建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善研究

［摘 要］內(nèi)部控制是一種企業(yè)管理手段，能夠降低企業(yè)的風險。在建設(shè)工程企業(yè)中，內(nèi)部控制的作用十分重要，對提高企業(yè)的綜合實力、提高經(jīng)濟效益和社會效益、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等具有十分重要的作用。但是，目前建設(shè)工程企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在很多問題，如沒有建立健全的內(nèi)部控制體系、對內(nèi)部控制認識不足等，這些問題嚴重影響了建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制的效果。因此，本研究對建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制進行深入分析，并結(jié)合實際情況提出相應(yīng)的解決措施，從而完善建設(shè)工程企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的綜合實力和市場競爭力。

［關(guān)鍵詞］工程建設(shè)；企業(yè)；內(nèi)部控制；體系

［中圖分類號］27 文獻標志碼：A

建設(shè)工程企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，其在規(guī)模不斷擴大和實力不斷增強的同時，面臨著越來越復(fù)雜和嚴峻的內(nèi)部控制風險。建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善是保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效性和規(guī)范性的重要手段。本文旨在通過對內(nèi)部控制體系的定義和內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制評估等方面的詳細介紹，為建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提供理論和實踐的參考。

1 工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的主要風險類型

1.1 投資風險

投資風險是指工程建設(shè)企業(yè)在投資項目過程中所面臨的風險，其中最主要的風險是投資回報的不確定性。在工程建設(shè)項目中，企業(yè)需要投入大量的資金用于項目的建設(shè)和運營，但投資回報的實現(xiàn)并不總是能夠如期達到預(yù)期的水平。例如，項目預(yù)算可能會因為各種因素超支，導(dǎo)致企業(yè)需要額外的資金來完成項目；投資回收周期會延長，使得企業(yè)無法及時獲得預(yù)期的收益；項目的利潤率可能較低，使得企業(yè)的利潤能力受到影響。這些因素都可能導(dǎo)致企業(yè)面臨投資風險，需要采取相應(yīng)的措施來減少風險的影響。

1.2 合同風險

合同風險是指工程建設(shè)企業(yè)與客戶簽訂的合同中存在的合同履約風險。在工程建設(shè)項目中，企業(yè)通過與客戶簽訂合同來規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而，由于項目的復(fù)雜性和不確定性，合同履約過程中存在各種風險。例如，客戶可能違約，不按合同約定支付款項或提供必要的資源，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失；工程質(zhì)量可能無法達到合同要求，導(dǎo)致客戶對企業(yè)的不滿和聲譽損害；合同可能因為各種原因發(fā)生變更，導(dǎo)致企業(yè)需要額外的成本和時間來適應(yīng)變化。這些合同風險都需要企業(yè)提前預(yù)防和妥善管理，以保證合同的順利履約［1］。

1.3 成本風險

成本風險是指工程建設(shè)企業(yè)在項目實施過程中所面臨的成本控制不穩(wěn)定的風險。在工程建設(shè)項目中，成本是企業(yè)經(jīng)營的重要因素之一。然而，原材料價格的波動、人工成本的增加、設(shè)備維護費用的變動等因素都可能導(dǎo)致項目成本超支和利潤下降。例如，原材料的價格可能會受到市場供需關(guān)系、國際政治形勢等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的成本無法得到有效控制；人工成本可能會因為勞動力市場的變化、勞動力素質(zhì)的提高等因素而增加，提高企業(yè)的成本；設(shè)備的維護費用可能會因為設(shè)備老化、故障等原因而增加，使得企業(yè)的成本超出預(yù)期。這些成本風險都需要企業(yè)采取相應(yīng)的措施和策略來降低風險的影響。

1.4 管理風險

管理風險是指工程建設(shè)企業(yè)在經(jīng)營過程中管理不當導(dǎo)致的風險。在工程建設(shè)項目中，良好的管理是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素之一。然而，領(lǐng)導(dǎo)能力不足、項目管理不規(guī)范、內(nèi)部控制不完善等因素都可能導(dǎo)致企業(yè)的運營不穩(wěn)定和效益下降［2］。例如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層可能缺乏戰(zhàn)略眼光和管理經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)的決策失誤和戰(zhàn)略執(zhí)行不力；項目管理可能出現(xiàn)計劃不合理、資源調(diào)配不當?shù)葐栴}，導(dǎo)致項目的進度延誤和成本超支；內(nèi)部控制可能存在漏洞和不完善，導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風險和管理風險。這些管理風險都需要企業(yè)加強內(nèi)部管理，建立完善的管理體系和規(guī)范的流程，以確保企業(yè)的運營穩(wěn)定和效益提高。

2 基于風險導(dǎo)向構(gòu)建工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系的步驟

2.1 搭框架

如表1所示，通過這種劃分方法，可以更加準確地把握企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍，制定更加具體和有針對性的內(nèi)部控制策略和措施，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和全面性。同時，也可以更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，增強內(nèi)部控制的適應(yīng)性和靈活性。

2.2 找風險

在找出工程建設(shè)企業(yè)存在的風險時，需要考慮企業(yè)的發(fā)展階段和規(guī)模的差異。不同發(fā)展階段和規(guī)模的企業(yè)面臨的風險也不盡相同。對于不同的風險種類也要采取不同的內(nèi)部控制方式。例如，對于戰(zhàn)略風險和管控風險，集團企業(yè)可以通過建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系來防止風險的發(fā)生和影響；而對于市場風險和生產(chǎn)風險，單體企業(yè)可以通過市場調(diào)研和風險評估來及時應(yīng)對市場變化和生產(chǎn)過程中的風險，保障產(chǎn)品質(zhì)量和交付時間。因此，對于不同類型的企業(yè)，需要根據(jù)其所處的發(fā)展階段和面臨的風險種類，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略和措施，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和針對性。

2.3 建規(guī)則

在經(jīng)營發(fā)展過程中，工程建設(shè)企業(yè)難以完全規(guī)避風險，因此需要加強內(nèi)部控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。首先，為了加強內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立一套完善的規(guī)章制度，并將其貫徹到企業(yè)的日常經(jīng)營中。這些規(guī)章制度包括各種內(nèi)部控制規(guī)定和流程，旨在規(guī)范企業(yè)的行為，并提供明確的指導(dǎo)和約束。其次，內(nèi)部控制手冊是一項重要的制度工具。內(nèi)控手冊是企業(yè)制定和實施內(nèi)部控制的指導(dǎo)手冊，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。通過內(nèi)控手冊，企業(yè)可以明確規(guī)定內(nèi)部控制的標準和要求，明確各個崗位的職責和權(quán)限，明確具體的操作流程和控制措施。

2.4 持續(xù)評價和改進

在工程建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制中，評價是非常重要的環(huán)節(jié)。通過對內(nèi)部控制體系進行持續(xù)評價，可以及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，并采取相應(yīng)的改進措施，保障內(nèi)部控制的規(guī)范性和有效性。持續(xù)評價是指對內(nèi)部控制體系進行定期的評估和審查，以確定其是否符合規(guī)范要求，是否能夠滿足企業(yè)的內(nèi)部控制目標。評價的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計和實施情況、內(nèi)部控制的有效性和效率、內(nèi)部控制的合規(guī)性等。通過評價，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足，識別潛在的風險和隱患，為改進內(nèi)部控制提供依據(jù)和方向［3］。

3 成功構(gòu)建內(nèi)控體系的主要路徑

3.1 立足業(yè)務(wù)流程，持續(xù)梳理和完善

如表2所示，要成功構(gòu)建內(nèi)控體系，需要立足企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。通過深入了解和分析企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點和風險點，并針對性地制定相應(yīng)的控制措施。同時，持續(xù)梳理和完善業(yè)務(wù)流程，確保其與內(nèi)部控制體系的配合和一致性。通過不斷地優(yōu)化和改進業(yè)務(wù)流程，可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，防止風險的發(fā)生和影響。

3.2 以風險指標為核心，構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)

在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)以風險指標為核心，建立起完善的風險預(yù)警系統(tǒng)。

如表3所示，通過明確和量化各項風險指標，并建立相應(yīng)的監(jiān)測和預(yù)警機制，可以及時識別和評估潛在的風險，并采取相應(yīng)的控制措施。同時，建立風險信息的收集、分析和報告機制，確保風險信息的準確、及時和全面，為決策提供有力的依據(jù)［4］。

3.3 以信息技術(shù)為支撐，提升信息和溝通質(zhì)量

信息技術(shù)在內(nèi)控體系中起著重要的支撐作用。通過引入先進的信息技術(shù)工具和系統(tǒng)，可以提高內(nèi)部控制的信息質(zhì)量和溝通效率，如表4所示。

例如，建立集約化的信息管理平臺，實現(xiàn)對內(nèi)部控制信息的集中管理和共享，同時實現(xiàn)對內(nèi)部控制活動的全面監(jiān)控和追蹤［5］。此外，還可以利用信息技術(shù)提供的數(shù)據(jù)分析和挖掘功能，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，為決策提供更科學和準確的依據(jù)。

3.4 以全員控制為目標，形成風險管控的企業(yè)文化

成功構(gòu)建內(nèi)控體系需要將全員控制作為目標，形成風險管控的企業(yè)文化。

如表5所示，企業(yè)要將內(nèi)部控制的責任和義務(wù)落實到每個員工，強調(diào)全員的參與和責任意識。通過加強內(nèi)部控制的培訓和教育，深化員工對內(nèi)部控制的認識和理解，激發(fā)員工對內(nèi)部控制的積極性和主動性。同時，建立相應(yīng)的激勵機制和問責機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制，并對不遵守內(nèi)部控制規(guī)定的行為進行相應(yīng)的懲罰和追責［6］。通過全員參與，可以形成風險管控的企業(yè)文化，有效地推動內(nèi)部控制的落地和實施。

5 結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化和信息化的不斷深入，建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和機遇。本文從理論和實踐的角度探討了建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，建設(shè)工程企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，需要注重內(nèi)部控制的全員參與和內(nèi)部控制的持續(xù)改進，并提出了未來建設(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系需要進一步探索和完善的方向和思路。希望本文能夠?qū)ㄔO(shè)工程企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提供一些參考和借鑒。

參考文獻

［1］賴禮旭. 基于財務(wù)風險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建［J］. 中國集體經(jīng)濟，2023（26）：59-62.

［2］付爽. 企業(yè)預(yù)算管理及財務(wù)內(nèi)部控制管理體系研究——以新疆準東油田工程技術(shù)股份有限公司為例［J］. 中國集體經(jīng)濟，2023（26）：130-133.

［3］邱愛斐. 建筑施工企業(yè)財務(wù)風險管理中的內(nèi)部審計價值體現(xiàn)［J］. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2023（9）：158-160.

［4］謝文嘉. 企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素淺析［J］. 環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2023（8）：84-87.

［5］黃麗文. 企業(yè)內(nèi)控管理問題及解決對策分析［J］. 財富時代，2023（8）：70-72.

［6］黃琳. 淺談建筑企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制［J］. 財經(jīng)界，2023（17）：54-56.

［作者簡介］梁巧桂，女，廣東陽江人，廣東建華盛建設(shè)工程有限公司，中級會計師，本科，研究方向：企業(yè)內(nèi)控、財務(wù)管理。