基于熵權(quán)法的大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及控制分析

摘要：隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛普及，審計(jì)工作正面臨著深刻的變革和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，迫切需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展。以A鐵路企業(yè)為具體案例，深入探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的核心問(wèn)題。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的細(xì)致剖析，進(jìn)一步探索并總結(jié)了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效方法，以期能為其他企業(yè)的審計(jì)工作提供有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)展對(duì)策

0 引言

大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅充分契合了當(dāng)代信息化浪潮的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也被譽(yù)為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)目標(biāo)的不二選擇。2018年4月，審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，提倡應(yīng)大力推行以“大數(shù)據(jù)審計(jì)”為主導(dǎo)的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法。2022年底，世界審計(jì)組織發(fā)布了《運(yùn)用數(shù)據(jù)分析開(kāi)展審計(jì)工作指南》和《創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)研究報(bào)告》，進(jìn)一步推動(dòng)世界各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析等前沿技術(shù)開(kāi)展高質(zhì)量審計(jì)工作。Python、3S技術(shù)、自然語(yǔ)言處理、數(shù)據(jù)挖掘及可視化等先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，已在審計(jì)取證方面展現(xiàn)出卓越的效果，極大地提升了審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。在當(dāng)今數(shù)字化時(shí)代進(jìn)程中，審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜多樣，包含但不限于網(wǎng)絡(luò)入侵盛行、員工行為失范、合規(guī)監(jiān)管滯后、數(shù)據(jù)管理混亂、個(gè)人信息隱私泄漏，以及業(yè)務(wù)流程機(jī)械化等問(wèn)題。目前，我國(guó)對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系仍處于探索階段，尚未形成一套全面且成熟的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上限制了對(duì)審計(jì)對(duì)象具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別和定位，也增加了制訂有效風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃的難度。因此，如何構(gòu)建一套基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，已經(jīng)成為當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域亟待破解的重大難題。本文將從系統(tǒng)性、全局性和協(xié)作性3個(gè)方面出發(fā)，探究基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量及管控策略，旨在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1 文獻(xiàn)綜述

目前，信息技術(shù)變革對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，對(duì)審計(jì)思想、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)流程等方面提出了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)新的形勢(shì)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因子不斷增加，傳統(tǒng)的審計(jì)模式亟須轉(zhuǎn)型，深入掌握大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)特性，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制是當(dāng)前學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)[1]。賈瑩丹等[2]研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別有助于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范上市公司行為，對(duì)于促進(jìn)資本市場(chǎng)健康運(yùn)行至關(guān)重要。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)全覆蓋，是預(yù)防苗頭性、局部性問(wèn)題轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的“法寶”，是突破審計(jì)全覆蓋的技術(shù)瓶頸，維護(hù)審計(jì)長(zhǎng)期威懾、強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)責(zé)的現(xiàn)實(shí)需求[3]。鄒美鳳等[4]就企業(yè)信息化進(jìn)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。結(jié)果表明，企業(yè)信息化水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在明顯的負(fù)向關(guān)系。隨著大數(shù)據(jù)環(huán)境下由精確性向高效性、抽樣分析向總體分析、因果性向相關(guān)性，以及由經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)向預(yù)測(cè)性的轉(zhuǎn)變，國(guó)家審計(jì)的取證方式、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也都發(fā)生了不同程度的變化[5]。張悅等[6]認(rèn)為，大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新動(dòng)能，而審計(jì)則是開(kāi)展“健康體檢”的“保健助理”，提升我國(guó)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)水平，是推動(dòng)國(guó)家治理體系、治理能力現(xiàn)代化的重要抓手。王秋菲等[7]從審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、大數(shù)據(jù)信息3個(gè)角度出發(fā)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，并運(yùn)用logistic回歸方法對(duì)其進(jìn)行了驗(yàn)證。結(jié)果表明：與上一次審計(jì)意見(jiàn)的一致性、第一大股東持股比例、賬面市值比例、銷售收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈額比率，以及大數(shù)據(jù)的消極情緒都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別產(chǎn)生了重要的作用。徐晨陽(yáng)等[8]相信，依靠數(shù)字化轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)發(fā)展，建立新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能更好地促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)主體可以主動(dòng)地適應(yīng)外部環(huán)境，并及時(shí)了解審計(jì)師的變化，運(yùn)用數(shù)據(jù)賦能來(lái)提升審計(jì)的流程和結(jié)果，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 A鐵路企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析

2.1 案例簡(jiǎn)介

A鐵路企業(yè)在2017年設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，總部位于北京。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督并審計(jì)其轄區(qū)內(nèi)的5家鐵路企業(yè)，確保這些企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。

2.2 大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)模型的構(gòu)架與例證

2.2.1 模型構(gòu)建

表1列出了大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層次結(jié)構(gòu)，并對(duì)其分層關(guān)聯(lián)性進(jìn)行了說(shuō)明?？傮w指標(biāo)（A）是大數(shù)據(jù)審計(jì)的整體風(fēng)險(xiǎn)，它是指大數(shù)據(jù)審計(jì)中可能出現(xiàn)的損失的集合。一級(jí)指標(biāo)（B）是4個(gè)組成元素，其權(quán)重用Xi表示，代表了大數(shù)據(jù)審計(jì)的整體風(fēng)險(xiǎn)；二級(jí)指標(biāo)（C）是每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)元素下的相應(yīng)誘導(dǎo)因子，其權(quán)重用Yij來(lái)表示；三級(jí)指標(biāo)（P）為每一種風(fēng)險(xiǎn)元素的致因與之相應(yīng)的防治對(duì)策，其一致性指標(biāo)用Zijk來(lái)表達(dá)。

表1中只列出了一種度量方法，雖然在不同情境下，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控手段也各有差異，但是，這一最終管控手段是大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本歸宿。在此基礎(chǔ)上，將一致性的權(quán)值分為6級(jí)，每級(jí)的量化幅度和說(shuō)明見(jiàn)表2。

在此基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為6個(gè)級(jí)別，用γ1～γ6表示，代表著從低到高的風(fēng)險(xiǎn)，量化的幅度和說(shuō)明見(jiàn)表3。

基于熵權(quán)法，在不同風(fēng)險(xiǎn)水平下構(gòu)建不同風(fēng)險(xiǎn)水平的大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

第一，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)體系（見(jiàn)表1），結(jié)合實(shí)際情況，確定分級(jí)結(jié)構(gòu)3級(jí)管控措施的匹配度權(quán)重區(qū)間，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)進(jìn)行合理劃分。

第二，將控制測(cè)量的一致性權(quán)重Zijk分配給第三級(jí)（P級(jí)）。一致性的賦值可分為主觀賦值和客觀賦值兩種。主觀賦值法一般是通過(guò)專家賦值，這種方法的數(shù)據(jù)主要來(lái)自于專家的主觀經(jīng)驗(yàn)。客觀賦值法是依據(jù)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性或各指標(biāo)給出的數(shù)據(jù)數(shù)量來(lái)確定一致性的權(quán)重，這種方法比較精確，但是對(duì)條件的要求很高，有時(shí)候很難得到符合現(xiàn)實(shí)的結(jié)果。

第三，求取第二級(jí)（C級(jí)）誘發(fā)因素的熵權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重向量γij。公式為

Yij=－1lnm∑mk=1ZijklnZijk， γij=（1－Yij）（d－∑dj=1Yij），

0≤γij≤1，∑dj=1Yij=1（1）

式中，d是第i種風(fēng)險(xiǎn)元素對(duì)應(yīng)的誘導(dǎo)因子的數(shù)目；m是第i種風(fēng)險(xiǎn)元素中的第j種誘導(dǎo)因子相應(yīng)的防治措施數(shù)目。

第四，求出第一級(jí)（B級(jí)）風(fēng)險(xiǎn)元素的熵權(quán)系數(shù)Xi及風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重向量γi。公式為

Xi=－1lnd∑dj=1YijlnYij， γi=（1－Xi）e－∑ei=1Xi，

0≤γi≤1，∑ei=1γi=1（2）

式中，e是大數(shù)據(jù)審計(jì)整體風(fēng)險(xiǎn)下的風(fēng)險(xiǎn)成分個(gè)數(shù)。

第五，對(duì)0級(jí)（A級(jí)）大數(shù)據(jù)審計(jì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行熵權(quán)系數(shù)H及風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重向量γ進(jìn)行求解。公式為

H=－1lne∑ei=0Xilnei， γ=1－H， 且0≤H， γ≤1（3）

第六，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行分析，并進(jìn)行管控措施評(píng)估A、B、C 3個(gè)層面的γ值分別表示了各層級(jí)的相關(guān)因子的風(fēng)險(xiǎn)水平，在算出每一層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重向量之后，就能與表3所示的數(shù)值范圍和關(guān)鍵描述相比較，得到同一層面上不同因子之間的風(fēng)險(xiǎn)程度，以此來(lái)區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的優(yōu)先級(jí)。同時(shí)，通過(guò)0級(jí)γ數(shù)值，可以清晰地反映出大數(shù)據(jù)審計(jì)整體風(fēng)險(xiǎn)的破壞水平。

2.2.2" 實(shí)證分析

本部分是對(duì)A鐵路企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)的一次案例分析。針對(duì)本領(lǐng)域的實(shí)際情況，為了充分考慮大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)出的獨(dú)特性與復(fù)雜性，咨詢了多位鐵路行業(yè)的數(shù)據(jù)管理專業(yè)技術(shù)人員，他們基于自身豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)面臨的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)等多方面因素進(jìn)行了全面分析與精準(zhǔn)評(píng)估。另外，特邀2位經(jīng)驗(yàn)豐富的資深審計(jì)師，完成對(duì)樣本公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深度評(píng)估工作。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表4。

從表4可以看出，在0層A級(jí)中，鐵路企業(yè)A大數(shù)據(jù)審計(jì)整體風(fēng)險(xiǎn)為0.127，屬于表2中第二級(jí)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；關(guān)于分層結(jié)構(gòu)中的第1層次B，觀察到γ3＞γ1＞γ2＞γ4，并且γ3位于表2所示的第四個(gè)級(jí)別上，這表示潛在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為中等水平，有可能直接干擾審計(jì)任務(wù)的順利運(yùn)作；在第2層次C上，C1至C3是由B1引起的危險(xiǎn)誘發(fā)因素，其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)向量γ的數(shù)值排列為γ1，3＞γ1，1＞γ1，2，特別值得注意的是γ1，3=0.224，這意味著在類似誘因的比較下，C3展現(xiàn)出了適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)水平，處于中等風(fēng)險(xiǎn)水平；而C4～C6則構(gòu)成了B2的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，它們的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重向量γ的數(shù)值依次為γ2，3＞γ2，2＞γ2，1，值得留意的是γ2，3=0.528，這顯示出C6在同類誘因中具有的風(fēng)險(xiǎn)將直接影響業(yè)務(wù)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大致定位于中等水平；此外，C7～C8也是由B3引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)因素，其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)向量γ的數(shù)值排列為γ3，2＞γ3，1，而僅僅γ3，2位于表2所列的第3個(gè)級(jí)別，因此其所代表的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)被劃分為中等；C9～C12作為B4的誘發(fā)因素，其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)向量γ的數(shù)值排序依次為γ4，2＞γ4，4＞γ4，1＞γ4，3?；谏鲜鰧蛹?jí)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以得出結(jié)論：B1、B2、B3都處于中等風(fēng)險(xiǎn)水平，應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的控制手段加以修復(fù)和完善，從而達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3 A鐵路企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

3.1 數(shù)據(jù)安全性和完整性的挑戰(zhàn)

在新時(shí)代新征程，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好地在審計(jì)監(jiān)督上聚焦發(fā)力，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。傳統(tǒng)的審計(jì)方式已不能滿足當(dāng)前的環(huán)境，必須要轉(zhuǎn)變思路，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。但也要注意到，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作在面對(duì)海量數(shù)據(jù)的同時(shí)，還面臨著數(shù)據(jù)的安全性和完整性等問(wèn)題，如果數(shù)據(jù)被竊取或篡改，將給企業(yè)及審計(jì)人員造成很大的危害。

3.2 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能提出了更高的要求：他們需要從浩如煙海的數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)地篩選出有價(jià)值的信息，并深入挖掘其中可能存在的問(wèn)題。因此，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的認(rèn)知，提升對(duì)數(shù)據(jù)的敏感度，并進(jìn)一步強(qiáng)化自身的數(shù)據(jù)分析能力與處理技巧。

3.3 鐵路企業(yè)審計(jì)流程控制和質(zhì)量保障措施不夠健全

盡管鐵路企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的審計(jì)質(zhì)量管理體系，并對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的監(jiān)督，但仍無(wú)法確保各個(gè)步驟得到嚴(yán)密和充分落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量控制并非單純地對(duì)工作進(jìn)行復(fù)查，它是一種從審核起始到審計(jì)程序終結(jié)的質(zhì)量管理體系，所以，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作程序的控制至關(guān)重要。審計(jì)質(zhì)量管理控制體系應(yīng)當(dāng)能夠從進(jìn)行審計(jì)工作所需的材料、內(nèi)容、注意的步驟、采用的方法和收集的證據(jù)等幾個(gè)方面來(lái)規(guī)范和提示。

4 適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對(duì)策

4.1 利用審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控

鐵路作為國(guó)家的核心基礎(chǔ)設(shè)施和廣受歡迎的交通方式，在整個(gè)交通運(yùn)輸體系中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。由于鐵路企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)多樣性，深入研究并運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)于其內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)變得尤為關(guān)鍵。通過(guò)這樣的方式，能夠精準(zhǔn)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)其高效的管控與治理，最終確保鐵路企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)以其強(qiáng)大的分析與處理能力、高精度的優(yōu)勢(shì)，可有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控的效率與成效，運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘與分析審計(jì)數(shù)據(jù)，有助于提升審計(jì)的專業(yè)化程度，提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效能，進(jìn)而為推動(dòng)鐵路企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

4.2 加快高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作所面對(duì)的數(shù)據(jù)規(guī)模與復(fù)雜性日益增大，這就需要審計(jì)師具備較高的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平[9]。為此，鐵路企業(yè)急需建立一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。鐵路企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)與再教育力度，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，鐵路企業(yè)還需通過(guò)構(gòu)建“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型”“以信息為導(dǎo)向型”的審計(jì)系統(tǒng)，提升企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的加工與分析能力，從而更好地利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作。

4.3 建立企業(yè)審計(jì)質(zhì)量保障體系。

審計(jì)質(zhì)量既是審計(jì)工作的“根”，也是審計(jì)工作的“魂”。審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)程度有直接聯(lián)系[10]。首先，審計(jì)部門要以全面質(zhì)量管理的理念來(lái)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)制度和審計(jì)程序來(lái)規(guī)范審計(jì)工作，并加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管。其次，要嚴(yán)格審核流程，建立由審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人逐級(jí)審核的制度，層層落實(shí)審核職責(zé)，確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。最后，注重審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查和審核，把評(píng)估結(jié)果和審計(jì)人員的薪酬與績(jī)效掛鉤，在出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要對(duì)相關(guān)審計(jì)進(jìn)人員行問(wèn)責(zé)，增加其違法成本。

5 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)下的大數(shù)據(jù)浪潮中，內(nèi)部審計(jì)既迎來(lái)了嶄新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，因此須采取針對(duì)性策略來(lái)應(yīng)對(duì)。鑒于此，鐵路企業(yè)應(yīng)積極深入探索大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值，以更好地支撐鐵路現(xiàn)代化發(fā)展之路。

在實(shí)際操作中，需進(jìn)一步加大對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的研發(fā)力度，不斷提升大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和分析能力，使其能夠更有效地服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)加快培養(yǎng)一支具備高素質(zhì)、高技能水平的審計(jì)人才隊(duì)伍，通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合能力，為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

此外，還需高度重視數(shù)據(jù)和信息的安全保護(hù)工作，建立健全完善的安全防護(hù)體系，確保企業(yè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息不受損害和泄露，從而為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作穩(wěn)定、高效展開(kāi)提供可靠的基礎(chǔ)性保障。通過(guò)這些努力，將能夠在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為鐵路企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：閆立新，男，1991年生，本科，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)