新常態(tài)下國有企業(yè)內部控制的難點及優(yōu)化路徑

［摘 要］隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)揮的積極作用也更為明顯。在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，國有企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益與社會效益，應針對自身存在的實際問題進行分析，提高管理水平和經(jīng)營能力，為國家與社會發(fā)展貢獻積極力量。內部控制工作的開展對于企業(yè)經(jīng)營與管理有著積極作用，但國有企業(yè)在內部控制工作建設過程中還存在著一定的難點。本文主要研究分析國有企業(yè)內部控制存在的實際困難，結合國有企業(yè)經(jīng)營與管理的情況進行分析，為國有企業(yè)提供提高內部控制全員化水平、建立健全信息管理系統(tǒng)、強化內部控制評價機制、加強風險預警機制建設等建議，旨在增強國有企業(yè)內部控制能力，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下實現(xiàn)高質量發(fā)展，持續(xù)性地為國家和社會進步作出貢獻。

［關鍵詞］新常態(tài)；國有企業(yè)；內部控制

［中圖分類號］C93 文獻標志碼：A

國有企業(yè)內部控制工作的開展對于全面了解企業(yè)資金動向、提高經(jīng)營決策質量有著十分重要的作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)內部控制工作面臨著一定的難點，可能存在資本無端流失、資產安全性受到挑戰(zhàn)等問題。因此，國有企業(yè)應努力提升內部控制工作水平，確保內部控制工作能夠達到預期標準要求，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

1 新常態(tài)下國有企業(yè)內部控制的重要性

1.1 有效識別經(jīng)營風險

在新常態(tài)下，國有企業(yè)內部控制工作對于有效識別經(jīng)營風險有著十分重要的作用。市場環(huán)境不斷變化和全球經(jīng)濟不穩(wěn)定，使得國有企業(yè)面臨著各種內外部風險挑戰(zhàn)。而內部控制作為一種管理工具，可以幫助企業(yè)有效識別和管理經(jīng)營風險，確保企業(yè)穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)內部控制工作有助于識別經(jīng)營風險并加以控制，通過建立健全的內部控制制度和流程，國有企業(yè)可以對各個環(huán)節(jié)和崗位進行規(guī)范和監(jiān)督，從而減少人為失誤和系統(tǒng)性錯誤。內部控制工作可以幫助企業(yè)識別潛在的經(jīng)營風險，如財務風險、市場風險、生產風險等，并采取相應的措施進行預防和應對，保護企業(yè)的利益和價值［1］。

此外，國有企業(yè)內部控制工作有助于增強決策的準確性和可靠性。通過內部控制，國有企業(yè)可以確保信息真實和完整，防止信息失真和產生偏差。企業(yè)在作出重要決策時，能夠基于準確和可靠的數(shù)據(jù)和信息進行分析和判斷，降低決策風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率。

1.2 健全企業(yè)治理體系

國有企業(yè)作為國家重要的經(jīng)濟組織，其治理體系的健全與有效對于推進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展、增強競爭力至關重要。國有企業(yè)內部控制工作有助于建立企業(yè)治理機制，形成權責清晰、職責明確的治理結構，并規(guī)定各級管理層的職責和權限。在這樣的治理體系下，國有企業(yè)可以有效完善決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，保障企業(yè)決策合理、決策執(zhí)行有效和決策結果受到監(jiān)督。國有企業(yè)內部控制工作有助于提高企業(yè)的運營效率和效益［2］。內部控制制度的建立和執(zhí)行可以規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務活動，明確各個環(huán)節(jié)和崗位的責任和流程。此舉可以有效防止資源浪費，減少非生產性成本，提高工作效率和運營效益，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值。

此外，國有企業(yè)內部控制工作有助于防范和化解經(jīng)營風險。內部控制制度的建立要求企業(yè)對各類風險進行識別、評估和管理，并采取相應的風險防范措施。這可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題，降低經(jīng)營風險對企業(yè)的影響，提高企業(yè)的抗風險能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.3 提升企業(yè)經(jīng)濟效益

在新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨著各種經(jīng)濟挑戰(zhàn)和競爭壓力。而內部控制作為一種管理工具，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)內部控制工作有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，減少資源浪費和成本損失。內部控制制度的執(zhí)行要求企業(yè)明確各個環(huán)節(jié)和崗位的職責和權限，規(guī)范企業(yè)的決策和執(zhí)行過程。通過規(guī)范的運作流程和嚴格的內部控制，國有企業(yè)可以減少非生產性成本，提高資源利用效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。內部控制制度要求國有企業(yè)對各類風險進行識別、評估和管理，并采取相應的風險防范措施。這可以幫助國有企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題，降低經(jīng)營風險對企業(yè)的影響，減少經(jīng)濟損失。

2 新常態(tài)下國有企業(yè)內部控制難點

2.1 內部控制全員化程度低

在新常態(tài)下，國有企業(yè)內部控制中存在著內部控制全員化程度低的難點問題。內部控制全員化，是指在企業(yè)內部引導所有員工參與內部控制建設和執(zhí)行中，共同維護企業(yè)的運營秩序和經(jīng)濟利益。然而，由于受一些因素影響，國有企業(yè)在實現(xiàn)內部控制全員化方面面臨著一定的問題。內部控制全員化需要員工具備一定的內部控制意識和知識，理解內部控制的重要性和作用，但在實際操作過程中，一些員工對于內部控制的概念和內容并不清晰，缺乏相應的培訓，導致員工參與內部控制的積極性和主動性不強，阻礙了內部控制全員化推進。

此外，內部控制全員化要求每個員工都履行相應的職責和義務，積極參與內部控制工作。但是，在實際操作過程中，部分員工存在不重視內部控制的問題，或者將內部控制工作視為僅由內部控制部門負責的事情。責任意識不足導致員工對于內部控制工作的參與程度不高，難以實現(xiàn)內部控制全員化目標［3］。

2.2 企業(yè)管理信息程度不高

企業(yè)管理信息，是指企業(yè)在經(jīng)營活動中產生的、與管理決策相關的各類信息。然而，受一些因素影響，國有企業(yè)在獲取、整理和利用管理信息方面存在一定的難點。國有企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務復雜、信息涉及面廣，導致信息來源分散、數(shù)據(jù)龐雜。在新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭和快速變化的經(jīng)濟環(huán)境，需要及時獲取全面、準確的管理信息來支持決策和控制。然而，由于信息獲取渠道不暢、信息采集和整理手段落后，國有企業(yè)在獲取管理信息的過程中存在一定的困難［4］。

此外，國有企業(yè)在整理和分析管理信息方面存在難題。獲取到的管理信息需要經(jīng)過整理和分析，以提供有用的決策參考和控制依據(jù)。但是，部分國有企業(yè)內部信息系統(tǒng)的建設滯后、數(shù)據(jù)處理和分析能力不足，導致企業(yè)在整理和分析管理信息時存在困難。信息分散、重復和不完整等問題使得國有企業(yè)難以獲得清晰準確的全局信息，從而影響了決策的科學性和有效性。

2.3 缺少內部控制評價機制

部分國有企業(yè)缺少統(tǒng)一的內部控制評價標準和方法。內部控制評價需要依據(jù)統(tǒng)一的標準和方法進行，以確保評價結果客觀和可比。然而，由于缺乏統(tǒng)一的評價標準和方法，不同部門和崗位之間存在評價主觀性和隨意性特征。這使得內部控制評價結果不一致，影響了對企業(yè)整體控制狀況的準確把握。部分國有企業(yè)缺少專業(yè)的內部控制評價人員和機構。內部控制評價需要專業(yè)的評價人員具備相關知識和經(jīng)驗，能夠對企業(yè)的內部控制體系進行全面、系統(tǒng)的評估。然而，在實踐過程中，一些國有企業(yè)缺乏具備專業(yè)評價能力的人員和機構。這導致內部控制評價工作的質量和水平不穩(wěn)定，無法滿足企業(yè)對內部控制全面評估的需求。

此外，部分國有企業(yè)缺少有效的內部控制評價反饋和改進機制。內部控制評價的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是提出改進措施，促進內部控制持續(xù)改進。但是在實踐中，一些國有企業(yè)缺乏有效的反饋和改進機制。評價結果往往沒有及時反饋給相關部門和崗位，缺乏有效的改進措施和跟進機制，導致評價結果的價值無法充分發(fā)揮，內部控制的改進和優(yōu)化難以實現(xiàn)。

2.4 風險預警機制建設不足

國有企業(yè)面臨著多樣化的風險和復雜的經(jīng)營環(huán)境，導致風險預警機制的建設面臨挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，市場競爭加劇、政策環(huán)境變化等因素使得國有企業(yè)面臨多樣化的風險，如市場風險、經(jīng)濟周期風險、法律風險等。同時，國有企業(yè)內外環(huán)境的復雜性增加了風險預警難度，需要綜合考慮多個因素和指標進行風險判斷。國有企業(yè)在風險預警機制建設過程中存在信息共享和溝通的難題，由于風險預警需要不同部門和崗位之間進行信息共享和溝通，以便更好地識別和應對風險，但受信息壁壘、部門利益等因素影響，信息共享和溝通存在一定的障礙。不同部門之間信息的不暢通，影響了風險預警的全面性和準確性，使得風險預警機制難以發(fā)揮應有作用。

3 新常態(tài)下國有企業(yè)內部控制優(yōu)化策略

3.1 提高內部控制全員化水平

一方面，國有企業(yè)要幫助員工樹立內部控制意識，參與內部控制工作，這對于優(yōu)化國有企業(yè)內部控制具有重要意義。國有企業(yè)內部控制全員化要求每個員工都參與到內部控制的建設和執(zhí)行中，共同維護企業(yè)的運營秩序和經(jīng)濟利益，從而充分發(fā)揮員工的主觀能動性，形成全員共同參與、共同把控的內部控制格局。這將有助于確保內部控制的全面落實，減少控制漏洞和風險盲區(qū)，優(yōu)化企業(yè)的管理效能［5］。

另一方面，國有企業(yè)面臨著市場競爭激烈和經(jīng)濟環(huán)境變化快速的挑戰(zhàn)。內部控制需要及時調整和應對不斷變化的風險和需求。通過提高內部控制全員化水平，可以擴大內部控制參與者的范圍，提高內部控制信息來源廣闊度。員工可以更加敏銳地感知和反饋企業(yè)內外部環(huán)境變化，提供更多有益的信息和建議。這將有助于推進內部控制及時調整和優(yōu)化，增強企業(yè)的應變能力和市場競爭力。

3.2 建立健全完善的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是支持內部控制的重要工具，通過提供準確、及時的信息，可以幫助國有企業(yè)實現(xiàn)風險識別、監(jiān)測和控制，提升內部控制的效能。建立健全信息系統(tǒng)可以提高內部控制的數(shù)據(jù)收集和整合能力。信息系統(tǒng)能夠幫助國有企業(yè)快速、準確地收集、存儲和整合各類數(shù)據(jù)。通過對業(yè)務流程和操作數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析，可以及時發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風險，為內部控制的識別和控制提供可靠的數(shù)據(jù)支持，有助于實現(xiàn)內部控制的全面覆蓋和全程監(jiān)控，提升風險管理和決策的準確性。

信息系統(tǒng)能夠將內部控制的規(guī)程、流程和控制要求編碼化，實現(xiàn)自動化的控制執(zhí)行和監(jiān)測。通過完善工作流程、權限控制和審批機制，可以減少人為操作的風險和錯誤，提高內部控制的執(zhí)行效率和一致性。同時，信息系統(tǒng)還可以通過提供實時的報告和指標分析，幫助管理層及時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險狀況，增強決策的科學性和有效性。

3.3 強化內部控制的評價機制

新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨著更加復雜和嚴峻的經(jīng)營環(huán)境，為了應對市場競爭和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)需要加強內部控制，并通過評價機制來實現(xiàn)優(yōu)化。國有企業(yè)通過明確評價標準和指標體系，可以對內部控制進行全面評估和監(jiān)控。有效的評價機制可以幫助企業(yè)識別和解決存在的風險和問題，確保內部控制體系完整和穩(wěn)定。這樣，企業(yè)的經(jīng)營決策將更加科學和合理，進而提升企業(yè)整體運作效率［6］。

評價機制可以推動國有企業(yè)增強內部控制體系的效果。通過評價機制，企業(yè)可以對內部控制制度進行全面檢查和評估，做到及時發(fā)現(xiàn)和彌補制度缺陷，規(guī)范企業(yè)內部的運作流程。評價機制還可以推動企業(yè)完善風險管理機制，加強對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)控和控制，降低經(jīng)營風險和損失發(fā)生的概率。評價機制的建設還可以幫助企業(yè)客觀評估和比較內部控制水平，了解自身與同行業(yè)的差距，及時調整和改進。評價機制還可以為企業(yè)提供與投資者、監(jiān)管機構和合作伙伴的溝通和交流平臺，展示企業(yè)的內部控制能力和合規(guī)管理水平，提升市場聲譽和信譽度。

3.4 加強風險預警機制的建設

通過建立完善的風險預警機制，國有企業(yè)可以及時獲取市場、行業(yè)和內外部環(huán)境的信息，并進行綜合分析和評估。在良好的風險預警機制作用下，國有企業(yè)能夠更早地識別到潛在的風險因素，對包括市場波動、供應鏈中斷、政策變化等在內的風險進行識別，從而采取相應的措施和應對策略，減少風險對企業(yè)的影響。國有企業(yè)還可以及時收集和分析風險信息，并將其納入企業(yè)的決策過程中，可以幫助企業(yè)建立健全的溝通和協(xié)作機制，加強不同部門之間的信息共享和協(xié)同，提高企業(yè)的整體抗風險水平。

此外，國有企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和識別內部控制的缺陷和不足，推動內部控制的持續(xù)改進和創(chuàng)新。風險預警機制也可以促使企業(yè)進行自省和反思，提高管理層對風險的認識和理解，促進企業(yè)的發(fā)展［7］。

四 結語

新常態(tài)下，國有企業(yè)內部控制工作的開展，對于有效識別經(jīng)營風險、優(yōu)化企業(yè)治理體系以及提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要作用。當前，部分國有企業(yè)還面臨著內部控制全員化程度低、企業(yè)管理信息程度不高、缺少內部控制評價機制、風險預警機制建設不足等難點，因此需要加強內部控制建設，提高內部控制的規(guī)范化和標準化程度，促進自身實現(xiàn)高質量發(fā)展。

參考文獻

［1］昝倩茜. 國有企業(yè)內部控制的問題及有效性評價［J］. 現(xiàn)代企業(yè)，2023（6）：60-62.

［2］高文志. 國有企業(yè)財務信息化建設探討［J］. 合作經(jīng)濟與科技，2023（14）：150-151.

［3］張路路. 國有企業(yè)內部控制與財務風險防范的反思探索［J］. 老字號品牌營銷，2023（11）：151-153.

［4］張弩. 國有企業(yè)內部控制監(jiān)督體系的構建與完善［J］. 商場現(xiàn)代化，2023（10）：117-119.

［5］司玉美. 國有企業(yè)內部控制及風險管理問題探討［J］. 中國市場，2023（15）：109-112.

［6］劉釗. 國有企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2023（10）：170-172.

［7］陳月芳. 試析基于全面預算管理的國有企業(yè)內部控制［J］. 行政事業(yè)資產與財務，2023（9）：50-52.