促使人員能夠在工作中相互協調、各司其職，以規(guī)避項目在管理環(huán)節(jié)可能存在的風險點［1］。例如市場部門負責結合企業(yè)實際情況，確定是否進行投標，并負責聯系客戶，對已完工項目的應收賬款清算；成本管理部門負責對已完工項目開展數據匯總；項目管理部門負責對項目各方面要素進行監(jiān)督、管理，嚴格按照質量要求開展項目，并嚴格落實業(yè)主工期控制要求，避免業(yè)主由于質量和進度不達標而拖延付款；財務部門負責對應收賬款進行分析和審核，確定應收賬款控制目標，對應收賬款作出相應分析報告，并與客戶進行對賬，妥善保管對賬資料；信用管理部門負責匯總應收賬款各類資料，對客戶各類數據進行及時更新，參與到與客戶的談判環(huán)節(jié)中，了解客戶的運行情況、發(fā)展前景、客戶實際情況等，形成具體的信用政策。各項目部負責對客戶信息進行收集及調查，反饋與客戶相關的各類數據，負責配合合同簽訂以及監(jiān)控合同執(zhí)行情況，并對應收賬款的逾期進行催收。

3.2 完善應收賬款內部控制

第一，明確信用管理部門職責。企業(yè)在信用管 理環(huán)節(jié)，要轉變傳統(tǒng)的管理觀念。通過設置獨立的信 用管理部門收集客戶資料，構建客戶評價跟蹤機制，做好合同審核及對應收賬款的有序管理。在管理環(huán)節(jié) 中，市場部門要對客戶進行開發(fā)，由信用管理部門對客戶進行篩選，確認符合要求的由市場部門開展洽談，并將相關信息傳遞至信用管理部門。信用管理部門確定具體的信用政策之后，由市場部門簽訂合同。信用管理部門人員要具備專業(yè)的工作能力，能夠使用財務和非財務數據對客戶信息進行分析，準確掌握客戶情況，并通過聘請專業(yè)能力強的人員開展各項活 動，確保客戶管理流程更加科學［2］。

第二，完善客戶信用檔案。部分企業(yè)主要承接政 府工程，合同甲方是各地政府或是政府合作的投資平 臺，同時分包大型國有企業(yè)承攬的政府工程。雖然這 類客戶的信用水平相對于民營企業(yè)較高，但是在當前 我國土地財政無法延續(xù)、政府債務壓力不斷加大的背 景下，仍然存在違約的可能性，因此要合理管理客戶 信用檔案，不能因為有國有背景就盲目承接項目。

第三，形成合理的信用政策。企業(yè)在獲得客戶 財務與非財務信息之后，要對信息進行分類處理，并 結合客戶實際情況形成科學的分析措施，關注客戶實 際情況，并對客戶信息進行深層次判斷。首先，對客戶各類情況進行評價。企業(yè)要分析客戶的經營狀態(tài)、營運能力、盈利能力、償債能力等，關注客戶資 產規(guī)模、資金實力、資產負債率等，并分析客戶是否 有抵押物。其次，對指標權重進行設計。企業(yè)在對客 戶信息進行分析之后，要形成合理的風險指標，對各 類因素設定科學的權重。企業(yè)只有確保所設定的權重 合理，結合客戶實際情況及客戶特點對客戶進行科學 評價，才能確保制訂的客戶評價方案盡可能合理。最后，對客戶合理分類。企業(yè)在與客戶進行合作環(huán)節(jié)，要對客戶分值進行評價。在形成具體的評分之后，結 合各類客戶評分情況進行分析，將客戶分為不同等 級，并對不同級別的客戶采取差異化信用管理措施。 例如對評分較高的客戶優(yōu)先承接；對評分中等的要予以一定關注并謹慎合作；對評分較低的則避免 合作，不承接相關項目。

3.3 改進應收賬款日常管理

第一，重視合同管理。企業(yè)在應收賬款管理環(huán) 節(jié)，要對合同簽訂、變更、履行、查詢等全過程制定 科學的措施。通過優(yōu)化合同管理，確保合同中各項數 據準確，有效提高管理效率，并防控合同管理不當、 信息不準確發(fā)生的風險。首先，在合同管理環(huán)節(jié)合同 承辦人要詳細填寫合同信息。企業(yè)要結合不同類別項 目合同的實際情況，選擇科學的合同模板。其次，企業(yè)在 與客戶合同簽訂環(huán)節(jié)，從合同簽訂到后續(xù)確定具體進 度、保修條款等方面都要進行監(jiān)督。市場部門負責明 確項目范圍、工期、質量要求等；物資部門負責明確 材料型號、設備送達時間等；財務部門負責審核合同 金額、發(fā)票形式等；管理層負責對各部門意見匯總并 審核，對合同管理環(huán)節(jié)進行科學控制。再次，企業(yè)要 形成科學的管理及控制措施，對合同中相關信息進行 準確管理，確保企業(yè)合同管理策略能夠更加合理。在 合同日常管理環(huán)節(jié)，若發(fā)生合同變更的要詳細登記變 更信息，包括變更原因、變更說明等，并通過簽訂變更協議的方式，對合同變更相關信息進行科學記錄，對合同履行環(huán)節(jié)各類信息狀態(tài)進行記錄，對合同簽訂 過程中物資采購、銷售等環(huán)節(jié)活動建立科學的跟蹤機 制，做到對各類合同狀態(tài)的及時跟進，檢查合同履行 情況，分析合同具體信息及合同執(zhí)行環(huán)節(jié)可能存在的 問題，做到對客戶的規(guī)范管理。

第二，建立對客戶的跟蹤管理措施。若是企業(yè) 承攬的工程項目，一般合同約定的付款周期跨度都較 長，導致企業(yè)資金壓力較大，且實際工作中還會出現 “折上折”的情況。為了防控風險，在結算周期內企 業(yè)要及時記錄項目的進度情況，對不相符的記錄及時 查明具體原因及制定科學的應對措施，確保管理環(huán)節(jié) 中各類問題能夠得到及時解決，避免款項拖欠時間過 久給企業(yè)帶來損失。企業(yè)要定期到財務部門對賬，若 發(fā)現差異，要及時進行調整；市場部門負責提供應收 賬款分析報告，對應收賬款信息進行詳細分析，以此 完善催收策略。企業(yè)要建立健全催收機制，明確催收 時間節(jié)點，并對催收過程留痕，包括對賬記錄、對方 簽字蓋章等，以此作為后續(xù)法律的依據。

第三，健全催收體系。首先，建立責任到人的 催收體系。企業(yè)要將應收賬款催收職責落實到個人，由專人進行催收，并強化財務部和市場部等各部門之間的配合，明確各部門工作職責以及催收具體要點，確保各部門在催收環(huán)節(jié)中各司其職。市場部門作為應收賬款催收第一責任人，要與其他部門配合完成催收工作，并將催收結果納入業(yè)務部門管理環(huán)節(jié)中［3］。其次，企業(yè)在項目竣工結算之后，若客戶按照合同要求及時付款，那么會降低呆壞賬風險，也有利于企業(yè)的資金管理。但是若客戶沒有按照要求及時付款，將給企業(yè)帶來較大風險。因此，企業(yè)要對客戶情況形成科學的跟進機制及管理策略，通過合理的催收方式來確保款項及時收回，并對客戶逾期事項建立科學的催收策略。對長期催收無果的，可以通過法律形式予以催收。例如，企業(yè)可以和第三方催收機構進行合作，在 與專業(yè)的合法機構進行合作的基礎上，由第三方機構對客戶進行分析之后形成恰當的催收措施。同時，企業(yè)可以通過法律途徑維護自身的債權，當第三方機構沒有收回款項或企業(yè)款項長期未收回時，根據未付款問題以法律手段進行催收。

3.4 使用應收賬款融資

在當今時代，企業(yè)要思考如何對應收賬款進行 合理管理，以達到控制風險的目標。在這一過程 中，企業(yè)要對客戶情況進行定期分析，重點關注可能 影響客戶付款的各類信息，并通過合理的措施最大限度防止呆壞賬的發(fā)生。企業(yè)要通過合理使用應收賬款融資方式，減少自身的資金被大量占用給企業(yè)帶來的不利影響。首先，實行應收賬款保理。應收賬款保理是指符合保理業(yè)務的相關債權企業(yè)，通過將 其轉讓給銀行和金融機構，讓相關金融機構對應收賬 款情況進行評估之后，將其變?yōu)橐欢ㄙY金。但是該模 式門檻相對較高，適用于規(guī)模大的企業(yè)。其次，實現應收賬款證券化。應收賬款證券化對企業(yè)經營有著良 好的促進作用，該模式要求企業(yè)在資金不足時，將應 收賬款債權整合放入資本市場中。應收賬款證券化要 求企業(yè)充分提高自身信用評級，并用專業(yè)化的手段提 升證券化信用等級。

4 結語

流動資金是企業(yè)的血液，也是企業(yè)實現發(fā)展的 基礎。企業(yè)應收賬款管理水平直接影響企業(yè)的盈利能 力及資金充裕度。若企業(yè)在應收賬款管理環(huán)節(jié)未認識 到應收賬款管理工作要求，那么在發(fā)展中將產生一系列隱患，嚴重制約企業(yè)的有序運營?；谶@一背景，本文對企業(yè)應收賬款管理工作進行了研究，認為應收賬款管理作為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的重要工作之一，要充分關注應收賬款管理相關要求，并形成科學的管理措施，提高應收賬款管理水平，促進企業(yè)實現發(fā)展的目標。本文的研究對優(yōu)化企業(yè)管理體系，防控工作中的風險，保障應收賬款得到有序管理具有一定的價值。企業(yè)在應收賬款管理環(huán)節(jié)要不斷優(yōu)化管理體系，以促使企業(yè)應收賬款及時收回，防控應收賬款管理環(huán)節(jié)中各項工作執(zhí)行不規(guī)范、流程管理不到位而發(fā)生的風險，促進企業(yè)實現規(guī)范化運營的目標。

參考文獻

［1］賈春容. 論降低應收賬款回收風險及其內部控制制度完善［J］. 納稅，2021，15（8）：185-186.

［2］顏春花. 企業(yè)應收賬款管理現狀及對策措施分析［J］. 企業(yè) 改革與管理，2021（3）：179-180.

［3］王喆. 建筑施工企業(yè)應收賬款融資工具分析［J］. 中國總會 計師，2019（12）：78-80.