新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展優(yōu)化路徑

[摘要]黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更新、更高的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性提升到新高度。本文以深圳S大學(xué)為例，按照新時(shí)代背景下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，分析S大學(xué)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，研究并提出了高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)化路徑。

[關(guān)鍵詞]高校" "內(nèi)部審計(jì)" "高質(zhì)量發(fā)展" "優(yōu)化路徑

2020年3月，教育部出臺(tái)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，旨在進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，提高學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；2023年5月，二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議進(jìn)一步為推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展指明方向。如何更好地推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前面臨的緊迫且值得研究的課題，對(duì)更好地服務(wù)于高等教育改革具有重要意義。

一、新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵

（一）高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的含義

新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是指高校內(nèi)部審計(jì)工作在學(xué)校黨委的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，主動(dòng)適應(yīng)高等教育變革發(fā)展需要，圍繞學(xué)校定位與目標(biāo)，聚焦主責(zé)主業(yè)，通過(guò)改進(jìn)審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)思維、優(yōu)化審計(jì)方法、提升審計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)、完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等，以全面提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，服務(wù)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，就是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從“好不好”轉(zhuǎn)向“優(yōu)不優(yōu)”的躍升式發(fā)展。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

作為人才培養(yǎng)的重要基地，高校要站在黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局的高度，全面準(zhǔn)確把握新時(shí)代高等教育高質(zhì)量發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需要。一是在高校優(yōu)化完善內(nèi)部治理中發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)、資源、資金的管理和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)學(xué)校改進(jìn)管理、優(yōu)化資源配置，促進(jìn)制度的建立和完善，為學(xué)校黨委把方向、謀大局、定政策、促改革提供科學(xué)的決策依據(jù)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率不可或缺的重要手段，對(duì)于改善學(xué)校治理體系和治理能力，提升辦學(xué)效益，提高學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)具有重要意義。二是在提升教學(xué)和科研質(zhì)效中發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)聚焦重大審計(jì)項(xiàng)目，沿著“政治—政策—項(xiàng)目—資金”正反可逆路徑，按照“研究—實(shí)踐—總結(jié)—提高”鏈條，強(qiáng)化質(zhì)量與效益審計(jì)，保障高校教學(xué)和科研高質(zhì)量發(fā)展。三是在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨中發(fā)揮重要作用。通過(guò)預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校資金合理分配和有效使用，減少資金損失浪費(fèi)；通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范干部的經(jīng)濟(jì)行為，形成有效約束和監(jiān)督；通過(guò)促進(jìn)建立健全監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)形成全覆蓋、高效運(yùn)作的監(jiān)督體系，有效預(yù)防和懲治腐敗，確保高校健康發(fā)展。

二、深圳S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

深圳S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作在深圳高校中具有鮮明特色，以深圳S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作作為案例研究對(duì)象，對(duì)于分析研究高校內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑具有較強(qiáng)的借鑒價(jià)值。深圳S大學(xué)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)明確，制度相對(duì)完善，工作成效良好，在促進(jìn)學(xué)校治理優(yōu)化完善、推動(dòng)學(xué)校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮出重要作用，但對(duì)照新時(shí)代審計(jì)工作要求，深圳S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作也存在一些問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)制度修訂和執(zhí)行不到位

一是未依照《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及時(shí)修訂學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，印發(fā)的學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)定中缺少單位主要負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)方面職責(zé)的界定、對(duì)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)復(fù)核審理的規(guī)定、對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任追究等方面的內(nèi)容；二是校黨委會(huì)議事規(guī)則中未包含內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送等事項(xiàng)，上述審計(jì)重大事項(xiàng)應(yīng)向本單位黨委報(bào)告并納入黨委會(huì)議事范圍，但S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門未向?qū)W校黨委進(jìn)行報(bào)告，學(xué)校也未召開黨委會(huì)研究上述審計(jì)事項(xiàng)；三是聯(lián)席會(huì)議、內(nèi)部控制評(píng)估等制度執(zhí)行不到位，印發(fā)的相關(guān)制度中規(guī)定“聯(lián)席會(huì)議實(shí)行例會(huì)制度，每學(xué)期召開一次，也可根據(jù)工作需要不定期召開”，但S大學(xué)近年來(lái)尚未召開過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，審計(jì)部門也未開展過(guò)內(nèi)部控制評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

（二）未編制審計(jì)規(guī)劃及審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理不規(guī)范

一是未制定內(nèi)部審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃，S大學(xué)的“十四五”發(fā)展規(guī)劃集中于教學(xué)、科研等領(lǐng)域，未對(duì)職能部門提出具體要求，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃尚停留在初步謀劃階段，未進(jìn)一步編制成文；二是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制不規(guī)范，S大學(xué)近年來(lái)編制的年度審計(jì)計(jì)劃只有審計(jì)大類而無(wú)具體審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)際開展的專項(xiàng)審計(jì)、工程審計(jì)等項(xiàng)目計(jì)劃均另行單獨(dú)報(bào)批，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制未能有效發(fā)揮計(jì)劃管理的龍頭和指揮棒作用；三是部分審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃未按規(guī)定履行報(bào)批程序，多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目?jī)H經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議，未向?qū)W校黨委報(bào)告并經(jīng)獲批后再實(shí)施。

（三）審計(jì)程序不完整和審計(jì)文書不規(guī)范

一是部分審計(jì)項(xiàng)目未編制規(guī)范的審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告和相關(guān)事項(xiàng)沒有復(fù)核、審理記錄，部分審計(jì)證據(jù)缺少被審計(jì)單位的簽字蓋章，且存在審計(jì)文書文號(hào)前后不一致的情況；二是部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在報(bào)告中未引用相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)；三是審計(jì)報(bào)告文書格式不規(guī)范，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

（四）對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目管理不到位

一是委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目未簽訂采購(gòu)服務(wù)合同和委托服務(wù)合同，未就雙方的責(zé)任和義務(wù)、費(fèi)用及支付方式、違約責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定；二是存在中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的編制人并非該機(jī)構(gòu)正式員工、中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審核書編制人執(zhí)業(yè)注冊(cè)證書為失效狀態(tài)等；三是S大學(xué)審計(jì)部門未能有效實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管，審計(jì)質(zhì)量難以評(píng)判，從而影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

（五）審計(jì)整改督促檢查工作不到位

一是在未提供相關(guān)佐證材料、整改材料不完整的情況下，審計(jì)部門在整改臺(tái)賬中認(rèn)定完成整改，致使整改監(jiān)督職責(zé)履行不到位，整改不能真正落地執(zhí)行；二是存在未及時(shí)督促被審計(jì)單位報(bào)送整改材料，被審計(jì)單位僅提交整改結(jié)果清單，未提交書面整改報(bào)告，整改材料報(bào)送不完整等情況。

三、高校內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展優(yōu)化路徑

結(jié)合深圳S大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，對(duì)照新時(shí)代背景下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，高校要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，除需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作理念，革新審計(jì)技術(shù)方法，全力推進(jìn)信息化建設(shè)，全面加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)外，還要在內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、審計(jì)整改等方面進(jìn)行優(yōu)化完善，為高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障服務(wù)。

（一）優(yōu)化完善內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制

按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中“堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)”的規(guī)定，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)高校黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程。高校應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)要求成立審計(jì)委員會(huì)，推進(jìn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能協(xié)同高效；建立高校黨委定期組織召開內(nèi)部審計(jì)工作的專題會(huì)議機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃管理，做好審計(jì)年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃；審議審計(jì)工作開展情況，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)力量統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)組織方式，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供政治和制度保障。

（二）科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃和規(guī)劃

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，綜合考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，合理安排審計(jì)資源，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括年度審計(jì)工作目標(biāo)、具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間、各審計(jì)項(xiàng)目所需的審計(jì)資源和后續(xù)審計(jì)工作安排等內(nèi)容，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，形成動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化審計(jì)震懾，構(gòu)建全面覆蓋的審計(jì)工作格局。高校內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家、高校黨委的中長(zhǎng)期工作要求和重點(diǎn)，征求高校內(nèi)外專家學(xué)者意見，科學(xué)制定中長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，通過(guò)中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃，帶動(dòng)年度審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（三）深化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

高校應(yīng)及時(shí)在組織內(nèi)部貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，要從高校實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)工作制度，及時(shí)修訂完善不再符合工作實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，明確具體步驟和工作要求，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照法律法規(guī)獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，定期對(duì)各單位內(nèi)部控制工作的組織情況及內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤檢查、評(píng)估，推動(dòng)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)到位，增強(qiáng)審計(jì)的基礎(chǔ)防線作用。

（四）加強(qiáng)全流程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

把質(zhì)量控制貫穿內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程，建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制和績(jī)效考核等內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)制度，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，明確責(zé)任主體、程序及權(quán)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和具體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)全流程審計(jì)質(zhì)量管控。建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。建立內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，明確對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理要求。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包項(xiàng)目進(jìn)行量化評(píng)分，定期考核評(píng)價(jià)，嚴(yán)格把控社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化對(duì)委托項(xiàng)目的管理

根據(jù)工作需要，高校在委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)與其簽訂書面合同或協(xié)議，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，約定參與審計(jì)工作相關(guān)人員的資格條件、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望、工作時(shí)間及審計(jì)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容范圍和資金比例、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容、保密要求等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)審部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)跟蹤委托項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)展情況；在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)委托項(xiàng)目開展情況進(jìn)行全面評(píng)估，對(duì)受托審計(jì)項(xiàng)目單位進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

（六）強(qiáng)化審計(jì)整改和成果運(yùn)用

高校要做好內(nèi)部審計(jì)整改“下半篇文章”，充分促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。高校黨委應(yīng)高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行專題研究部署，強(qiáng)化審計(jì)整改工作嚴(yán)肅性。高校內(nèi)審部門要成立審計(jì)整改專項(xiàng)工作組，召開審計(jì)整改專題會(huì)議，制訂整改方案和措施，實(shí)行“問(wèn)題清單”“整改清單”“銷號(hào)清單”閉環(huán)管理工作機(jī)制，切實(shí)把“當(dāng)下改”和“長(zhǎng)久立”有機(jī)結(jié)合起來(lái)。要將審計(jì)整改納入各項(xiàng)考核中，紀(jì)委、組織、人事部門要將審計(jì)結(jié)果與加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作及領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)結(jié)合，作為任免、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升的重要依據(jù)，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果和整改情況公開，以公開促進(jìn)整改。

主要參考文獻(xiàn)

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