財會監(jiān)督視角下科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與強化措施

［摘 要］在科技創(chuàng)新引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展的時代背景下，科研事業(yè)單位扮演著重要角色，其內(nèi)部控制水平直接影響科研活動的質(zhì)量和效率。當前許多單位的內(nèi)部控制仍存在一些問題，制約了其管理效能和風(fēng)險防控水平。文章從財會監(jiān)督視角出發(fā)，探討完善內(nèi)部控制制度、推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)、強化內(nèi)部審計職能、培育內(nèi)部控制文化、建立財務(wù)收支統(tǒng)一性等相關(guān)措施，旨在全面提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，確保財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，促進其可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］財會監(jiān)督；科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

科技創(chuàng)新始終是一個國家、一個民族發(fā)展的不竭動力和生產(chǎn)力提升的關(guān)鍵因素，科研事業(yè)單位作為知識創(chuàng)新和技術(shù)進步的重要載體，其內(nèi)部控制的有效性直接影響科研活動的質(zhì)量和效率。內(nèi)部控制不僅是保障科研經(jīng)費安全、提高資金使用效率的重要手段，更是提升科研管理水平、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵措施。隨著國家對科研經(jīng)費投入的不斷增加，科研事業(yè)單位的財務(wù)管理日益復(fù)雜，財會監(jiān)督在其中的地位和作用愈發(fā)凸顯。通過強化財會監(jiān)督，可以有效提高科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，保障科研活動的規(guī)范化、制度化和透明化運行。

1 財會監(jiān)督視角下強化內(nèi)部控制的重要性

財會監(jiān)督在科研事業(yè)單位內(nèi)部控制中的角色和重要性不容忽視。財會監(jiān)督不僅是保障單位財務(wù)管理規(guī)范性和有效性的基礎(chǔ)手段，也是提升單位整體管理水平、確?？蒲匈Y金安全的重要保障。其核心在于通過對財務(wù)活動的全方位監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題和不足，從而防范和化解潛在風(fēng)險，促進單位健康可持續(xù)發(fā)展。

首先，財會監(jiān)督可以提升科研事業(yè)單位的財務(wù)透明度。通過完善的監(jiān)督機制，可以確保財務(wù)信息的真實、準確和完整，有助于決策層全面掌握單位的財務(wù)狀況，從而做出科學(xué)的決策［1］。其次，財會監(jiān)督有助于規(guī)范財務(wù)行為，防止和減少腐敗和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立嚴格的監(jiān)督制度，可以有效制約權(quán)力濫用，維護單位的財務(wù)秩序和利益。此外，財會監(jiān)督還能促進內(nèi)部控制制度的不斷完善。監(jiān)督過程中的問題和反饋可以為內(nèi)部控制制度的優(yōu)化提供依據(jù)，從而不斷提升內(nèi)部控制的有效性。

2 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部控制制度體系不完善

內(nèi)部控制制度是科研事業(yè)單位實現(xiàn)有效管理和控制的重要基礎(chǔ)。然而，當前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系尚未完善，主要表現(xiàn)在制度設(shè)計不合理、制度執(zhí)行不到位等方面。首先，部分單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計缺乏系統(tǒng)性和全面性，未能涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。尤其是在科研項目管理、資金使用、資產(chǎn)管理等方面，制度規(guī)定過于籠統(tǒng)或缺乏具體操作指引，導(dǎo)致制度的可操作性不強。其次，制度執(zhí)行力度不足也是內(nèi)部控制制度體系不完善的重要表現(xiàn)。一些科研事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行過程中，往往流于形式，缺乏有效的監(jiān)督和檢查機制。制度的執(zhí)行依賴于各級管理人員的自覺性，缺乏剛性約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)［2］。

2.2 內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化已成為現(xiàn)代管理的重要趨勢。通過信息化手段，可以提高內(nèi)部控制的效率和準確性，增強內(nèi)部控制的透明度和可追溯性。然而，目前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對滯后，主要表現(xiàn)在信息系統(tǒng)建設(shè)不足、信息化管理水平不高等方面。首先，一些單位尚未建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，依然依賴傳統(tǒng)的手工操作，效率低下，容易出現(xiàn)人為錯誤和舞弊行為。其次，已有的信息系統(tǒng)功能單一，未能實現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面覆蓋和有效集成，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴重，難以形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理和分析平臺。此外，信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性也存在不足，數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)故障等風(fēng)險較大，影響了內(nèi)部控制的信息化水平。

2.3 內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)管機制不健全

內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)管機制是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分。健全的內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)管機制能夠有效發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題，防范財務(wù)風(fēng)險。然而，當前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)管機制尚不健全，主要表現(xiàn)在審計機構(gòu)設(shè)置不合理、審計人員專業(yè)能力不足、審計范圍和深度不夠等方面。首先，一些單位未能獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計職能往往由財務(wù)部門或其他職能部門兼任，缺乏獨立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。其次，審計人員的專業(yè)能力不足也是制約內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。一些單位的審計人員配備不足，專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致審計工作的深度和廣度受到限制。此外，內(nèi)部審計的范圍和深度不夠也是問題所在。部分單位的內(nèi)部審計工作僅停留在財務(wù)報表的審核層面，未能深入到科研項目管理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計的全面性和有效性不足。

2.4 內(nèi)部控制文化意識薄弱

內(nèi)部控制文化是單位全體員工在長期實踐中形成的共同價值觀和行為準則，是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。然而，當前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制文化意識薄弱，主要表現(xiàn)在員工對內(nèi)部控制的認知不足、執(zhí)行力不強等方面。一方面，一些單位的管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠，未能充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制在單位內(nèi)未能形成良好的氛圍［3］。另一方面，員工對內(nèi)部控制的認知不足，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏主動性和自覺性，往往只是在上級檢查時才臨時抱佛腳，缺乏長效機制。此外，單位缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳，未能有效提升員工的內(nèi)部控制意識和技能，影響了內(nèi)部控制的整體效果。有些單位管理人員錯誤認為通過“財務(wù)公開”的事后公示工作可以替代事前審批，與國家落實“放管服”精神和切實增強單位法人主體責(zé)任要求不一致。

2.5 財務(wù)收支不統(tǒng)一

部分單位在財務(wù)收支方面存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這不僅影響了單位的財務(wù)管理效率，還可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)問題。一些單位在預(yù)算編制時未能充分考慮實際情況，導(dǎo)致預(yù)算與實際收支存在較大差異。這不僅影響了預(yù)算的執(zhí)行效果，還可能使單位在資金運用上出現(xiàn)偏差，增加了財務(wù)風(fēng)險。部分單位在收入管理方面存在漏洞，如收入項目不明確、收入來源不清晰、收入確認不及時等。這些問題可能導(dǎo)致單位收入的準確性和完整性受到影響，甚至可能引發(fā)違規(guī)收費等問題。一些單位在支出管理方面存在隨意性，如支出審批流程不規(guī)范、支出項目不合理、支出憑證不齊全等。這些問題可能導(dǎo)致單位支出的合規(guī)性和效益性受到質(zhì)疑，增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)收支信息不透明，部分單位在財務(wù)收支信息的披露方面存在不足，如未能及時公開財務(wù)信息、財務(wù)信息披露不全面、不真實等。這不僅影響了單位的透明度，還可能使外部利益相關(guān)者難以了解單位的真實財務(wù)狀況，從而影響單位的信譽和聲譽。

3 財會監(jiān)督視角下強化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1 完善內(nèi)部控制制度，健全財會監(jiān)督體系

完善的內(nèi)部控制制度是科研事業(yè)單位實現(xiàn)科學(xué)管理和風(fēng)險防控的基石。首先，應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)單位的實際情況，制定系統(tǒng)性、全面性的內(nèi)部控制制度，覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。制度設(shè)計應(yīng)明確各級管理人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保各項控制措施的落實。同時，應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度進行評估和更新，確保其與單位業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化相適應(yīng)。

3.2 推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提升管理效率

信息化是現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要手段，能夠顯著提升科研事業(yè)單位的管理效率和控制效果。首先，應(yīng)加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，建立涵蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的綜合管理平臺。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、處理、分析和報告等功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全流程、實時化管理。其次，應(yīng)注重信息系統(tǒng)的集成和互通，避免信息孤島現(xiàn)象?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在信息系統(tǒng)建設(shè)中注重各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成和數(shù)據(jù)共享，確保信息流的順暢和一致性。具體而言，應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)、科研項目管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多系統(tǒng)的無縫銜接，通過數(shù)據(jù)共享和信息互通，打破部門間的信息壁壘，形成全單位一體化的信息管理平臺［4］。此外，應(yīng)加強信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性建設(shè)，建立完善的安全防護措施和應(yīng)急響應(yīng)機制，確保數(shù)據(jù)的安全性和系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。信息化建設(shè)還應(yīng)注重與內(nèi)部控制制度的有機結(jié)合，科研事業(yè)單位應(yīng)在信息系統(tǒng)建設(shè)中充分考慮內(nèi)部控制制度的要求，將控制措施和業(yè)務(wù)流程有機嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)制度執(zhí)行的自動化和標準化。

3.3 強化內(nèi)部審計職能，建立有效的風(fēng)險防控機制

內(nèi)部審計是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，能夠有效發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題和不足。首先，應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，確保其在單位內(nèi)部的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接向單位的最高管理層負責(zé)，確保其監(jiān)督工作的獨立性和客觀性。為此，必須建立健全的組織架構(gòu)，明確內(nèi)部審計的職能和權(quán)限，避免受到其他部門和個人的干擾和影響。其次，應(yīng)提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。科研事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保審計工作的質(zhì)量和效果。同時，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展通道，增強其職業(yè)吸引力，確保內(nèi)部審計機構(gòu)擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才。

內(nèi)部審計應(yīng)注重全面性和系統(tǒng)性?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在審計工作中，覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，確保審計工作的全面性和有效性。例如，在科研項目審計中，應(yīng)重點關(guān)注項目預(yù)算編制與執(zhí)行、資金使用的合理性與合規(guī)性、項目進展與成果等方面，確保項目管理的規(guī)范化和透明化。同時，應(yīng)注重審計結(jié)果的應(yīng)用和反饋，將審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議及時反饋給相關(guān)部門，并督促其整改落實，確保審計工作的閉環(huán)管理。建立問題整改跟蹤機制，定期檢查整改情況，確保審計建議的有效實施［5］。

3.4 培育內(nèi)部控制文化，提升全員內(nèi)控意識

內(nèi)部控制文化是科研事業(yè)單位實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的重要保障。首先，單位管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制文化的建設(shè)，發(fā)揮示范作用，帶動全員樹立良好的內(nèi)部控制意識。管理層應(yīng)在日常工作中注重內(nèi)部控制制度的宣傳和執(zhí)行，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。其次，應(yīng)加強對員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強全員的內(nèi)控意識和能力?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，涵蓋內(nèi)控制度、操作流程、風(fēng)險防控等內(nèi)容，提升員工的內(nèi)控素養(yǎng)和執(zhí)行力。最后，應(yīng)建立健全內(nèi)部控制文化的激勵機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制工作，提高全員的內(nèi)控積極性和責(zé)任心。內(nèi)部控制文化的培育還應(yīng)注重制度的落實和執(zhí)行。科研事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中充分考慮文化因素，將文化建設(shè)與制度落實有機結(jié)合，確保內(nèi)控文化的長期有效。應(yīng)注重員工的行為規(guī)范和職業(yè)道德建設(shè)，通過制度約束和文化引導(dǎo)，形成良好的內(nèi)控行為規(guī)范和職業(yè)道德標準。

3.5 建立財務(wù)收支統(tǒng)一性，確保財務(wù)透明度

財務(wù)收支的統(tǒng)一性和透明度是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)建立完善的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)收支的統(tǒng)一性。科研事業(yè)單位應(yīng)在財務(wù)管理中建立統(tǒng)一的財務(wù)收支管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息的集中管理和實時監(jiān)控，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和一致性。其次，應(yīng)加強財務(wù)信息的公開和透明?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)定期向全體員工和相關(guān)利益方公開財務(wù)信息，包括預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表、審計報告等，增強財務(wù)管理的透明度和公信力。同時，應(yīng)建立完善的財務(wù)信息反饋機制，及時回應(yīng)員工和利益方的關(guān)切和建議，提升財務(wù)管理的透明度和參與度。特別是在進一步落實“放管服”背景下，科研事業(yè)單位應(yīng)積極思考可以優(yōu)化流程，簡化審批的管理制度，比如在城市出差差旅費報銷中住宿包干制的時間跨度問題，讓科研人員有更強的獲得感。第三，財務(wù)收支的統(tǒng)一性還應(yīng)注重風(fēng)險防控?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在財務(wù)管理中建立完善的風(fēng)險防控機制，包括預(yù)算管理、資金使用、資產(chǎn)管理等方面，確保財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。最后，應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，及時發(fā)現(xiàn)和處置財務(wù)管理中的問題和隱患，保障單位的財務(wù)安全穩(wěn)定運行。

4 結(jié)語

當今世界，科技創(chuàng)新水平成為影響各方戰(zhàn)略博弈的關(guān)鍵變量，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平對于其整體發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。有效的內(nèi)部控制不僅能夠提升財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，還能有效防范各類風(fēng)險，保障科研活動的順利進行。通過完善內(nèi)部控制制度、健全財會監(jiān)督體系、提升財會監(jiān)管機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性、推動信息化建設(shè)、強化內(nèi)部審計職能、培育內(nèi)控文化以及建立財務(wù)收支的統(tǒng)一性，全面提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。未來，需繼續(xù)重視和加強內(nèi)部控制，不斷完善和創(chuàng)新管理模式，提升管理水平和效率，促進科研事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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