對完善高校內部控制體系的思考

［摘 要］隨著教育體制改革的不斷推進，高校招生規(guī)模不斷擴大，資金渠道更加多樣，在獲得長足發(fā)展的同時，面臨的風險問題也不斷增多，對內部運營管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，高校要加強對內部控制工作的重視，積極完善內部控制體系，利用其在風險問題管理、工作流程規(guī)范、資產安全保障等方面的優(yōu)勢，促進高校綜合治理能力的提高，為高校健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。本文簡單闡述高校完善內部控制體系的必要性，結合實際工作中存在的問題提出優(yōu)化建議。

［關鍵詞］高校；內部控制體系；問題；完善建議

［中圖分類號］G637 文獻標志碼：A

隨著科教興國、人才強國戰(zhàn)略的提出和實施，國家對高等教育的重視程度不斷提升，教育經費投入規(guī)模不斷擴大，如何通過高校資金的安全高效利用為辦學目標的實現(xiàn)提供助力，成為高校管理人員重點關注的問題。當前，多數(shù)高校都按照有關要求建立了內部控制體系，有效防范財務風險問題，提高財務管理質效，取得了一系列的成果，但仍然存在許多的問題，影響了內部控制優(yōu)勢的發(fā)揮?；诖?，針對高校完善內部控制體系的策略進行研究具有積極的現(xiàn)實意義。

1 完善高校內部控制體系的必要性

國家對高校教育經費撥款規(guī)模不斷擴大的同時，對資金使用的監(jiān)督管理也更加重視，作為行政事業(yè)單位重要組成部分的高等院校，要認識到內部控制在工作流程優(yōu)化、管理效能提升、學校穩(wěn)定運行等方面的重要作用，通過內控體系建設，規(guī)范經濟事項開展過程，防范徇私腐敗問題，監(jiān)督高校權力運行，為教育科研工作的順利推進提供助力。當前，許多高校在內部控制頂層設計方面存在各種問題，比如制度建設相對滯后、思想認識有待提升等，使得內控問題頻發(fā)，影響了高校財務管理的整體質量。為了解決這一問題，教育部發(fā)布了《關于做好〈行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范〉實施工作的通知》，要求高校嚴格按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》對內控工作進行整體部署和協(xié)調組織，持續(xù)優(yōu)化內控制度體系，科學設置長期內控目標，為高校管理效能的提升提供助力［1］。具體來說，高校實施內部控制的必要性主要體現(xiàn)在三個方面。首先，為經濟活動的開展提供保障。通過內控體系建設，高校可以對經濟事項開展的全部過程進行動態(tài)監(jiān)控，對業(yè)務活動的所有環(huán)節(jié)進行科學管理，利用信息化系統(tǒng)對各類數(shù)據信息進行收集和分析，及時識別和處理經濟活動中存在的風險問題，為業(yè)務事項的順利推進提供保障。其次，為資產安全高效利用提供助力。在開展內部控制過程中，高校可以建立完善的資產管理制度，結合各個部門的實際需求進行資源調配，按照規(guī)范化流程進行資產購置、使用、管理、處置，及時發(fā)現(xiàn)和查處公款私用、資產挪用等違規(guī)行為，防范資產流失或者閑置問題，保證高校資產的安全高效利用。最后，為高校發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎。通過內部控制，高校可以對各類資金進行全面整合和科學調配，按照規(guī)范化審批流程對資金支出進行管理，將控制措施覆蓋到資金收支的所有環(huán)節(jié)，保證財務數(shù)據信息的真實性和有效性，提高高校資金利用效率，為教育科研工作的開展提供助力，為高校發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行奠定基礎。

2 高校內部控制體系存在的問題

2.1 單位層面

2.1.1 組織結構設置缺乏合理性

一些高校沒有設立專門的內部控制領導機構，內控工作由財務部門負責，但是由于財務人員負責工作內容較多，沒有時間和精力開展財務內控，進而影響了各項工作的效率和質量。同時，高校沒有結合內部控制工作要求對內部組織結構進行優(yōu)化，沒有對各個部門的職責進行明確，未能對教職工進行內控知識教育宣傳，影響了內控工作的執(zhí)行效果。

2.1.2 內控制度建設不完善

多數(shù)高校都按照國家和上級有關要求建立了內控制度，但是依然存在各種問題。比如，高校建立的制度缺乏科學性和時效性，未能結合內外部環(huán)境變化進行動態(tài)調整，未能覆蓋到經濟事項的所有環(huán)節(jié)，沒有對預算管理、資金收支、資產管理等工作流程和操作規(guī)范進行明確，無法為內控工作中的實施提供指引。

2.1.3 內控信息化程度較低

由于內部控制涉及內容較多，工作流程復雜，各個部門都按照自身需求進行系統(tǒng)建設，但高校未能利用一體化平臺將內控系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、收費系統(tǒng)等進行有效對接，各類數(shù)據信息無法高效傳遞，影響了信息系統(tǒng)的協(xié)同效果，無法為內控工作的推進提供數(shù)據支持。

2.2 業(yè)務層面

2.2.1 預算業(yè)務不科學

高校預算管理工作由財務部門牽頭，方案編制人員缺少專業(yè)知識儲備，對預算編制流程不夠熟悉，各個部門缺乏溝通交流，沒有利用信息系統(tǒng)進行數(shù)據收集和分析，只是利用往年預算數(shù)據進行簡單增減，未能對不同項目實際情況進行科學分析，預算編制方法過于固定，使得編制出的預算方案缺乏可行性。管理人員在預算執(zhí)行過程中，沒有利用信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行數(shù)據進行監(jiān)控，沒有將其與既定目標進行比較，無法結合問題成因制定出有效的整改措施，不利于預算目標的實現(xiàn)。

2.2.2 收支系統(tǒng)待完善

許多高校雖然制定了規(guī)范化的財務審批制度，但在實際執(zhí)行中，未能將信息化系統(tǒng)與收入系統(tǒng)、報銷審批系統(tǒng)等進行對接，無法發(fā)揮管理效果，不利于資金收支工作的順利推進。比如，收費系統(tǒng)未能與教務、學工系統(tǒng)對接，無法向教務系統(tǒng)反饋繳費欠費情況，無法對學生繳費進行催促，不利于收費工作的順利進行。再如，在資金支出方面，存在報銷流程煩瑣、信息傳遞不及時、系統(tǒng)應用頻率不高等問題，影響了資金支出管理的質量。

2.2.3 采購系統(tǒng)不完善

一些高校雖然建立了采購信息化系統(tǒng)，但由于推廣力度不夠、系統(tǒng)穩(wěn)定性較差、審批流程復雜等原因，業(yè)務流程不夠順暢，風險管控不夠科學，采購業(yè)務依然采用人工模式進行處理，使用部門填寫表格后由部門領導簽字蓋章，上報給資產管理處進行采購，影響了信息化系統(tǒng)優(yōu)勢的發(fā)揮。

2.2.4 資產管理信息不對稱

部分高校沒有利用信息化系統(tǒng)進行閑置資產的登記，調劑使用效率偏低，信息公示較為滯后，各個部門沒有及時進行閑置資產登記，在開展物資采購時，無法對閑置資產情況進行查閱，無法及時調用校內資產，容易出現(xiàn)重復采購問題。

2.2.5 建設項目管理信息化程度低

許多高校缺少完善的項目管理信息化系統(tǒng)，款項支付時間過長，需要工作人員逐條對合同內容和原始憑證等進行審核，容易造成人力資源的浪費，增加了錯誤問題出現(xiàn)概率。而且結算手續(xù)繁雜，經常在會計審核時才發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全，風險問題增多，可能引起施工單位催款，影響學校聲譽。

3 完善高校內部控制體系的建議

3.1 單位層面

3.1.1 優(yōu)化內控組織結構

高校要成立專門的內部控制領導小組，從各個部門選拔具有專業(yè)內控知識儲備和豐富工作經驗的專業(yè)人才，負責對內部控制體系建設進行統(tǒng)籌規(guī)劃和整體安排，結合高校實際情況完善內部控制制度，為內控體系的完善奠定基礎。高校要對內部組織結構進行科學調整，結合內部控制工作實際需求進行崗位設置，堅持不相容崗位分離原則對員工崗位進行調整，在關鍵崗位實施輪崗制度，加強業(yè)務和財務部門的溝通交流，為內控工作的高效落實提供組織保障［2］。高校要對教職工進行內部控制專項培訓，邀請內控領域專家到高校舉辦講座，通過理論講解、案例分析、會議討論等形式，加強教職工對內部控制工作的重視，激發(fā)他們參與內部控制的積極性，在內部形成全員參與內控的良好氛圍。

3.1.2 健全內控制度

高校要結合新會計制度有關要求，積極學習其他高校的成功經驗，結合自身實際情況對內控規(guī)范進行完善，對內控制度進行優(yōu)化，明確資產管理、合同管理、財務管理等工作流程，細化驗收入庫、資產購置、計提折舊等管理細則，規(guī)范收入和支出確認方法，全面修訂內控配套管理制度，為各項工作的開展提供指引和依據。高校要建立完善的風險管理制度，明確風險評估流程和方法，確定各個部門風險管理職責，定期對各類風險進行評估和防范，避免給高校帶來損失。高校要持續(xù)優(yōu)化內部審計監(jiān)督機制，將監(jiān)督工作覆蓋到經濟事項的所有環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)內控體系中存在的問題，為內控制度的優(yōu)化提供依據。高校要結合內部控制要求對各個部門的職責權限進行明確，持續(xù)完善業(yè)務工作流程和權責分管機制，不斷優(yōu)化信息安全管理制度，明確信息化管理平臺審計監(jiān)察制度，保證內控制度的有效性和科學性，為內部控制的實施提供依據。

3.1.3 加快內控信息化建設

高校在完善內部控制體系的過程中，要以信息技術為驅動，積極搭建內控信息化系統(tǒng)，提高內部控制的實效性和可行性。內部控制信息系統(tǒng)中應配備數(shù)據收集、數(shù)據分析、流程管控、風險管理、審計監(jiān)督等模塊，將內控制度固化到系統(tǒng)當中，改變過去的人工控制模式，向著計算機控制轉型升級，保證內控工作的嚴密性，提高內部控制的精度和準確度。高校要對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行全面整合和科學分析，對內控實際需求進行全面分析，保證搭建的內控系統(tǒng)與現(xiàn)有系統(tǒng)完全兼容，實現(xiàn)數(shù)據信息的互聯(lián)互通，便于財務人員利用內控系統(tǒng)進行各類數(shù)據收集和分析，自動生成財務報表，實現(xiàn)對業(yè)務工作和管理流程的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險問題，利用自身專業(yè)知識提供可行性建議。同時，在進行內控信息系統(tǒng)設計時，要加強對財務系統(tǒng)數(shù)據處理和業(yè)務控制能力的應用，開發(fā)出專門的接口，為各項工作的開展提供便利。

3.2 業(yè)務層面

3.2.1 預算業(yè)務

高校要對預算管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，結合自身實際情況，建立完善的預算管理信息化系統(tǒng)，方便各個部門按照系統(tǒng)中設置的模板和標準進行年度預算的提交，反饋給專業(yè)人員進行審核后，提出專業(yè)修改意見，由工作人員結合系統(tǒng)提示進行修正。預算審批完成以后，管理人員要將有關數(shù)據輸入部門系統(tǒng)當中，自動對年度預算執(zhí)行進度進行監(jiān)控，對實際執(zhí)行與既定目標偏差進行比較，提醒有關部門負責人結合反饋情況進行整改，從而保證預算目標的實現(xiàn)。預算完成后，管理人員要結合預算項目實際情況科學設置考核指標，對預算執(zhí)行情況進行考評，從而保證預算考評結果的客觀性和公正性，將信息系統(tǒng)覆蓋到預算管理的所有環(huán)節(jié)和流程中，提高預算管理整體質效［3］。

3.2.2 收支業(yè)務

一方面，高校要對收入業(yè)務流程進行優(yōu)化，將各個系統(tǒng)進行有效對接。比如，將學生收費和教學管理系統(tǒng)進行對接，將欠款信息反饋到教務系統(tǒng)，在進行選課、查詢成績、畢業(yè)設計時禁止故意拖欠費用學生參與，在學生登錄系統(tǒng)時提醒他們及時繳費，當繳清以后及時開放有關功能，從而提高財務收費效率，減少人力成本投入。另一方面，高校要對支出流程進行優(yōu)化，結合內外部反饋數(shù)據信息，解決業(yè)財之間的矛盾問題。比如，高校要完善網絡報銷平臺，規(guī)范報銷流程，業(yè)務部門提交申請時，要進行影像數(shù)據的掃描和有關信息的填報，由財務人員利用系統(tǒng)進行審核，確認無誤后反饋給領導進行審批，由復核崗位進行檢查，自動生成會計憑證，從而減少單據審核時間，提高業(yè)務處理速度［4］。高校要將收支業(yè)務較多的賬戶進行有效關聯(lián)，將網絡報銷系統(tǒng)和賬務處理系統(tǒng)進行對接，在報銷審核完成以后，賬務系統(tǒng)會結合網絡報銷數(shù)據自動生成會計憑證，直接向銀行發(fā)送款項支付申請，由出納利用銀行系統(tǒng)結合原始憑證完成審核，確認無誤后完成款項支付，并將通知反饋給業(yè)務報銷人員，便于業(yè)務部門進行信息查詢，有效防范財務風險問題。

3.2.3 采購業(yè)務

高校要建立完善的采購制度，對有關人員進行財務業(yè)務培訓，全面梳理不同環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險問題，制定出有針對性的防范和處理措施，并將流程加入信息系統(tǒng)中，方便有關人員進行查詢，從而強化各個部門員工對采購工作的認識，提高采購工作效率和質量。高校要將采購管理系統(tǒng)與合同管理、賬務系統(tǒng)進行對接，加入不相容崗位分離制度和授權審批制度，對采購流程進行動態(tài)控制，保證合同編號和采購編號的一致性。高校要在采購管理信息化系統(tǒng)中加入全流程提醒通知功能，對各種記錄進行留痕，便于有關人員隨時進行合同查詢，為動態(tài)監(jiān)督和審計監(jiān)督工作的開展提供便利。

3.2.4 資產管理

高校要增強資產管理信息化系統(tǒng)的兼容性，將其與賬務處理系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)各類數(shù)據的共享利用，解決賬實不符問題，為盤點和對賬工作提供便利。資產管理人員要及時將閑置資產信息記錄在系統(tǒng)當中，由系統(tǒng)自動完成資產分類和展示，為查詢搜索工作提供便利。同時，高校要將資產信息嵌入采購系統(tǒng)當中，當各個部門提交采購申請時，要對閑置資產情況進行查詢，只有無法滿足使用部門需求時，才能進入采購流程。

3.2.5 建設項目管理

高校要建立科學完善的項目管理內控系統(tǒng)，加強對項目款項支付的管理和控制。高校要將資金管理、項目管理、合同管理等系統(tǒng)進行有效對接，在系統(tǒng)中設置款項支付關鍵控制節(jié)點，配備預警提醒功能，在工程項目符合有關結算標準時，系統(tǒng)自動發(fā)出警示，提醒有關人員對流程節(jié)點進行監(jiān)控，利用電子簽名系統(tǒng)對項目審批流程進行規(guī)范，建立業(yè)務驅動管理模式，加強業(yè)務和財務融合，將控制工作向著項目管理前端延伸，利用內控信息化手段為工程項目的快速結算提供助力。

4 結語

作為財務管理工作的核心內容，內部控制是防范風險問題的重要手段，是保證數(shù)據信息真實完整的有效路徑，在高校發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。面對日趨復雜的內外部環(huán)境，高校要持續(xù)優(yōu)化內控組織結構，建立健全內控制度，加快內控信息化建設，將控制活動覆蓋到預算、收支、采購、資產、項目等管理當中，從而建立科學完善的內控體系，為高校教學科研活動的順利推進提供保障。

參考文獻

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［2］何莎，黃圣雅，劉子稀，等. 內控視角下高等學校會議費管理問題與優(yōu)化建議［J］. 財政監(jiān)督，2023（8）：101-104.

［3］侯麗平. 內部控制視域下高等院校內部資源的開發(fā)利用［J］. 中國管理信息化，2023，26（1）：39-42.

［4］志偉. 完善高校內部控制體系的思考——借鑒檔案管理工作思路［J］. 商業(yè)會計，2023（9）：98-101.

［作者簡介］熊明明，男，安徽阜南人，亳州學院，中級會計師，碩士，研究方向：財務管理、內部控制。