基于SECI模型的審計(jì)知識(shí)數(shù)字化管理平臺(tái)探索與實(shí)踐

[摘要]審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)是一個(gè)集成收集、存儲(chǔ)、管理、共享和應(yīng)用與內(nèi)部審計(jì)作業(yè)相關(guān)知識(shí)的多功能系統(tǒng)，可以幫助審計(jì)人員多維度快速了解審計(jì)項(xiàng)目要點(diǎn)，支持實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化檢查程序，提升審計(jì)質(zhì)效、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合SECI模型理論，探討數(shù)字化時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)的建設(shè)方式，提出建設(shè)目標(biāo)和工作機(jī)制，結(jié)合實(shí)踐情況闡述數(shù)字化建設(shè)成效，最后對(duì)審計(jì)知識(shí)的未來(lái)應(yīng)用進(jìn)行展望。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 " 審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái) " 數(shù)字化 " SECI模型 " 內(nèi)部審計(jì)

一、引言

從近年的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管要求來(lái)看，商業(yè)銀行建設(shè)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著市場(chǎng)不斷發(fā)展和金融業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，商業(yè)銀行面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。為有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要不斷提高自身審計(jì)能力，發(fā)揮好風(fēng)險(xiǎn)管理第三線職責(zé)，充分利用部門(mén)內(nèi)有形或無(wú)形資源，最大化發(fā)揮自身審計(jì)價(jià)值，推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。T農(nóng)商銀行以經(jīng)典的SECI模型理論為基礎(chǔ)，運(yùn)用數(shù)字化方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)管理，推動(dòng)審計(jì)人員將工作中的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行固化，輔助審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展并不斷優(yōu)化。

二、建設(shè)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)的現(xiàn)實(shí)意義

審計(jì)知識(shí)管理是將審計(jì)人員在工作中積累的理論知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、技能方法等，通過(guò)系統(tǒng)化、機(jī)制化手段進(jìn)行收集、整理、存儲(chǔ)、共享和應(yīng)用的過(guò)程。首先，商業(yè)銀行建設(shè)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)可以幫助審計(jì)人員快速掌握審計(jì)要點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。其次，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格把關(guān)和實(shí)踐驗(yàn)證的審計(jì)知識(shí)，具有較高的權(quán)威性和可靠性，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供良好借鑒，提高審計(jì)工作質(zhì)量。另外，可以幫助項(xiàng)目成員較為全面地了解審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，平臺(tái)還可以為審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)和分享渠道，激發(fā)他們?cè)谇叭搜芯炕A(chǔ)上進(jìn)一步探索，有助于培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才，為商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有力支撐。

三、SECI模型及建設(shè)應(yīng)用方式

（一）SECI模型概述

1995年，野中郁次郎與竹內(nèi)弘高合著的《創(chuàng)新求勝》一書(shū)中，二人深入探討了日本企業(yè)的知識(shí)管理實(shí)踐。在此基礎(chǔ)上，他們對(duì)知識(shí)創(chuàng)造和知識(shí)管理提出一系列獨(dú)到見(jiàn)解，并首次提出SECI模型，這一模型為知識(shí)管理領(lǐng)域奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

SECI知識(shí)創(chuàng)造螺旋模型理論系統(tǒng)化研究了隱性知識(shí)和顯性知識(shí)的轉(zhuǎn)化方式，認(rèn)為知識(shí)是通過(guò)社會(huì)化（Socialization）、外化（Externalization）、組合（Combination）、內(nèi)化（Internalization）四個(gè)階段螺旋式轉(zhuǎn)化上升的過(guò)程，其中社會(huì)化階段是實(shí)現(xiàn)隱性知識(shí)向隱性知識(shí)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，外化階段是將隱性知識(shí)轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)的過(guò)程，組合階段是將顯性知識(shí)向顯性知識(shí)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，內(nèi)化階段是將顯性知識(shí)重新轉(zhuǎn)化為隱性知識(shí)的過(guò)程。

（二）SECI模型在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用方式

通過(guò)四個(gè)階段連續(xù)運(yùn)作，可以將審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)建設(shè)成為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、自我發(fā)展的知識(shí)生態(tài)系統(tǒng)，支持審計(jì)團(tuán)隊(duì)在知識(shí)管理、技能提升和創(chuàng)新實(shí)踐方面持續(xù)進(jìn)步。

社會(huì)化階段。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員通過(guò)工作指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)交流，將個(gè)人的隱性知識(shí)傳播給其他團(tuán)隊(duì)成員形成隱性知識(shí)。知識(shí)的共享和傳承為審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)提供初始的思想或經(jīng)驗(yàn)。

外化階段。實(shí)現(xiàn)將審計(jì)人員的隱性知識(shí)顯性化，通過(guò)準(zhǔn)備方案、編寫(xiě)底稿、撰寫(xiě)報(bào)告等方式，將個(gè)人經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為可供全員查看和學(xué)習(xí)的顯性知識(shí)資源。

組合階段。此階段涉及將分散的顯性知識(shí)進(jìn)行整合、分類(lèi)，如建立審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)，形成系統(tǒng)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)不同來(lái)源知識(shí)的交叉融合，確保審計(jì)知識(shí)的完整性與有效性，高價(jià)值服務(wù)于審計(jì)活動(dòng)。

內(nèi)化階段。內(nèi)化階段是審計(jì)人員吸收和融合審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)中的知識(shí)，形成新的審計(jì)方法和策略的過(guò)程。審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)支持審計(jì)人員將體系化的知識(shí)進(jìn)行吸收、融合后重新形成新認(rèn)識(shí)和新經(jīng)驗(yàn)，將顯性知識(shí)內(nèi)化為個(gè)人的隱性知識(shí)（見(jiàn)圖1）。

四、基于SECI模型的審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)建設(shè)目標(biāo)

（一）實(shí)現(xiàn)隱性知識(shí)顯性化

審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)的建設(shè)為知識(shí)集中儲(chǔ)存提供了技術(shù)平臺(tái)。審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的信息和經(jīng)驗(yàn)，如風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、檢查方法、案例分析等，通過(guò)數(shù)字化手段得以集中保存和整理，為SECI理論中社會(huì)化階段的隱性知識(shí)傳遞和外化階段的知識(shí)轉(zhuǎn)化提供基礎(chǔ)。集中儲(chǔ)存的知識(shí)資源，可以為當(dāng)前的審計(jì)工作提供參考，也為未來(lái)的審計(jì)實(shí)踐和研究奠定基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)顯性知識(shí)的體系化應(yīng)用

結(jié)合SECI模型理論，通過(guò)建設(shè)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)的有效組合，方便審計(jì)人員快速獲取和更新審計(jì)知識(shí)，加快顯性知識(shí)的內(nèi)化過(guò)程。同時(shí)，平臺(tái)還可以結(jié)合審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)知識(shí)與各種應(yīng)用場(chǎng)景相關(guān)聯(lián)，通過(guò)信息化流程應(yīng)用提升審計(jì)便捷性。

（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)維護(hù)的閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)

通過(guò)數(shù)字化建設(shè)，可以將審計(jì)知識(shí)與作業(yè)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行交互，完成SECI模型循環(huán)應(yīng)用，在系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)維護(hù)管理閉環(huán)運(yùn)行、審計(jì)人員知識(shí)水平螺旋式上升。如每年必做的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)方案制訂階段，審計(jì)人員將新收集的內(nèi)外部制度、罰點(diǎn)信息、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等導(dǎo)入審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)；在項(xiàng)目實(shí)施階段，審計(jì)人員將新增問(wèn)題詞條、新建審計(jì)模型等錄入審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)；在項(xiàng)目復(fù)盤(pán)階段，審計(jì)人員將新總結(jié)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法，新案例分析等更新至平臺(tái)；至此，完成新一輪審計(jì)知識(shí)的創(chuàng)造、傳播與利用（見(jiàn)圖2）。

（四）推動(dòng)審計(jì)作業(yè)程序標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化

將審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)與審計(jì)作業(yè)平臺(tái)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在審計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行交互，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)程序標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。經(jīng)過(guò)不斷積累和持續(xù)優(yōu)化，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)中儲(chǔ)備的審計(jì)作業(yè)信息，具備一定權(quán)威性和指導(dǎo)性，可作為標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序基準(zhǔn)，成為審計(jì)人員在審計(jì)作業(yè)時(shí)的必選動(dòng)作，確保審計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性和一致性，提升審計(jì)質(zhì)效，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、T農(nóng)商銀行審計(jì)知識(shí)數(shù)字化管理實(shí)踐情況

（一）搭建顯性化、體系化的審計(jì)知識(shí)管理矩陣

長(zhǎng)期以來(lái)，T農(nóng)商銀行審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)散落在各審計(jì)人員之中，或是師徒傳授或是自學(xué)掌握，審計(jì)知識(shí)的轉(zhuǎn)化始終處于社會(huì)化階段，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有序傳承。為此，T農(nóng)商銀行以業(yè)務(wù)研究為主線，梳理核心審計(jì)信息——風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中涉及的各類(lèi)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行規(guī)整，編制一張“由點(diǎn)到線、由線到面”的審計(jì)知識(shí)體系管理矩陣（見(jiàn)表1），作為審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)建設(shè)的根基，以此實(shí)現(xiàn)SECI模型理論中審計(jì)知識(shí)由社會(huì)化向外化、組合以及內(nèi)化階段的轉(zhuǎn)化。

1.業(yè)務(wù)層面研究與梳理。

審計(jì)全覆蓋是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的明確要求。T農(nóng)商銀行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行業(yè)務(wù)研究，按照“橫向到邊、縱向到底”原則，對(duì)各版塊經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過(guò)橫向分層，將各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)劃分為業(yè)務(wù)層面，確保對(duì)全部事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，再將每個(gè)業(yè)務(wù)層面的流程、控制節(jié)點(diǎn)細(xì)分為業(yè)務(wù)單元，實(shí)現(xiàn)單一維度下業(yè)務(wù)單元縱向覆蓋業(yè)務(wù)層面整個(gè)管理環(huán)節(jié)。

2.審計(jì)知識(shí)構(gòu)建與應(yīng)用。

（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)是審計(jì)知識(shí)管理體系的核心部分，通過(guò)在審計(jì)研究過(guò)程中梳理內(nèi)外部制度規(guī)定、監(jiān)管罰點(diǎn)、過(guò)往案例以及行內(nèi)業(yè)務(wù)具體情況，識(shí)別、整理各業(yè)務(wù)層面、業(yè)務(wù)單元項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為核心，發(fā)揮其紐帶作用，將制度庫(kù)、詞條庫(kù)、罰點(diǎn)庫(kù)、模型庫(kù)、案例庫(kù)進(jìn)行串聯(lián)，實(shí)現(xiàn)各知識(shí)庫(kù)之間數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，提供包含檢查方法、審計(jì)資料等業(yè)務(wù)指導(dǎo)信息。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)承載著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和管理評(píng)價(jià)工作，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)歸集起來(lái)，總結(jié)出一整套風(fēng)險(xiǎn)框架，將審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)效用最大化。

（2）制度庫(kù)。制度規(guī)定是審計(jì)人員開(kāi)展工作的重要依據(jù)和抓手，建設(shè)制度庫(kù)對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率、增強(qiáng)決策支持和合規(guī)檢查能力具有重要意義。制度庫(kù)的建設(shè)和維護(hù)主要分為內(nèi)部制度和外部規(guī)定兩個(gè)部分。其建設(shè)方式一是通過(guò)對(duì)接OA辦公系統(tǒng)，對(duì)銀行內(nèi)部發(fā)文關(guān)鍵字段進(jìn)行篩選識(shí)別，轉(zhuǎn)存至審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)制度庫(kù)中；二是直接引入商業(yè)銀行統(tǒng)一采購(gòu)的外部數(shù)據(jù)，或通過(guò)RPA在外部監(jiān)管網(wǎng)站進(jìn)行自動(dòng)收集并存儲(chǔ)至制度庫(kù)中；三是人工收錄的內(nèi)外部制度，經(jīng)過(guò)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)審核審批入庫(kù)，確保制度錄入滿足規(guī)范性要求。

（3）監(jiān)管罰點(diǎn)庫(kù)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)違規(guī)行為的處罰情況，是審計(jì)工作寶貴的參考資料，可以為審計(jì)工作提供業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)，幫助審計(jì)人員了解研究監(jiān)管趨勢(shì)、識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及數(shù)據(jù)模型建設(shè)重要來(lái)源之一。商業(yè)銀行可以通過(guò)RPA等手段定期在監(jiān)管處罰信息發(fā)布網(wǎng)站進(jìn)行自動(dòng)搜集，歸納整理后導(dǎo)入審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)，為審計(jì)人員提供結(jié)構(gòu)化的罰點(diǎn)數(shù)據(jù)支持。

（4）問(wèn)題詞條庫(kù)。問(wèn)題詞條是對(duì)內(nèi)外部檢查問(wèn)題的綜合概述和精煉，問(wèn)題詞條庫(kù)與審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬緊密關(guān)聯(lián)，可以讓審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)和分析，從而推動(dòng)審計(jì)研究的深入，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作增值。問(wèn)題詞條庫(kù)的建設(shè)與商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)實(shí)際相匹配，按照不同版塊、業(yè)務(wù)層面、業(yè)務(wù)單元以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行構(gòu)建，問(wèn)題詞條的邏輯結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多維度的，管理方式也是動(dòng)態(tài)、持續(xù)、閉環(huán)管理的，有完整的建立、運(yùn)行、反饋、修改機(jī)制。

（5）審計(jì)模型庫(kù)。數(shù)據(jù)模型是審計(jì)數(shù)字化的核心抓手，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋和提高審計(jì)效率的重要工具。以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為依據(jù)，結(jié)合銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)具體狀況，梳理、研究模型思路并進(jìn)行開(kāi)發(fā)，通過(guò)不斷提高審計(jì)數(shù)據(jù)模型對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋率，逐步完善使用數(shù)據(jù)分析來(lái)識(shí)別和排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建設(shè)審計(jì)模型庫(kù)，詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)邏輯、模型設(shè)計(jì)思路、適用場(chǎng)景、模型狀態(tài)等關(guān)鍵信息，把分散的模型進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，將審計(jì)模型對(duì)項(xiàng)目的支持情況作為模型優(yōu)化迭代主要依據(jù)。

（6）案例庫(kù)。案例庫(kù)是審計(jì)工作的重要資源，審計(jì)人員可以利用案例庫(kù)中的信息，快速理解特定問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為研究型審計(jì)提供豐富的實(shí)證材料和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究過(guò)往案例可以推動(dòng)審計(jì)理論和實(shí)踐的創(chuàng)新與發(fā)展。在審計(jì)項(xiàng)目復(fù)盤(pán)階段，撰寫(xiě)審計(jì)案例不僅是對(duì)審計(jì)思維和經(jīng)驗(yàn)的固化，還能為后續(xù)審計(jì)工作提供寶貴參考和指導(dǎo)。審計(jì)案例生命周期與其對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)息息相關(guān)，其管理機(jī)制亦趨同。

（二）審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)的搭建與運(yùn)作

1.審計(jì)知識(shí)平臺(tái)建設(shè)架構(gòu)。

建立以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)為核心，制度文件庫(kù)、問(wèn)題詞條庫(kù)、罰點(diǎn)庫(kù)、案例庫(kù)、模型庫(kù)為支撐的審計(jì)知識(shí)管理體系，為審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展提供基礎(chǔ)層支持。通過(guò)建立項(xiàng)目庫(kù)，設(shè)立項(xiàng)目類(lèi)別標(biāo)簽，應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)分類(lèi)管理，為審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用平臺(tái)數(shù)據(jù)提供關(guān)聯(lián)媒介，形成關(guān)聯(lián)層支持。當(dāng)開(kāi)展審計(jì)作業(yè)時(shí)，通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)關(guān)聯(lián)調(diào)用平臺(tái)數(shù)據(jù)，支持審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)與現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)流程的串聯(lián)應(yīng)用（見(jiàn)圖3）。

2.審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)的具體運(yùn)作方式。

在項(xiàng)目初始階段，按照年度審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，確定審計(jì)工作目標(biāo)，編制審計(jì)工作方案。首先，審計(jì)人員通過(guò)研究?jī)?nèi)外部制度文件、分析相關(guān)監(jiān)管信息、調(diào)研本行業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，將新增或需修訂的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、檢查方法、資料清單、涉及系統(tǒng)、制度依據(jù)、罰點(diǎn)信息、審計(jì)模型等信息更新至審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)中。最后，結(jié)合審計(jì)工作目標(biāo)，從所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)庫(kù)中選取所需風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與其相匹配的檢查方法、涉及系統(tǒng)、所需資料、制度依據(jù)等會(huì)自動(dòng)代入審計(jì)項(xiàng)目，生成標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)方案。通過(guò)上述步驟實(shí)現(xiàn)SECI模型中審計(jì)知識(shí)在審前階段的社會(huì)化、外化、組合轉(zhuǎn)化過(guò)程，同時(shí)支持現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展。

項(xiàng)目實(shí)施階段，根據(jù)審計(jì)工作方案，主審人員通過(guò)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息分配至各審計(jì)人員，自動(dòng)生成需編寫(xiě)的底稿任務(wù)，由審計(jì)人員根據(jù)知識(shí)庫(kù)的指導(dǎo)信息履行審計(jì)程序，記錄審計(jì)過(guò)程及審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理時(shí)，依據(jù)問(wèn)題定性，選取平臺(tái)預(yù)置的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、系統(tǒng)關(guān)聯(lián)相關(guān)問(wèn)題詞條、制度依據(jù)等預(yù)置信息，提升工作底稿編制效率。

項(xiàng)目復(fù)盤(pán)環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面回顧時(shí)，基于對(duì)項(xiàng)目的深入研究和審計(jì)實(shí)踐，整理提煉出一套適用于該項(xiàng)目且更為健全有效的審計(jì)知識(shí)體系，如新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新探索的檢查方法、新建或優(yōu)化的審計(jì)模型、新編制的審計(jì)案例等，實(shí)現(xiàn)SECI模型中內(nèi)化和新一輪社會(huì)化的過(guò)程，使審計(jì)知識(shí)由顯性轉(zhuǎn)為隱性。同時(shí)，審計(jì)人員需要將上述信息在復(fù)盤(pán)環(huán)節(jié)更新至審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)SECI模型中新一輪外化和組合的過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)由隱性轉(zhuǎn)為顯性。項(xiàng)目復(fù)盤(pán)推動(dòng)了審計(jì)知識(shí)管理成果的固化，驅(qū)動(dòng)各知識(shí)庫(kù)在審計(jì)實(shí)踐中不斷更新調(diào)整，是支持審計(jì)知識(shí)持續(xù)優(yōu)化迭代的重要機(jī)制（見(jiàn)圖4）。

（三）審計(jì)知識(shí)管理考核激勵(lì)機(jī)制

T農(nóng)商銀行結(jié)合部門(mén)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，針對(duì)審計(jì)知識(shí)平臺(tái)建設(shè)情況設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，將審計(jì)知識(shí)的新增、應(yīng)用和優(yōu)化納入考核體系，以此激勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)積累和思考?？己瞬粌H評(píng)價(jià)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)有知識(shí)掌握和應(yīng)用情況，更重視他們對(duì)知識(shí)深化理解和創(chuàng)新能力。通過(guò)這種方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員在日常工作中不斷探索和實(shí)踐，將顯性知識(shí)與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，形成更為全面和深入的審計(jì)工作視野。同時(shí)，通過(guò)設(shè)置考核激勵(lì)機(jī)制可以確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠迅速適應(yīng)金融環(huán)境的快速變化，保持其專業(yè)性和競(jìng)爭(zhēng)力，為商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的知識(shí)支撐和人才保障。

六、審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)建設(shè)成效

（一）提升個(gè)人與團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力

審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)為T(mén)農(nóng)商銀行審計(jì)工作提供了一個(gè)豐富的知識(shí)基礎(chǔ)，審計(jì)人員能夠快速查詢大量審計(jì)案例、方法論、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)等顯性審計(jì)知識(shí)，結(jié)合工作實(shí)際情況不斷深化思考，轉(zhuǎn)化為個(gè)人的業(yè)務(wù)理解，幫助審計(jì)人員在日常工作中形成更加全面和深入的審計(jì)工作視野。這種知識(shí)積累使得審計(jì)人員在面對(duì)復(fù)雜審計(jì)問(wèn)題時(shí)，能夠借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題本質(zhì)，不斷研究創(chuàng)新問(wèn)題解決方案，這一過(guò)程不僅有效提升個(gè)人審計(jì)能力，也促進(jìn)整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)水平的提升。

（二）提高審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化水平

審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)有效提升審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化水平，擴(kuò)展審計(jì)工作的深度和廣度，讓審計(jì)人員能夠應(yīng)用預(yù)設(shè)的規(guī)則和模板，高效地開(kāi)展審計(jì)任務(wù)，大幅度減少傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的文本編寫(xiě)工作。審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)中的模型應(yīng)用，既可強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和疑點(diǎn)分析能力，使審計(jì)過(guò)程更加精準(zhǔn)和高效，也可實(shí)現(xiàn)縮短審計(jì)周期、降低審計(jì)成本的目標(biāo)，還可同時(shí)提高審計(jì)結(jié)果的可靠性和一致性。

（三）構(gòu)建更加精準(zhǔn)的個(gè)性化知識(shí)體系

通過(guò)系統(tǒng)化建設(shè)與不斷優(yōu)化和更新，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)被打造成一個(gè)高度定制化、符合T農(nóng)商銀行自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的數(shù)字化審計(jì)知識(shí)體系。通過(guò)SECI理論進(jìn)行管理運(yùn)行，使該平臺(tái)不再是一個(gè)靜態(tài)的資源庫(kù)，而是一個(gè)螺旋式上升、動(dòng)態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)，能夠反映T農(nóng)商銀行特色的審計(jì)業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)偏好和管理需求。隨著審計(jì)知識(shí)的深入積累和審計(jì)實(shí)踐持續(xù)反饋，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)能夠更加精準(zhǔn)地映射出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。T農(nóng)商銀行自啟用審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)以來(lái)，審計(jì)知識(shí)得到全面、迅速擴(kuò)充，平臺(tái)在兩年間積累了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)1940條、制度文件庫(kù)1375項(xiàng)、問(wèn)題詞條庫(kù)1435條、罰點(diǎn)庫(kù)749條、模型庫(kù)202個(gè)、案例庫(kù)107個(gè)，基本能夠滿足各類(lèi)專項(xiàng)審計(jì)需求。

七、未來(lái)展望

（一）建設(shè)更加多維的知識(shí)管理體系

隨著審計(jì)工作不斷發(fā)展和規(guī)范，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)可以通過(guò)整合項(xiàng)目庫(kù)、問(wèn)題及整改臺(tái)賬、審計(jì)意見(jiàn)及建議庫(kù)、審計(jì)成果庫(kù)、檢查資料庫(kù)和審計(jì)檔案庫(kù)等關(guān)鍵資源，構(gòu)建一個(gè)全面而深入的知識(shí)管理體系。覆蓋審計(jì)流程各個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)多維度、互聯(lián)互通的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，為審計(jì)人員提供全方位數(shù)據(jù)支撐。它不僅能夠促進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，還能夠通過(guò)深入分析歷史數(shù)據(jù)，為審計(jì)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。多維的知識(shí)庫(kù)建設(shè)同時(shí)也為未來(lái)審計(jì)智能庫(kù)構(gòu)建打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）實(shí)現(xiàn)技術(shù)融合和智能化創(chuàng)新

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展、成熟，未來(lái)審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)可以通過(guò)整合多種前沿技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析、ASR/OCR、自然語(yǔ)言處理（NLP）以及人工智能（AI）等，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和智能分析。利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)深入挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，自動(dòng)識(shí)別并補(bǔ)充平臺(tái)中未涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過(guò)AI功能實(shí)現(xiàn)與審計(jì)人員智能交互，如通過(guò)對(duì)話的形式解答關(guān)于制度規(guī)定問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)能夠根據(jù)審計(jì)人員輸入的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、整改情況和業(yè)務(wù)基本情況，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示等成果文檔，提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（三）搭建虛擬“審計(jì)大腦”

建設(shè)未來(lái)的審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)，通過(guò)集成先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)方法和機(jī)器學(xué)習(xí)模型，將傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)提升成為智能化的決策支持系統(tǒng)。通過(guò)深入學(xué)習(xí)審計(jì)人員的分析方法和決策邏輯，模擬思考過(guò)程，從而搭建一種虛擬“腦力”資源。審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)不僅能夠提供實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)分析和決策支持，還能夠通過(guò)預(yù)測(cè)性分析技術(shù)，提前識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，賦予審計(jì)人員超前的洞察能力，使他們能夠在問(wèn)題顯現(xiàn)之前采取預(yù)防措施，提高審計(jì)工作的前瞻性。此外，審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)建設(shè)還將提高整個(gè)商業(yè)銀行的審計(jì)質(zhì)量和效率，為高層戰(zhàn)略決策提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（作者單位：天津農(nóng)商銀行，郵政編碼：300211，電子郵箱：zhenjie910@163.com）

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