新時代行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的挑戰(zhàn)與改革策略

【摘要】本文以新時代黨的治理理念為背景，探討了行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀和面臨的挑戰(zhàn)，特別是審計獨立性的不足和審計模式的滯后問題。通過分析審計的現(xiàn)行模式，并結合案例研究，本文提出了一系列改革措施，包括優(yōu)化審計環(huán)境，完善評價指標體系以及轉變審計模式。這些措施旨在強化審計的獨立性和客觀性，提升行政事業(yè)單位內部經(jīng)濟責任審計的整體質量和效果。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；經(jīng)濟責任審計；任中審計；內部控制；審計改革

一、引言

隨著國家治理體系的不斷完善和全面從嚴治黨的深入推進，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計顯得尤為重要。然而，傳統(tǒng)的離任審計模式已難以滿足新時代的要求，急需轉型以提高審計質量和時效性。本文通過探討現(xiàn)有審計體制的不足，并以“任中審計”為核心建議，提出改革方向，以期實現(xiàn)更有效的監(jiān)督和更高的資源利用效率。

二、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀及存在問題

1.審計獨立性的不足

當前，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計面臨著審計獨立性的嚴重挑戰(zhàn)，這主要體現(xiàn)在審計機構與被審計單位之間的行政隸屬關系上。由于審計局作為政府的內設機構，其人事、財務和組織結構往往受到上級政府部門的影響，這種結構設置使得審計局在實際操作中難以做到完全獨立。在審計過程中，這種隸屬或協(xié)作關系可能導致外部干預，審計人員在執(zhí)行職責時可能會受到來自上級部門的各種壓力，這些壓力可能來自對職業(yè)發(fā)展、評價標準或者工作環(huán)境的控制，進而影響審計結果的公正性和客觀性，削弱了整個審計工作的獨立性和效力。

2.審計人員專業(yè)性與數(shù)量的不匹配

經(jīng)濟責任審計的有效性在很大程度上依賴于執(zhí)行審計的人員的專業(yè)能力和數(shù)量。許多行政事業(yè)單位的審計部門面臨人才短缺和專業(yè)性不足的雙重挑戰(zhàn)。一方面，由于審計專業(yè)要求高、工作強度大而待遇相對不高，難以吸引和留住足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員。

3.審計時效的滯后性

經(jīng)濟責任審計的時效性是其有效性的關鍵因素之一。理想的審計應當能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，避免問題的累積和擴大。審計活動是在財務年度結束后或者領導干部任期結束時才進行，這種“事后審計”模式使得許多違規(guī)行為和管理缺陷在被發(fā)現(xiàn)前已長期存在，錯失了及時干預的最佳時機。由于審計結果的應用和整改措施的實施也需要時間，滯后的審計時效進一步延長了問題的解決周期，降低了審計成果的實際影響力。

三、審計獨立性的提升與審計人員能力的強化

1.制度保障下的審計獨立性提升

審計獨立性是確保審計質量和審計結果客觀性的基礎。為提升這一點，必須從制度層面進行改革。建議立法明確審計機構的獨立地位，如同法院和檢察院一樣，審計機構應直接向國家最高權力機構報告工作，而不是受限于被審計單位的行政級別或領導。審計機構的財政預算應由獨立的第三方機構管理，以免受到被審計單位的財政控制，從而保障審計活動的獨立開展。

2.審計人員能力的系統(tǒng)強化

提升審計人員的專業(yè)能力對保證審計工作的高質量至關重要。2022年，中國內部審計協(xié)會組織了面授和網(wǎng)絡培訓，覆蓋專業(yè)知識與職業(yè)道德，旨在提升內審人員的履職能力。為了不斷提升自我，審計人員需通過參與培訓、現(xiàn)場審計等方式，并制定個人發(fā)展計劃，確保專業(yè)成長與職業(yè)形象的提升。

3.內外部審計協(xié)作的深化

增強內部審計的獨立性和專業(yè)性的同時，還應強化與外部審計機構的協(xié)作。通過與第三方審計機構如國際四大會計師事務所及其他專業(yè)審計服務提供者合作，可以引入外部的專業(yè)知識和新審計技術，增加審計的深度和廣度。這種協(xié)作可以通過定期的聯(lián)合審計項目、審計技術和經(jīng)驗分享會等方式進行。

四、經(jīng)濟責任審計評價體系的完善

1.構建綜合評價指標體系

為確保經(jīng)濟責任審計的客觀性和實用性，必須構建一個科學合理的評價指標體系。在定量指標中，資產(chǎn)收益率（ROA）是一個重要的財務指標，用于衡量單位資產(chǎn)的利用效率，其計算公式為：

資產(chǎn)收益率（ROA）=（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%

其中，凈利潤指單位在一個財務周期內的總收益減去總成本后的利潤；平均資產(chǎn)總額為該周期內資產(chǎn)總額的平均值。定性指標則涉及政策貫徹執(zhí)行情況、內部控制的完整性和執(zhí)行力度等，這些指標評價的是流程和制度的有效性以及執(zhí)行中的質量。這樣的評價體系不僅能夠為審計提供全面的視角，還能幫助審計機構更好地理解和評價被審計單位的經(jīng)濟責任履行情況。

2.實施動態(tài)調整與持續(xù)優(yōu)化

評價體系的有效性需要通過持續(xù)的優(yōu)化和動態(tài)調整來保證。這包括定期的評價體系復審，以反饋機制和審計結果為基礎對指標進行必要的調整?？梢愿鶕?jù)每年審計的發(fā)現(xiàn)和行業(yè)發(fā)展趨勢調整或新增評價指標，以確保評價體系與時俱進。應增加對評價體系實施效果的監(jiān)測，通過定期發(fā)布審計質量報告和利益相關者反饋，分析評價體系的覆蓋面和精準度。

3.增強評價體系的實施力度

為確保經(jīng)濟責任審計評價體系的有效實施，必須從組織和技術兩個層面加強支持。組織層面，建議設立專門的評價體系執(zhí)行小組，負責評價體系的實施監(jiān)督和問題解決。技術層面，應利用現(xiàn)代信息技術，如數(shù)據(jù)分析和業(yè)務智能工具，來支持復雜數(shù)據(jù)的處理和分析，確保評價的準確性和及時性。

五、轉變審計模式：推廣“任中審計”

1.“任中審計”的必要性與優(yōu)勢

“任中審計”模式對于現(xiàn)代行政事業(yè)單位至關重要，其核心優(yōu)勢在于能夠提供實時的監(jiān)控與評估，從而及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。在當前的政治經(jīng)濟環(huán)境中，特別是在快速變化和政策調整頻繁的背景下，及時的信息反饋和決策調整變得尤為重要。與傳統(tǒng)的“離任審計”相比，“任中審計”能夠有效避免信息滯后帶來的管理盲點和延誤，減少因監(jiān)管不及時而可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失或腐敗行為。

2.“任中審計”的實施策略

實施“任中審計”需要一套詳細的策略和具體的操作步驟。首先，必須制定明確的政策和法規(guī)，確保“任中審計”的法律地位和實施基礎。這包括審計權限的具體界定、審計流程的規(guī)范化以及相關責任的明確。應用現(xiàn)代技術如大數(shù)據(jù)分析和人工智能可以極大提升“任中審計”的效率和效果，使審計活動更加精準和高效。

3.“任中審計”的長期影響和社會效益

“任中審計”不僅是一個審計技術的變革，也是公共管理領域的一次深刻改革。通過實時和連續(xù)的監(jiān)督，這種審計模式有助于構建一個更加開放和透明的政府運作機制。長期來看，“任中審計”可以有效提高公共資源的使用效率，優(yōu)化政策的實施效果，減少因監(jiān)管失效引發(fā)的社會問題和經(jīng)濟損失。

六、案例分析與實踐經(jīng)驗總結

1.提升審計獨立性的實踐案例

在探索提升審計獨立性的實踐中，G省審計機構對地方政府部門的審計項目提供了有益的借鑒。該機構通過實行組織結構和流程的重大調整，確立了審計工作的獨立性。具體做法包括成立獨立的審計委員會，由來自不同部門的專家組成，負責審計方向的決策和審計結果的評估，有效地隔離了政府部門的直接影響。審計資金的配置和審計人員的任命均由委員會直接管理，確保審計活動不受外部不當干預。

2.經(jīng)濟責任審計評價體系的完善案例

在經(jīng)濟責任審計評價體系完善方面，K市政府審計局的實踐提供了值得借鑒的經(jīng)驗。該局在過去的審計工作中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計評價體系過于依賴定性指標，難以全面反映被審計單位的經(jīng)濟責任履行狀況。這一體系利用先進的數(shù)據(jù)分析技術，對審計對象的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務操作進行深入分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務異常和潛在風險。

3.審計模式轉變的實踐案例

關于審計模式的轉變，中央企業(yè)的“任中審計”實踐是一個成功案例。面對企業(yè)規(guī)模迅速擴大和業(yè)務復雜度增加的挑戰(zhàn)，該企業(yè)審計部門推行了“任中審計”模式，將傳統(tǒng)的離任審計轉變?yōu)閷崟r動態(tài)的審計方式。通過這種方式，企業(yè)不僅有效控制了操作風險，還優(yōu)化了內部管理，提升了業(yè)務效率和財務透明度。

七、結束語

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的改革與實施是一個復雜而系統(tǒng)的工程，其成功依賴于全面深入的制度設計和創(chuàng)新的執(zhí)行策略。通過優(yōu)化審計環(huán)境、強化審計人員的專業(yè)能力、完善評價體系以及轉變審計模式，可以顯著提高審計的獨立性、客觀性和實效性。這不僅有助于提升國家資產(chǎn)管理的透明度和效率，也是推動國家治理現(xiàn)代化的重要步驟。通過這些策略的實施，可以期待行政事業(yè)單位在新時代背景下實現(xiàn)更為嚴格和高效的經(jīng)濟責任履行。

········參考文獻·····················

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（作者單位：貴港市疾病預防控制中心）