淺談工程建設(shè)項(xiàng)目的資金監(jiān)管

［摘 要］本文結(jié)合工程建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管實(shí)際，分析工程建設(shè)資金監(jiān)管工作中的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行資金監(jiān)管的必要性，系統(tǒng)地闡述資金監(jiān)管系統(tǒng)從標(biāo)段建立、限額設(shè)置、資金支付到預(yù)警核查、月度對(duì)賬、解除監(jiān)管的全部操作流程，以期為相關(guān)研究提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］工程建設(shè)項(xiàng)目；資金監(jiān)管；必要性

［中圖分類號(hào)］F20 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

工程建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管業(yè)務(wù)，即建設(shè)單位、開戶銀行和施工單位簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，通過在銀行設(shè)立專用賬號(hào)，全過程監(jiān)管項(xiàng)目建設(shè)資金流向［1］。通過資金監(jiān)管系統(tǒng)分析查找工程建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有力措施抓細(xì)抓實(shí)，防止資金調(diào)整挪用，切實(shí)發(fā)揮提高建設(shè)資金保障效能，防范資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保建設(shè)資金保障?？顚Ｓ谩⒕珳?zhǔn)高效［2］。

監(jiān)管賬戶內(nèi)資金支出按照用途區(qū)分為七大類，分別為人工費(fèi)、主要建筑材料費(fèi)（商品混凝土、鋼筋、型鋼、水泥、砂石等）、設(shè)備費(fèi)、輔材及零星配件費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、專業(yè)分包費(fèi)（含勞務(wù)公司管理費(fèi)）、企業(yè)管理費(fèi)及其他費(fèi)（含管理人員工資、規(guī)費(fèi)、稅金、安全文明施工、設(shè)計(jì)費(fèi)等）。其中，主要建筑材料費(fèi)和設(shè)備費(fèi)施行“限額控制、逐筆審核、超額報(bào)批”管理，即銀行對(duì)施工單位開支限額內(nèi)的資金支付逐筆審核，超過開支限額后施工單位向建設(shè)單位申請(qǐng)?zhí)岣唛_支限額；人工費(fèi)、輔材及零星配件費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、專業(yè)分包費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)及其他費(fèi)施行“限額控制、超額報(bào)批”管理，即施工單位在開支限額內(nèi)自行辦理資金支付，超過開支限額后施工單位向建設(shè)單位申請(qǐng)?zhí)岣唛_支限額。

1 資金監(jiān)管的操作流程

三方使用資金監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理和資金監(jiān)管時(shí)，按照標(biāo)段建立、限額設(shè)置、資金支付、農(nóng)民工工資發(fā)放、預(yù)警核查、月度對(duì)賬和解除監(jiān)管的流程開展。

1.1 標(biāo)段建立

施工單位根據(jù)建設(shè)單位給出的項(xiàng)目編碼建立標(biāo)段、選擇監(jiān)管賬戶［3］，進(jìn)而形成項(xiàng)目編碼與標(biāo)段信息、施工單位與建設(shè)單位和銀行之間的關(guān)系，使用資金監(jiān)管系統(tǒng)錄入標(biāo)段的基本信息、監(jiān)管賬戶等，線上提交建設(shè)工程合同、中標(biāo)施工圖預(yù)算或清單報(bào)價(jià)等相關(guān)材料，并以合同金額的一部分作為初次設(shè)定限額的總上限，按照七類資金用途細(xì)化設(shè)置分類開支限額參數(shù)，以此作為工程管理、造價(jià)咨詢及資金監(jiān)管的基礎(chǔ)和依據(jù)［4］。銀行對(duì)施工單位提交的材料進(jìn)行核查，由專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T提出各類用途資金開支限額審查意見后，向建設(shè)單位推送咨詢建議，建設(shè)單位核準(zhǔn)標(biāo)段信息，對(duì)開支限額進(jìn)行確認(rèn)。

1.2 限額設(shè)置

分別從賬戶最低余額和其他限額兩個(gè)維度進(jìn)行支付限額管理，一個(gè)保證賬戶內(nèi)的余額，一個(gè)用于各類支付用途的最大限額［5］。限額以內(nèi)的支出由施工單位根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際需求，使用資金監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)出支付指令，銀行按照監(jiān)管協(xié)議約定的監(jiān)管內(nèi)容，區(qū)分資金用途分類審查后支付。超出限額的支出由施工單位根據(jù)工程建設(shè)變化情況，使用資金監(jiān)管系統(tǒng)提報(bào)調(diào)整限額申請(qǐng)，銀行對(duì)申請(qǐng)給出咨詢意見，提交建設(shè)單位核準(zhǔn)后調(diào)整開支限額。自建設(shè)單位首次向監(jiān)管賬戶撥付工程價(jià)款之日起，至工程竣工驗(yàn)收通過之日止，監(jiān)管賬戶應(yīng)保持最低余額，一般不得低于一個(gè)月的農(nóng)民工工資發(fā)放額。最低余額內(nèi)的資金僅用于發(fā)放農(nóng)民工工資，不得挪作他用。

1.3 資金支付

施工單位進(jìn)行資金支出，將工程款支付到供應(yīng)商，對(duì)資金支付的金額、用途進(jìn)行嚴(yán)格控制。當(dāng)施工單位動(dòng)用監(jiān)管賬戶資金時(shí)，依據(jù)建設(shè)單位對(duì)監(jiān)管賬戶設(shè)置的支付限額，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行相關(guān)交叉校驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管賬戶資金流向可控、資金限額可控、資金用途可控。在資金支付管理過程中，造價(jià)咨詢?nèi)藛T對(duì)進(jìn)度款的支付情況進(jìn)行分析，包括收款供應(yīng)商、支付金額、材料費(fèi)用、相關(guān)附件等方面，提出相關(guān)應(yīng)對(duì)意見。

1.4 農(nóng)民工工資發(fā)放

施工單位與銀行簽訂農(nóng)民工工資代發(fā)協(xié)議，依據(jù)建設(shè)單位批復(fù)的額度，授權(quán)銀行代發(fā)全部農(nóng)民工工資，施工單位按照代發(fā)協(xié)議約定使用資金監(jiān)管系統(tǒng)提交代發(fā)申請(qǐng)，使用資金監(jiān)管系統(tǒng)錄入代發(fā)明細(xì)、工資表（收款人賬號(hào)、戶名、金額等）。銀行審查通過后進(jìn)行農(nóng)民工工資發(fā)放，保證農(nóng)民工工資款項(xiàng)的?？顚Ｓ?、及時(shí)足額發(fā)放，監(jiān)管的工程戶發(fā)放員工工資，農(nóng)民工工資專用賬戶發(fā)放農(nóng)民工工資［6］。

1.5 預(yù)警核查

為保證工程項(xiàng)目資金?？顚Ｓ茫槍?duì)資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，通過規(guī)則識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)［7］。工程在監(jiān)管期間達(dá)到系統(tǒng)的某些內(nèi)置規(guī)則后觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，建設(shè)單位核查情況后提出反饋意見。預(yù)警類型包括企業(yè)違規(guī)失信預(yù)警、資金挪用預(yù)警、拖欠農(nóng)民工工資預(yù)警、工程款超結(jié)算審定金額預(yù)警、違規(guī)分包預(yù)警、超工期預(yù)警、施工單位資金沉淀預(yù)警、超合同比例支付工程款預(yù)警、拖欠工程款預(yù)警、支付手續(xù)不全預(yù)警、監(jiān)管賬戶敏感開支預(yù)警、解除賬戶監(jiān)管不及時(shí)預(yù)警等。如施工單位在資金支付過程中，因觸發(fā)預(yù)警指標(biāo)致使該筆支付中止，則由建設(shè)單位負(fù)責(zé)核查并提出辦理意見，施工單位根據(jù)建設(shè)單位意見調(diào)整后再進(jìn)行支付。

1.6 月度對(duì)賬

銀行與每月前三個(gè)工作日內(nèi)，通過資金監(jiān)管系統(tǒng)，向建設(shè)單位、施工單位雙方分別提供監(jiān)管賬戶上月資金流水，建設(shè)單位、施工單位雙方據(jù)此掌握監(jiān)管賬戶收支情況，并對(duì)工程項(xiàng)目和標(biāo)段信息進(jìn)行補(bǔ)充完善［8］。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目及標(biāo)段事后對(duì)賬，與工程事前、事中進(jìn)行對(duì)比分析，實(shí)施掌握標(biāo)段整體投資情況以及農(nóng)民工工資發(fā)放情況。通過合同金額、工程進(jìn)度、竣工狀態(tài)、審定結(jié)算金額屬性完成標(biāo)段級(jí)月度對(duì)賬，通過竣工狀態(tài)、建設(shè)其他費(fèi)用屬性完成項(xiàng)目級(jí)月度對(duì)賬。施工單位發(fā)起標(biāo)段對(duì)賬，建設(shè)單位進(jìn)行項(xiàng)目對(duì)賬，確認(rèn)標(biāo)段對(duì)賬，雙方共同查看賬戶收支明細(xì)以及每月農(nóng)民工工資發(fā)放情況。

1.7 解除監(jiān)管

建設(shè)單位、施工單位協(xié)定竣工結(jié)算審定并完成結(jié)算款支付且未拖欠農(nóng)民工工資的（完工后施工單位公示滿三十日），或遇其他因素需解除合同時(shí)，施工單位使用資金監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)起接觸資金監(jiān)管申請(qǐng)，并提交賬戶余額去向說明，建設(shè)單位核準(zhǔn)后，建設(shè)單位、施工單位共同出具解除項(xiàng)目資金監(jiān)管通知書，通知銀行解除三方監(jiān)管［9］。

2 資金監(jiān)管的必要性分析

2.1 構(gòu)建了三方監(jiān)管體系

工程建設(shè)項(xiàng)目資金施行“專戶核算、三方監(jiān)管”模式進(jìn)行管理，建設(shè)單位要在招標(biāo)文件或者施工合同中明確，施工單位在建設(shè)單位首次撥付工程價(jià)款前，于國有銀行開立工程專用賬戶和農(nóng)民工工資專用賬戶（兩個(gè)賬戶統(tǒng)稱“監(jiān)管賬戶”），并簽訂工程建設(shè)項(xiàng)目資金三方監(jiān)管協(xié)議，接受建設(shè)單位、銀行和施工單位共同監(jiān)管。三方統(tǒng)一使用資金監(jiān)管系統(tǒng)，依托國有銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和專業(yè)力量對(duì)工程建設(shè)資金流向流量、開支比例、費(fèi)用類型、使用安全等情況進(jìn)行全程監(jiān)管，防止建設(shè)資金調(diào)整挪用，保障工程建設(shè)順利推進(jìn)［10］。

2.2 強(qiáng)化了信息手段管控

建設(shè)單位對(duì)于開立監(jiān)管賬戶的工程建設(shè)項(xiàng)目，使用資金監(jiān)管系統(tǒng)辦理工程價(jià)款審核、建設(shè)資金支付、農(nóng)民工工資發(fā)放和月度對(duì)賬等業(yè)務(wù)，對(duì)賬戶資金實(shí)施了有效監(jiān)管。加強(qiáng)了農(nóng)民工工資發(fā)放情況的管控，能夠準(zhǔn)確高效地查詢、監(jiān)測(cè)工程款中農(nóng)民工工資發(fā)放情況，可以預(yù)防和解決拖欠農(nóng)民工工資問題，切實(shí)保障農(nóng)民工勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)益，避免農(nóng)民工討薪問題的發(fā)生。重點(diǎn)項(xiàng)目可由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門每季度匯總項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)保障情況，逐級(jí)上報(bào)至上級(jí)單位，重點(diǎn)組織結(jié)算抽查復(fù)審和巡查稽核。

2.3 規(guī)范了建設(shè)資金使用

建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門和資金集中收付機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照建設(shè)進(jìn)度、用款計(jì)劃和建設(shè)單位申請(qǐng)，將建設(shè)資金及時(shí)足額撥付。建設(shè)單位與施工單位訂立書面施工合同或變更補(bǔ)充協(xié)議時(shí)，應(yīng)約定工程價(jià)款計(jì)量周期和進(jìn)度結(jié)算辦法、人工費(fèi)撥付周期和日期、人工費(fèi)的數(shù)額或者占工程價(jià)款的比例等，并按照合同或補(bǔ)充協(xié)議約定及時(shí)將人工費(fèi)和其他工程價(jià)款分別撥付至農(nóng)民工工資專用賬戶和施工單位工程專用賬戶。監(jiān)管賬戶資金僅用于本項(xiàng)目相關(guān)款項(xiàng)的收支結(jié)算和發(fā)放農(nóng)民工工資，施工單位與本項(xiàng)目無關(guān)的其他收入或支出不得在監(jiān)管賬戶中進(jìn)出。不得利用監(jiān)管賬戶資金做任何形式的擔(dān)?；虻盅?，三方監(jiān)管撤銷方不得擅自以上繳利潤(rùn)或管理費(fèi)等名義轉(zhuǎn)移資金，但對(duì)于工期超過三年或采取分階段辦理結(jié)算方式組織建設(shè)的項(xiàng)目，經(jīng)報(bào)建設(shè)單位批準(zhǔn)，施工單位可以在合理范圍內(nèi)上繳利潤(rùn)。由施工單位主動(dòng)籌措的周轉(zhuǎn)資金，進(jìn)入監(jiān)管賬戶并按照監(jiān)管要求開支的，可等額原渠道轉(zhuǎn)回。工程完工后要及時(shí)組織結(jié)算審核，結(jié)算審定并完成結(jié)算款支付且未拖欠農(nóng)民工工資的（完工后施工單位公示滿三十日），可解除對(duì)賬戶的三方監(jiān)管。

2.4 壓實(shí)了行業(yè)監(jiān)管責(zé)任

建設(shè)單位切實(shí)地履行了工程建設(shè)資金監(jiān)管主體責(zé)任，認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管要求，完善細(xì)化合同條款，嚴(yán)格工程價(jià)款支付，并督促開戶銀行履行監(jiān)管職能；充分利用了資金監(jiān)管系統(tǒng)等信息技術(shù)手段對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行全程監(jiān)管，對(duì)于觸發(fā)預(yù)警的資金使用行為認(rèn)真組織核查，分析研判后提出處理意見，前移管控關(guān)口，避免了違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。建設(shè)單位、銀行定期組織指導(dǎo)檢查和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，宣傳貫徹政策法規(guī)、傳導(dǎo)監(jiān)管壓力、搞好服務(wù)對(duì)接，及時(shí)協(xié)調(diào)解決了施工單位反映的矛盾問題。建設(shè)單位與施工單位結(jié)合實(shí)際，緊盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位，細(xì)化了工程價(jià)款支付和建設(shè)資金使用監(jiān)管辦法，優(yōu)化了監(jiān)管指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)，提出監(jiān)管系統(tǒng)升級(jí)完善的有效意見，切實(shí)提升了工程投資管控能力水平。

3 資金監(jiān)管在其他方面的積極作用

以報(bào)表形式統(tǒng)計(jì)標(biāo)段情況，查詢標(biāo)段以及施工合同的基本信息，獲取標(biāo)段累計(jì)支付工程款，了解工程形象進(jìn)度，分類統(tǒng)計(jì)七類主用途費(fèi)用的開支情況，查看監(jiān)管賬戶與農(nóng)民工工資專用賬戶余額，方便建設(shè)單位隨時(shí)了解各個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況，把控項(xiàng)目進(jìn)度。讓建設(shè)資金的使用專用化、農(nóng)民工工資的發(fā)放透明化，大大地降低了腐敗行為發(fā)生的可能性。

以投資態(tài)勢(shì)圖的形式，從多維度分析展現(xiàn)項(xiàng)目標(biāo)段的總覽情況。包括工程項(xiàng)目狀態(tài)分布情況（項(xiàng)目完工數(shù)據(jù)、項(xiàng)目在建數(shù)量）、工程項(xiàng)目預(yù)警情況（觸發(fā)各類預(yù)警的標(biāo)段數(shù)量）、工程項(xiàng)目資金去向分布情況（各用途支出費(fèi)用占總支出金額的比例）、工程建設(shè)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)圖（建設(shè)單位與施工單位以及標(biāo)段之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系）、主要建材單價(jià)走勢(shì)圖（各類主要建材子類的實(shí)際價(jià)格與參考價(jià)格對(duì)比圖）、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)分布地圖（地圖形式展示在建標(biāo)段的建設(shè)地點(diǎn)）維度展現(xiàn)項(xiàng)目情況。實(shí)現(xiàn)了施工企業(yè)是否存在違規(guī)失信、供應(yīng)商企業(yè)是否存在違規(guī)失信、采購主材設(shè)備單價(jià)費(fèi)用是否存在偏差、收款方是不是施工單位關(guān)聯(lián)企業(yè)等違規(guī)信息的公開化。

以實(shí)時(shí)在線溝通的形式，有效解決了建設(shè)單位、施工單位項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)的矛盾疑問。資金監(jiān)管系統(tǒng)為建設(shè)單位提供與專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T在線、離線實(shí)時(shí)咨詢的服務(wù)。建設(shè)單位可以以標(biāo)段為基礎(chǔ)，向?qū)?yīng)的造價(jià)單位發(fā)起咨詢，造價(jià)人員可針對(duì)咨詢的問題進(jìn)行答疑。建設(shè)單位可以與造價(jià)單位所屬的所有造價(jià)人員進(jìn)行討論溝通，歷史的咨詢問題可以保留，供三方進(jìn)行查看，避免相同問題解答原則不一致。

4 結(jié)語

工程建設(shè)項(xiàng)目的資金監(jiān)管在服務(wù)過程中，逐步形成全面綜合、資金監(jiān)管、數(shù)據(jù)分析等服務(wù)。全面綜合服務(wù)包括全過程、全事項(xiàng)、全覆蓋、全區(qū)域提供業(yè)務(wù)支持。資金監(jiān)管服務(wù)依托監(jiān)管賬戶采集工程建設(shè)及經(jīng)費(fèi)使用信息，實(shí)時(shí)反映工程建設(shè)進(jìn)展和資金狀態(tài)。數(shù)據(jù)分析服務(wù)依托金融科技力量、大數(shù)據(jù)分析手段，幫助建設(shè)單位動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，為提供投資監(jiān)控、法規(guī)制度修訂提供決策支持，有效滿足了建設(shè)單位工程項(xiàng)目管理人員不足，無法滿足工程量激增的需求。資金監(jiān)管對(duì)于確保建設(shè)資金安全、提高投資質(zhì)量效益、防范農(nóng)民工“討薪”風(fēng)險(xiǎn)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

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［作者簡(jiǎn)介］趙佳碩，女，內(nèi)蒙古赤峰人，中國人民解放軍32378部隊(duì)，助理工程師，本科，研究方向：工程造價(jià)、工程管理與工程財(cái)務(wù)。

韓瑞，男，河北張家口人，中國人民武裝警察部隊(duì)后勤部工程代建管理辦公室，助理工程師，碩士，研究方向：工程管理。

張榮蘭，女，福建泉州人，中國人民解放軍32378部隊(duì)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)。

宮毅男，男，山東煙臺(tái)人，中國人民解放軍32378部隊(duì)，助理工程師，本科，研究方向：工程管理與工程財(cái)務(wù)。

王承英，女，甘肅古浪人，中國人民解放軍32378部隊(duì)，助理工程師，本科，研究方向：工程造價(jià)與工程管理。