新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新

目前，我國(guó)面臨重大的稅收改革壓力，主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)稅基被打壓、稅率提升空間受限、稅收觀念轉(zhuǎn)型對(duì)稅收壓力的增加上。因此，我國(guó)需要在認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收體制面臨挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新現(xiàn)有的稅收體制，從稅收體制結(jié)構(gòu)的上層建筑入手，從地方稅收體系的下層實(shí)踐著力，并不斷深化稅收征管體制改革，探索新興財(cái)源，還需參與到國(guó)際稅源分配規(guī)則制定中，探索新的財(cái)政稅收形式。

新形勢(shì)下財(cái)政稅收面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)稅基被大幅積壓 傳統(tǒng)稅基被大幅積壓的重要原因之一，在于新興技術(shù)革命的驅(qū)動(dòng)，導(dǎo)致現(xiàn)階段存在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)兩種業(yè)態(tài)，向傳統(tǒng)稅收的基底提出挑戰(zhàn)，削弱了傳統(tǒng)稅收基底的主導(dǎo)性作用。就國(guó)際稅收而言，各主權(quán)國(guó)家將主要力量放在協(xié)作解決雙重征稅問(wèn)題上，但是隨著時(shí)間的推移，雙重稅收已被雙重不征稅問(wèn)題取代，說(shuō)明傳統(tǒng)的稅基已經(jīng)不再適應(yīng)國(guó)際化稅收的發(fā)展趨勢(shì)。就國(guó)內(nèi)外而言，我國(guó)的稅基因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的不同遭受擠壓，加之稅基在國(guó)際各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)中面臨不斷被侵蝕的狀態(tài)。此外，新的稅基尚未明晰，且現(xiàn)階段我國(guó)正處于一個(gè)財(cái)政壓力持續(xù)增加的狀態(tài)，并需要一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的寬松稅基，為財(cái)政壓力松綁。

稅率的提升空間受限 隨著全球的逐步深入，我國(guó)現(xiàn)行的稅制已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)階段人民的增收空間，不僅積壓了現(xiàn)行的稅基，而且還進(jìn)一步讓現(xiàn)階段的稅率提升空間進(jìn)一步受限。此外，隨著數(shù)字革命的到來(lái)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的比重逐漸提升，這也進(jìn)一步加劇了稅基的流動(dòng)性，進(jìn)一步導(dǎo)致全球稅率開(kāi)展逐底性的競(jìng)爭(zhēng)，致使稅率一步步地向下壓縮。從20世紀(jì)70年代以來(lái)，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)化趨勢(shì)，為了獲得國(guó)際市場(chǎng)的有利地位，各國(guó)爭(zhēng)相降低消費(fèi)稅率、所得稅率，這也進(jìn)一步為稅率的提升帶來(lái)了阻礙。隨著時(shí)間的推移，正是經(jīng)歷數(shù)次金融危機(jī)，為了提高財(cái)政收入，部分國(guó)家才開(kāi)始提高消費(fèi)稅率。盡管其他國(guó)際性組織為了避免稅率的過(guò)分下調(diào)，制定最低稅標(biāo)準(zhǔn)，但是這也無(wú)法扭轉(zhuǎn)稅率進(jìn)一步下調(diào)的趨勢(shì)。

觀念轉(zhuǎn)型對(duì)稅收施壓 隨著時(shí)代的發(fā)展，尤其是近十余年的自由市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)效率的自由思想的影響，造成收入產(chǎn)生巨大的差距，進(jìn)而導(dǎo)致政府干預(yù)、再分配理念卷土重來(lái)，人們開(kāi)始對(duì)稅收充滿(mǎn)期待，讓稅收發(fā)揮更多的調(diào)控空能，如在調(diào)控自動(dòng)化技術(shù)、人工智能等方面行業(yè)的稅收制度，在一定程度上消除不同行業(yè)之間收入差距過(guò)大的問(wèn)題，這也對(duì)現(xiàn)有的稅收制度調(diào)整帶來(lái)更大的壓力。

新形勢(shì)下稅收體制改革迎接挑戰(zhàn)的創(chuàng)新性措施

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重 在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)過(guò)程中，國(guó)家需要認(rèn)識(shí)到稅制的作用，即在維護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)統(tǒng)一，發(fā)揮稅收在宏觀調(diào)控作用的同時(shí)，積極發(fā)揮稅收在促進(jìn)收入再分配，以及維護(hù)社會(huì)公平方面的作用，發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)資源優(yōu)化配置的積極作用。在實(shí)際的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整上，國(guó)家需要從生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅收、直接稅收、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、間接稅等角度入手，實(shí)現(xiàn)稅收制度的優(yōu)化，發(fā)揮稅收的積極作用。

在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅收上，國(guó)家為激活市場(chǎng)，需要結(jié)合市場(chǎng)的規(guī)律，并針對(duì)對(duì)應(yīng)的農(nóng)副產(chǎn)品類(lèi)型，開(kāi)展區(qū)別化的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅收調(diào)整，在穩(wěn)定市場(chǎng)的同時(shí)，激活市場(chǎng)農(nóng)副產(chǎn)品活力。在個(gè)人所得稅方面，國(guó)家需要適時(shí)地修訂個(gè)人所得稅法規(guī)，并促進(jìn)個(gè)人所得稅法規(guī)的完善和豐富，構(gòu)建包容性的稅制設(shè)計(jì)，讓低收入者享受扣除優(yōu)惠，激發(fā)低收入者的工作積極性，滿(mǎn)足低收入者的基本生活需要。在房地產(chǎn)稅收方面，國(guó)家需結(jié)合當(dāng)前狀況，完善房地產(chǎn)立法，一是保證房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，堅(jiān)決避免不健康的炒房風(fēng)潮，二是保證房?jī)r(jià)的穩(wěn)定，維護(hù)一部分購(gòu)房者的權(quán)益，發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的作用。在間接稅方面，國(guó)家需要加強(qiáng)國(guó)家間接稅改革，尤其是結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)在未來(lái)發(fā)展中所占各行業(yè)稅收的比重，適當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的間接稅內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)未來(lái)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際，增強(qiáng)間接稅制度的彈性。

在直接稅收方面，國(guó)家需要適當(dāng)提高納稅人取得的收入和財(cái)富積累環(huán)節(jié)的收入，適當(dāng)提高直接稅，尤其是直接稅在總稅收收入的比重，并健全以直接稅為主體的直接稅體系，發(fā)揮直接稅在收入再分配中的作用，有效將這些稅收收入再次投入到市場(chǎng)中，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，激發(fā)居民的消費(fèi)熱情。

建立和完善地方稅體系 堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，既要處理好與新稅種的關(guān)系，又需處理與地方原有稅種的關(guān)系。在新稅種的培育時(shí)，地方政府需要保證新稅種必須為不可移動(dòng)物，主要是與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種，還需考慮當(dāng)前的主要稅種，如勞務(wù)稅和貨物稅，并在不影響當(dāng)前稅種的前提下，推動(dòng)新稅種的漸進(jìn)式發(fā)展。

地方稅收體系是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力的關(guān)鍵性步驟，這要求地方稅體系的建立需要與國(guó)家發(fā)展相適應(yīng)，即站在國(guó)家高度，站在戰(zhàn)略全局，建立和健全地方稅體系。在地方稅收體系建設(shè)納入國(guó)家治理的框架下，依據(jù)國(guó)家的戰(zhàn)略全局，構(gòu)建地方稅收體系，有效以地方稅收體系的構(gòu)建推動(dòng)國(guó)家體系治理的現(xiàn)代化。

貫徹新發(fā)展理念，注重突出地方稅收體系的“地方性”，為地方政府搭建穩(wěn)定的自由收入，并兼顧地方稅收與地方經(jīng)濟(jì)、地方人文特征、地方社會(huì)之間的關(guān)系。

為地方政府打造穩(wěn)定稅源，并著重從如下兩方面入手。第一，構(gòu)建以貨物稅和勞務(wù)稅為主的共享稅分成模式。通過(guò)構(gòu)建此種模式，既實(shí)現(xiàn)中央政府與地方政府兩級(jí)協(xié)同管理此兩項(xiàng)稅收，既有利于規(guī)避過(guò)分稅收分權(quán)造成的征管漏洞，又有利于給予地方政府激勵(lì)。第二，通過(guò)適當(dāng)賦予地方政府更大稅收管理權(quán)的方式，穩(wěn)定地方政府稅源。國(guó)家需要為地方的房地產(chǎn)稅收改革提供更為寬容的權(quán)利管理模式，讓地方政府結(jié)合本地實(shí)際，適當(dāng)?shù)靥剿髋c本地房地產(chǎn)發(fā)展相適應(yīng)的稅收管理模式，推動(dòng)房地產(chǎn)稅收改革的穩(wěn)步進(jìn)行。

深化稅收征管制度改革，推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化 受到數(shù)字經(jīng)濟(jì)、第四次工業(yè)化浪潮、人工智能迅速發(fā)展的影響，國(guó)家需要進(jìn)一步深化稅收管制改革，推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，有利于構(gòu)建與新時(shí)代發(fā)展相應(yīng)的，公平、高效、資源、合作的稅收征管和遵從制度，推進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化。在實(shí)際落實(shí)上，可借鑒如下角度：

第一，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收方面的作用，構(gòu)建智慧稅務(wù)，依托信息技術(shù)和稅收大數(shù)據(jù)，大力推進(jìn)，并不斷拓展“非接觸式”的辦稅繳費(fèi)范圍，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)提升稅收治理現(xiàn)代化水平的優(yōu)勢(shì)，并運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，有效為各級(jí)黨委政府決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。與此同時(shí)，國(guó)家可建立全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)云管理服務(wù)和電子稅務(wù)局，一是確保稅收數(shù)據(jù)全生命周期的安全，并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)的安全措施，保證納稅人繳費(fèi)人的商業(yè)秘密，二是強(qiáng)化智能化大數(shù)據(jù)分析，尤其是將大數(shù)據(jù)應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)運(yùn)用研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的正向作用。

第二，建立稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。為了實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管，國(guó)家可建立稅務(wù)監(jiān)管新體系，并從兩方面落實(shí)，一是通過(guò)精準(zhǔn)分類(lèi)政策的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)正常監(jiān)管和保護(hù)。地方稅務(wù)部門(mén)可運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，如人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等，監(jiān)管納稅人的行為，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，落實(shí)精準(zhǔn)的“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾，低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，中風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格監(jiān)控”的分類(lèi)監(jiān)管政策，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。二是通過(guò)精準(zhǔn)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)依法施治，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。稅務(wù)部門(mén)需要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，通過(guò)即時(shí)性地監(jiān)控和驗(yàn)證發(fā)票的開(kāi)具和使用行為，有效實(shí)現(xiàn)事前事中精準(zhǔn)打擊虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為，精準(zhǔn)有效打擊涉稅違法犯罪行為。

第三，建立稅費(fèi)服務(wù)新體系，推進(jìn)精細(xì)服務(wù)。建立納稅人需求收集、分析、響應(yīng)和反饋機(jī)制，最大限度滿(mǎn)足納稅人納稅過(guò)程中的各種訴求。全面提升12366稅費(fèi)服務(wù)平臺(tái)功能，建立全國(guó)咨詢(xún)“一線(xiàn)通答”，讓納稅人享受稅務(wù)相關(guān)的便捷服務(wù)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析納稅人的實(shí)際體驗(yàn)，個(gè)性化需求，并提供個(gè)性化的稅務(wù)服務(wù)。對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，大力推進(jìn)稅費(fèi)種的綜合性申報(bào)，并結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律簡(jiǎn)化、合并相應(yīng)的稅種征收期限，有效降低納稅人交稅的次數(shù)。完善自然人稅費(fèi)服務(wù)體系，以適應(yīng)自然人納稅人越來(lái)越多的趨勢(shì)，構(gòu)建新型自然人納稅服務(wù)體系，讓個(gè)人稅費(fèi)事務(wù)可在掌上辦理。

探索新興財(cái)源，參與國(guó)際稅源分配規(guī)則制訂 在未來(lái)的一段時(shí)期內(nèi)，主權(quán)國(guó)家政府需要面對(duì)的問(wèn)題為，政府責(zé)任擴(kuò)張與傳統(tǒng)財(cái)政收縮之間的矛盾。為了解決這對(duì)矛盾，各國(guó)政府一是縮減財(cái)政公共支出，以面對(duì)傳統(tǒng)財(cái)政收縮的現(xiàn)狀，探索新的提高財(cái)政稅收的方式，提高財(cái)政收入。

了解發(fā)達(dá)國(guó)家的新稅收來(lái)源的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合我國(guó)實(shí)際針對(duì)性學(xué)習(xí)，并實(shí)現(xiàn)中國(guó)式的運(yùn)用。積極參與到全球性全球的傳統(tǒng)稅基的重新分配和相關(guān)規(guī)則的制定中，在維護(hù)國(guó)家利益的同時(shí)，謀劃全球范圍內(nèi)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅方面的制度設(shè)計(jì)，并參與到國(guó)際稅收治理上，尤其是數(shù)字稅收國(guó)家規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的制定上，并以“一帶一路”倡議稅收征管作為參與國(guó)際稅收規(guī)則制定的重要抓手，攻堅(jiān)全球化的稅收治理體系，提高我國(guó)稅收的國(guó)際化治理能力。

在面臨當(dāng)前財(cái)政稅收的挑戰(zhàn)下，我國(guó)既要把握全球化進(jìn)程的深化趨勢(shì)，又需結(jié)合當(dāng)前數(shù)字技術(shù)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀，既要處理現(xiàn)階段傳統(tǒng)稅收緊縮與政府職責(zé)不斷擴(kuò)大的矛盾，探索新的更具潛力和穩(wěn)定性的新稅源，并控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化現(xiàn)有的稅收基礎(chǔ)，還需有效地縮減政府支出，優(yōu)化現(xiàn)有的支出結(jié)構(gòu)，建立促進(jìn)傳統(tǒng)稅基優(yōu)化、拓展新稅源、保證支出有度的現(xiàn)代化稅收制度，應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收的挑戰(zhàn)，發(fā)揮稅收在資源配置中的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（作者單位：費(fèi)縣財(cái)政局）