企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式探究

目前，我國(guó)市場(chǎng)上不少產(chǎn)品供給大于需求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益嚴(yán)峻，為了提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不少企業(yè)選擇賒銷的方式來擴(kuò)大銷售規(guī)模，但在增加產(chǎn)品銷量的同時(shí)，也產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，如果應(yīng)收賬款管理不善，可能引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)，雖然賬面利潤(rùn)有所增加，但實(shí)際上沒有資金流入，降低了資金使用效率，制約企業(yè)的良好發(fā)展。因此，企業(yè)要注重應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，厘清形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，多方面分析制定解決方法和措施，保證應(yīng)收賬款管理到位，使得賬款按時(shí)、如約回收，避免引起多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的，向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。隨著企業(yè)賒銷方式的普遍使用，應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占比越來越重，如何科學(xué)、有效地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)獲利空間，是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式如下。

第一，資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來最直觀的影響是延遲資金流入，切實(shí)降低了資金周轉(zhuǎn)率，可將其視為資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。處于成長(zhǎng)期的企業(yè)相較于發(fā)展成熟期的企業(yè)，對(duì)于資金需求體量較大，對(duì)資金鏈穩(wěn)定性、安全性要求較高，對(duì)于應(yīng)收賬款管理要求更為嚴(yán)苛。

第二，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。相較于上述資金延遲產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款演變?yōu)閴馁~給企業(yè)帶來的損失更大，既造成了企業(yè)短期內(nèi)資金緊缺，從長(zhǎng)遠(yuǎn)視角分析還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、所有者權(quán)益的減少，弱化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。壞賬損失一經(jīng)確認(rèn)，賒銷產(chǎn)品無收益，給企業(yè)帶來較大的資金壓力，必然造成企業(yè)成本增高。從另外一個(gè)視角分析，壞賬損失確認(rèn)后可能會(huì)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行沖減，影響企業(yè)盈利能力的提升，阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

第三，機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)持有的應(yīng)收賬款即為客戶對(duì)資金零成本的占用，使得企業(yè)喪失了將該資金投入到其他項(xiàng)目中獲取收益的機(jī)會(huì)，造成企業(yè)產(chǎn)生無形損失。企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)收賬款后，在特定時(shí)期內(nèi)向客戶進(jìn)行催收，可能會(huì)產(chǎn)生一定的成本。從企業(yè)持有應(yīng)收賬款形成的成本分析，其中機(jī)會(huì)成本占比較高，丟失的市場(chǎng)機(jī)遇無法挽回。

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和主要問題

缺少完善的客戶信用管理機(jī)制 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)應(yīng)收賬款做好管控，減少呆賬、壞賬的形成，是企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重要課題。在正式賒銷產(chǎn)品之前，企業(yè)應(yīng)積極做好客戶信用調(diào)查，形成一套客戶信用檔案，保證應(yīng)收賬款管理到位。然而企業(yè)往往忽視客戶信用管理，沒有構(gòu)建完善的客戶信用檔案，去及時(shí)掌握和了解客戶基本情況，沒有依照相關(guān)規(guī)范和要求，將客戶按照信用等級(jí)劃分不同層級(jí)，提供相適應(yīng)的信用政策、催收政策，使得信用資質(zhì)不佳的人員享受優(yōu)惠政策，造成一些應(yīng)收賬款不能如約回收，增加呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，影響應(yīng)收賬款管理水平的提高。

賬齡分析管理不到位 應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的核心內(nèi)容，其管理水平的高低，直接影響企業(yè)資金利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。通過應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)客戶應(yīng)收賬款逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，分析確定可回收的金額、壞賬，檢視每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生的時(shí)間，依照時(shí)間做好分類，逾期時(shí)間較長(zhǎng)計(jì)提較高比例的壞賬，時(shí)間短則計(jì)提較低比例的壞賬。但是，不少企業(yè)過于注重產(chǎn)品賒銷，在賬款催收的過程中，對(duì)客戶應(yīng)收賬款賬齡分析重視度不夠，不能通過賬齡分析估測(cè)可能演變?yōu)閴馁~的賬務(wù)，以及總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整催收計(jì)劃和方案，不能及時(shí)提醒客戶回款，隨著賬齡的延長(zhǎng)，可能演變?yōu)閴馁~。

應(yīng)收賬款催收不力 第一，催收方式單一、滯后。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款回收來說，無法嚴(yán)格依照現(xiàn)實(shí)狀況，制定多元化的催收計(jì)劃和方案，對(duì)于全部客戶選用的催收方式相同，缺少差異化策略，造成應(yīng)收賬款難以回收。第二，催收激勵(lì)機(jī)制不健全。針對(duì)應(yīng)收賬款回收來說，要想激發(fā)人員工作積極性，必須配置相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，催收人員片面認(rèn)為“干好干壞一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣”，相關(guān)人員對(duì)于賬款催收缺少驅(qū)動(dòng)力，不能將應(yīng)收賬款回收金額與人員提成掛鉤，造成人員工作積極性不高。

應(yīng)收賬款責(zé)任制度不完善 企業(yè)在應(yīng)收賬款管理時(shí)，沒有按照實(shí)際情況，制定一套完善的責(zé)任制度，難以明確各責(zé)任部門、人員的職責(zé)和權(quán)限，導(dǎo)致各項(xiàng)工作開展無章可循，如果不能明確回收責(zé)任人，部門、人員間易出現(xiàn)責(zé)任推諉，不利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的有效開展。另外，在經(jīng)營(yíng)管理過程中，一些企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款責(zé)任制的修訂，隨著應(yīng)收賬款管理的推進(jìn)和深入，對(duì)責(zé)任制細(xì)化要求較高，部分企業(yè)沒有結(jié)合實(shí)際應(yīng)用效果進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致整個(gè)工作開展效果不理想，制度缺少先進(jìn)性、可操作性。

應(yīng)收賬款相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高 目前，不少企業(yè)應(yīng)收賬款人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，主要是人員缺少常態(tài)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，不能結(jié)合人員知識(shí)盲區(qū)，構(gòu)建立體化、多層次的培訓(xùn)體系，使得每項(xiàng)工作開展活動(dòng)不到位，不能獲取良好的效果，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，人員招聘和引進(jìn)途徑單一，尚未開通線上招聘和引進(jìn)，在人員招聘時(shí)，沒有綜合分析人員專業(yè)素養(yǎng)，不符合崗位職責(zé)要求，難以推進(jìn)應(yīng)收賬款管理，使得各項(xiàng)工作開展效果不理想。

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式和方法

強(qiáng)化客戶信用管理 為了盡可能減少應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做好客戶信用評(píng)級(jí)，在決定與客戶合作之前，可以通過國(guó)家企業(yè)信用公示系統(tǒng)官網(wǎng)、企查查等途徑，全面了解客戶的基本信息，如資本情況、股權(quán)架構(gòu)、涉訴信息等，初步核查客戶的信用品質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況，必要狀況下可聘請(qǐng)律師對(duì)意向客戶展開盡職調(diào)查，深層次了解客戶的償債能力、盈利能力，預(yù)測(cè)賬款回收時(shí)間和可能性。按照相應(yīng)的規(guī)范和要求，將客戶信用等級(jí)做好劃分，依據(jù)信用等級(jí)制定相應(yīng)的賒銷額度、回收策略，對(duì)于信用資質(zhì)較佳的客戶可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠，信用資質(zhì)不佳的客戶一般不進(jìn)行賒銷，從而減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的呆賬、壞賬損失。

做好賬齡分析和管理 對(duì)于加強(qiáng)各債權(quán)和債務(wù)的管理應(yīng)編制賬齡分析表，以數(shù)據(jù)表的形式展示往來款項(xiàng)情況，將不同時(shí)間階段的賬務(wù)明細(xì)、逾期賬款進(jìn)行分析，進(jìn)而避免產(chǎn)生呆賬、壞賬等問題。應(yīng)收賬款賬齡分析和管理，需要收集相關(guān)信息，按照應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短預(yù)計(jì)可收回金額和壞賬。審核每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生的時(shí)間，并且依照時(shí)間做好分類，將應(yīng)收賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短劃分為若干個(gè)區(qū)間，計(jì)列不同區(qū)間上的應(yīng)收賬款的金額，并為每一個(gè)區(qū)間制定一個(gè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，時(shí)間較長(zhǎng)的計(jì)提較高比例的壞賬準(zhǔn)備，時(shí)間短的則可以計(jì)提較低比例的壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門每月將編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表提交至主管領(lǐng)導(dǎo)和公司決策層，作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一項(xiàng)數(shù)據(jù)支持，對(duì)于將逾期的應(yīng)收賬款，需提至相關(guān)部門進(jìn)行關(guān)注，督促其制定相關(guān)催收措施。為了保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收，必須將重點(diǎn)放在賬齡分析方面，綜合性考察應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，繼而動(dòng)態(tài)追蹤企業(yè)不同客戶賬款賒銷和回收狀況，對(duì)其可能壞賬的損失進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且及時(shí)進(jìn)行催收。

加大應(yīng)收賬款催收力度 當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)主動(dòng)摒棄傳統(tǒng)“一刀切”的思想，選用多元化的方式，剛?cè)岵?jì)，對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，選取合適的催收方法，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，盡量在合同約定的結(jié)算期間，就予以提醒積極跟進(jìn)，一旦發(fā)現(xiàn)客戶存在異常情況，如股權(quán)發(fā)生變化、拖欠工資、訴訟情況增加等，管理層及相關(guān)部門要提高警惕，加緊貨款催收并且及時(shí)調(diào)整客戶信用評(píng)級(jí)。

通過分析客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、欠款類型、欠款原因，確定優(yōu)先催收的對(duì)象，同時(shí)應(yīng)分清客戶是故意拖欠，還是有付款意愿但短期內(nèi)無償還能力。對(duì)于故意拖欠的企業(yè)，采取常規(guī)方式催收只是浪費(fèi)時(shí)間，直接借助法律手段采取訴訟保全等方式，會(huì)更容易達(dá)到催收目的。而對(duì)于有付款意愿但短期內(nèi)無償還能力的企業(yè)，可以采用金融措施，將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓出售給金融機(jī)構(gòu)，比如保理業(yè)務(wù)就是一種集融資、結(jié)算、應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，能夠確保及時(shí)收回逾期貨款，轉(zhuǎn)嫁逾期風(fēng)險(xiǎn)，有效將損失降至最低。對(duì)于一些陳欠賬款，應(yīng)給予清欠人員收回陳欠款金額一定比例的提成獎(jiǎng)勵(lì)，以提高催收貨款的積極性。

完善應(yīng)收賬款責(zé)任制度 對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理來說，為了獲取較好的管理效果，應(yīng)參考優(yōu)秀的企業(yè)，再結(jié)合自身實(shí)際情況，制定完善的應(yīng)收賬款責(zé)任制度，明確各部門職責(zé)和權(quán)限，將相關(guān)職責(zé)落于個(gè)人層面，保證每項(xiàng)工作順利、有序地開展，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)來說，為了提高相關(guān)人員的工作積極性，一般以績(jī)效考核結(jié)果作為銷售人員薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)要明確告知銷售人員，績(jī)效考核不僅與銷售額有關(guān)，還與回款金額、回款及時(shí)性等緊密相關(guān)，可以避免銷售人員只關(guān)注銷售額，而忽視應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，為了避免人員調(diào)離、更換時(shí)客戶相關(guān)資料缺失，要求銷售人員提交應(yīng)收賬款的銷貨手續(xù)、客戶資料等信息，嚴(yán)格查看私自帶走客戶信息等狀況，對(duì)于形成的壞賬，要第一時(shí)間追究相關(guān)人員具體責(zé)任，減少給企業(yè)帶來較大的損失。

提高財(cái)務(wù)人員和銷售人員專業(yè)素養(yǎng) 第一，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，做好理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的更新學(xué)習(xí)，提升相關(guān)人員的專業(yè)技能，為各項(xiàng)工作順利開展提供保障，提高應(yīng)收賬款管理的有效性。第二，加強(qiáng)人才挖掘和招聘。除了要注重現(xiàn)有人員培訓(xùn)外，還必須加強(qiáng)外部人才的挖掘和招聘，引進(jìn)崗位勝任力模型，通過分析人員綜合能力，判定其是否符合崗位職責(zé)，不僅要注重人員專業(yè)技能水平，還要關(guān)注人員專業(yè)素養(yǎng)、溝通協(xié)調(diào)等多方面能力，為各部門提供高素質(zhì)人才，保證應(yīng)收賬款管理工作的高效性。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以客觀、真實(shí)地體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理水平，所以要采取有效的措施，保證應(yīng)收賬款如期回收，避免演變?yōu)榇糍~、壞賬。當(dāng)前，部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)不能把控的情況，可能引發(fā)多個(gè)不利影響，應(yīng)積極分析其形成的主要原因，結(jié)合企業(yè)自身情況，選用多種措施和方法，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理效率，進(jìn)而保證現(xiàn)金流良性循環(huán)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理最優(yōu)化。