企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)與防范策略探討

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)外包逐漸成為一種普遍的管理模式。盡管外包可以提高審計(jì)效率、降低成本，但也帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)，如信息泄露、審計(jì)質(zhì)量不穩(wěn)定和缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的深入理解等。本文探討了企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范策略，通過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠有效降低外包帶來(lái)的潛在威脅，確保審計(jì)工作的高效和合規(guī)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；外包；風(fēng)險(xiǎn)；防范策略；企業(yè)管理

在當(dāng)今快速發(fā)展的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，其作用愈發(fā)凸顯。隨著許多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)職能外包，以期借助專業(yè)服務(wù)提升審計(jì)效率和靈活性。然而，外包帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的系統(tǒng)評(píng)估與監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)舞弊與經(jīng)營(yíng)失誤的目的。其次，內(nèi)審人員可以獨(dú)立客觀地評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)情況，并對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的了解。增加透明度既能提高決策的效率，又能提高公司的治理水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也能促進(jìn)合規(guī)管理，保證企業(yè)在法律、法規(guī)、政策框架下運(yùn)作，減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。最后，通過(guò)持續(xù)的績(jī)效評(píng)價(jià)和改善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司流程的持續(xù)優(yōu)化、效率的提高起到了積極的作用，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。因此，要把內(nèi)部審計(jì)作為提高競(jìng)爭(zhēng)能力的一種重要手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)和發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.選擇合適的外包服務(wù)商

首先，在選擇外包服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，首先要做的就是資格審查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求潛在的服務(wù)提供者提供相應(yīng)的資格證書，以保證他們具有所需的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該重視服務(wù)提供商的信譽(yù)度，通過(guò)查閱顧客評(píng)價(jià)、行業(yè)口碑、以往項(xiàng)目成功案例等方法，對(duì)服務(wù)提供商在市場(chǎng)中的地位與表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估。

其次，在選擇外包服務(wù)商時(shí)，經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)是不能忽略的因素。企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮在本行業(yè)內(nèi)具有豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)及審核需要有較深了解并能提供有針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)的服務(wù)商。此外，有經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)提供商處理復(fù)雜問(wèn)題的能力也較強(qiáng)，能更好的應(yīng)付各種挑戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)也要重視服務(wù)提供商的隊(duì)伍結(jié)構(gòu)與人員背景，并保證他們的審計(jì)隊(duì)伍具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)。

最后，在選擇外包服務(wù)公司時(shí)，也可以對(duì)服務(wù)公司的辦公環(huán)境、工作流程進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)公司的內(nèi)部管理和運(yùn)作方式有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，保證公司有一個(gè)好的組織結(jié)構(gòu)，有一個(gè)規(guī)范的工作流程，從而進(jìn)一步減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要與服務(wù)提供商充分溝通，弄清雙方的期望和目標(biāo)，以保證合作順利開展?？傊?，要保證內(nèi)部審計(jì)外包成功，關(guān)鍵在于選擇合適的外包服務(wù)商。這樣才能更好地滿足企業(yè)的需要，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

2.明確合同條款

首先，明確的服務(wù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有助于雙方就合作內(nèi)容達(dá)成共識(shí)，避免因理解上的差異而產(chǎn)生糾紛。在合同中，公司需要明確其所需要的審核服務(wù)，其中包括財(cái)務(wù)審核、合規(guī)審核、營(yíng)運(yùn)審核等，并詳細(xì)說(shuō)明每一項(xiàng)審核的具體需求，如審核周期、審核報(bào)告格式、審核時(shí)限等。同時(shí)，也要在合同中制定服務(wù)品質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，如審核的精確性、及時(shí)性、專業(yè)性等。這些準(zhǔn)則有助于企業(yè)在審核結(jié)束后，對(duì)服務(wù)提供商是否符合協(xié)議的要求作出有效的評(píng)價(jià)。

其次，公司應(yīng)在合同中明確約定違約情形及違約責(zé)任，如供應(yīng)商未按期提交審計(jì)報(bào)告；如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)誤，則公司有權(quán)向服務(wù)提供商提出賠償要求。這樣既能提高服務(wù)提供者的責(zé)任意識(shí)，又能有效地保護(hù)企業(yè)的合法利益。同時(shí)，合同應(yīng)明確違約后的處理程序，包括通知、整改時(shí)限和后續(xù)措施，確保一旦發(fā)生違約，及時(shí)采取措施，減少損失。明確合同條款，特別是制定服務(wù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化違約責(zé)任，不僅對(duì)維護(hù)自己的權(quán)利，而且保證審計(jì)外包服務(wù)的順利開展具有重要意義。在此基礎(chǔ)上，提出了一套完整而細(xì)致的契約設(shè)計(jì)方案，以實(shí)現(xiàn)與外包服務(wù)商的雙贏，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)信息安全措施

首先，對(duì)數(shù)據(jù)的加密和訪問(wèn)權(quán)限控制是保證網(wǎng)絡(luò)信息安全的基礎(chǔ)。企業(yè)需要采用AES等先進(jìn)加密技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，以防止未經(jīng)授權(quán)的第三方獲取數(shù)據(jù)。同時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行訪問(wèn)權(quán)限控制，以保證特定數(shù)據(jù)和系統(tǒng)只有授權(quán)人員可以訪問(wèn)。采用多因子認(rèn)證、角色指派、訪問(wèn)日志審計(jì)等方法，可以保證數(shù)據(jù)的安全。訪問(wèn)階段需要通過(guò)堡壘機(jī)進(jìn)行訪問(wèn)，并且需要保存所有訪問(wèn)以及操作記錄。

其次，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的管理，對(duì)于新入職員工要適當(dāng)縮小訪問(wèn)權(quán)限，應(yīng)遵循最小化原則，還要加強(qiáng)對(duì)員工流動(dòng)過(guò)程中的權(quán)限管理，對(duì)于轉(zhuǎn)崗、離職等外包員工需要及時(shí)進(jìn)行權(quán)限的回收。同時(shí)，也可對(duì)員工設(shè)置權(quán)限的有效期，遵循有效期最小化，覆蓋操作所需時(shí)間，不得出現(xiàn)長(zhǎng)期有效高權(quán)限分配的情況。對(duì)遠(yuǎn)程訪問(wèn)進(jìn)行細(xì)粒度的控制和審計(jì)，引入強(qiáng)身份認(rèn)證手段以及實(shí)人認(rèn)證手段，確保訪問(wèn)對(duì)應(yīng)到具體個(gè)人。

最后，企業(yè)應(yīng)定期開展信息安全評(píng)估，以提高信息安全措施的有效性。安全性評(píng)估可包括對(duì)外包服務(wù)提供商的系統(tǒng)及程序執(zhí)行一次完整的安全性評(píng)估，以確保其符合工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部的安全政策。另外，企業(yè)也應(yīng)該重視服務(wù)提供商的安全漏洞管理，使之能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的安全問(wèn)題。定期進(jìn)行安全評(píng)估，不僅可以發(fā)現(xiàn)并解決信息安全風(fēng)險(xiǎn)，而且可以加強(qiáng)企業(yè)和外包服務(wù)商之間的信任關(guān)系。因此，應(yīng)鼓勵(lì)外包服務(wù)提供商加強(qiáng)信息安全意識(shí)的訓(xùn)練，以提升其對(duì)網(wǎng)絡(luò)攻擊的敏感度。這樣既可以提高員工的安全意識(shí)，又可以有效地減少因人為因素造成的安全事故。同時(shí)，還可以和服務(wù)提供商一起制定應(yīng)急預(yù)案，以保證一旦出現(xiàn)安全事故，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，將損失降到最低。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)加密和訪問(wèn)權(quán)限的控制、定期的安全檢查、加強(qiáng)安全培訓(xùn)等措施，保證了審計(jì)工作的安全可靠。這既是對(duì)核心數(shù)據(jù)資產(chǎn)的保護(hù)，又是對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有力保證。

4.建立有效的監(jiān)督機(jī)制

首先，對(duì)外包服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)估，這是監(jiān)管機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立清晰的評(píng)估準(zhǔn)則及評(píng)估周期，并定期對(duì)外包服務(wù)提供商所做之工作進(jìn)行全面檢討。這些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了很多方面，如時(shí)效性、準(zhǔn)確性、專業(yè)性和滿意度。定期對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，不僅可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)服務(wù)中存在的問(wèn)題，而且可以為服務(wù)商提供改進(jìn)的依據(jù)，從而促進(jìn)雙方的共同發(fā)展。

其次，建立反饋和改善機(jī)制，對(duì)優(yōu)化外包服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。企業(yè)與外包服務(wù)商之間應(yīng)保持暢通的溝通渠道，鼓勵(lì)雙方在服務(wù)過(guò)程中進(jìn)行及時(shí)的反饋。企業(yè)可以定期召開會(huì)議，討論服務(wù)的執(zhí)行情況，分享評(píng)估結(jié)果和客戶反饋。這種互動(dòng)不僅有助于外包服務(wù)商及時(shí)了解自身的不足之處，也能使企業(yè)掌握服務(wù)商的改進(jìn)進(jìn)展。企業(yè)還應(yīng)考慮建立正式的反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工和相關(guān)利益相關(guān)者提出對(duì)外包服務(wù)的看法和建議。通過(guò)匿名調(diào)查或定期的反饋會(huì)，企業(yè)能夠收集到更廣泛的意見，了解外包服務(wù)在實(shí)際操作中的表現(xiàn)和影響。這種反饋不僅可以幫助企業(yè)識(shí)別潛在的問(wèn)題，還能為外包服務(wù)商提供切實(shí)可行的改進(jìn)方向。

總之，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，定期評(píng)估外包服務(wù)質(zhì)量以及設(shè)立反饋與改進(jìn)機(jī)制，是提升企業(yè)與外包服務(wù)商合作效果的關(guān)鍵。通過(guò)這些措施，企業(yè)不僅可以確保服務(wù)的高質(zhì)量和高效率，還能與外包服務(wù)商建立起更加緊密的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)雙贏局面。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)

首先，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提升是根本。在財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、IT審計(jì)等方面，企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與技能。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)師考取CPA、CISA等相關(guān)職業(yè)資格證書。這樣既可以提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，又可以提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體形象，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的權(quán)威。此外，企業(yè)還應(yīng)積極引入審計(jì)工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析軟件和審計(jì)管理系統(tǒng)，以提升審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)挑戰(zhàn)。

其次，鼓勵(lì)內(nèi)部與外部審計(jì)的有效合作，能夠形成合力，提升審計(jì)的全面性和深度。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與外部審計(jì)師保持密切的溝通和協(xié)作，定期分享審計(jì)計(jì)劃、結(jié)果和發(fā)現(xiàn)。通過(guò)這種合作，內(nèi)部審計(jì)能夠借鑒外部審計(jì)的專業(yè)視角，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改進(jìn)機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部審計(jì)師也能夠更深入地理解企業(yè)的內(nèi)部控制和流程，從而提供更具針對(duì)性的建議。

最后，企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議，討論審計(jì)戰(zhàn)略、分享最佳實(shí)踐，確保雙方在審計(jì)目標(biāo)和方法上的一致性。企業(yè)還可以建立信息共享機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在數(shù)據(jù)和資源上的有效利用，避免重復(fù)工作和審計(jì)盲區(qū)。通過(guò)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部和外部審計(jì)可以形成互補(bǔ)，提升審計(jì)質(zhì)量和效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和合規(guī)水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)外包為企業(yè)提供了提升效率和降低成本的機(jī)會(huì)，但也伴隨著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)深入分析這些風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的防范策略，企業(yè)可以在享受外包優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：廣州城市理工學(xué)院）