意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政警察部隊(duì)打擊涉稅犯罪

意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政警察部隊(duì)（Guardia di Finanza， 以下簡(jiǎn)稱財(cái)警）的誕生可以追溯到1774 年 10 月，當(dāng)時(shí)根據(jù)薩伏伊王朝第三任國(guó)王阿梅迪奧三世（Victor Amadeus III of Savoy） 的命令成立了 “輕裝軍團(tuán)”，這便是意大利財(cái)警的前身。財(cái)警是意大利第一個(gè)為守衛(wèi)邊境和軍事防御而成立的特種部隊(duì)。在 20 世紀(jì) 20 年代，財(cái)警的組織結(jié)構(gòu)受到了影響國(guó)家稅收制度的改革的強(qiáng)烈影響。稅務(wù)調(diào)查警察的成立可以追溯到1923 年，它是財(cái)警的一支專業(yè)特遣隊(duì)，由身著便裝的軍事人員組成，從事特別調(diào)查任務(wù)，以防止和打擊逃稅、走私及其他類型的欺詐行為，特別是有組織犯罪。財(cái)警作為直屬于意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部的軍事警察部隊(duì)，主要任務(wù)從起初的稅收和邊境管制，逐漸擴(kuò)大到打擊所有損害意大利國(guó)家、地區(qū)、地方實(shí)體和歐盟經(jīng)濟(jì)以及金融利益的違規(guī)行為。2001 年的一項(xiàng)法律明確了財(cái)警承擔(dān)經(jīng)濟(jì)金融警察職能。2024年正值財(cái)警建立的第250周年。

打擊各種形式的逃稅和稅務(wù)欺詐行為是財(cái)警的優(yōu)先目標(biāo)。財(cái)警通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、檢查和司法警察調(diào)查，打擊那些對(duì)歐盟，意大利各大區(qū)和地方當(dāng)局財(cái)政稅收損害最大的現(xiàn)象，如稅務(wù)欺詐（特別是增值稅和消費(fèi)稅）、未申報(bào)的工作、國(guó)際逃稅、黑色經(jīng)濟(jì)、避稅、海關(guān)部門(mén)的違規(guī)行為（特別是外國(guó)加工煙草的走私）以及公共賭博。從2023年1月到2024年5月間，因稅務(wù)犯罪而被扣押或擔(dān)保的資產(chǎn)價(jià)值共83 億歐元，財(cái)警共查獲 7210 噸能源和走私產(chǎn)品。這些打擊行動(dòng)是財(cái)警在有針對(duì)性和選擇性的干預(yù)計(jì)劃框架內(nèi)開(kāi)展的，針對(duì)的是具有高度危險(xiǎn)特征的對(duì)象。財(cái)警的特別調(diào)查部門(mén)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析以及證據(jù)材料分析來(lái)確定打擊對(duì)象。稅務(wù)犯罪往往伴隨著其他經(jīng)濟(jì)和金融犯罪的實(shí)施，如洗錢(qián)、腐敗、虛假破產(chǎn)和挪用公款。同時(shí)，在打擊稅務(wù)犯罪的過(guò)程中，財(cái)警還會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息進(jìn)行高度全面的分析。

財(cái)警通過(guò)建立有效的國(guó)際合作，獲得了寶貴的數(shù)據(jù)，從而更加完善了分析調(diào)查工作。在國(guó)際合作中，除了財(cái)警與外國(guó)對(duì)口機(jī)構(gòu)簽訂的眾多雙邊協(xié)議外，部署在意大利駐世界各地使館的駐外專家網(wǎng)絡(luò)也做出了重要貢獻(xiàn)。財(cái)警在意大利境外設(shè)有 27 個(gè)辦事處，即布魯塞爾、巴黎、巴黎- 經(jīng)合組織、維也納、倫敦、貝爾格萊德、柏林、華盛頓特區(qū)、紐約、巴西利亞、布宜諾斯艾利斯、北京、新德里、伯爾尼、馬德里、巴拿馬城、突尼斯、地拉那、阿布扎比、海牙、安卡拉、瓦萊塔、東京、特拉維夫和的黎波里，以及西歐區(qū)域情報(bào)聯(lián)絡(luò)辦公室 （RILO - WE）和位于布魯塞爾的世界海關(guān)組織辦事處 （WCO）。在此基礎(chǔ)上，財(cái)警的各個(gè)部門(mén)開(kāi)展調(diào)查，充分利用現(xiàn)行法律框架規(guī)定的所有打擊犯罪措施，包括沒(méi)收等值和不成比例的資產(chǎn)，以及反黑手黨立法規(guī)定的資產(chǎn)保護(hù)措施。

針對(duì)國(guó)際稅務(wù)犯罪問(wèn)題，財(cái)警的注意力主要集中在一些特別隱蔽和復(fù)雜的現(xiàn)象上，如將資本非法轉(zhuǎn)移到避稅天堂、個(gè)人和公司在國(guó)外的虛假居住地、外國(guó)跨國(guó)公司在意大利設(shè)立隱蔽的常設(shè)機(jī)構(gòu)，以及為逃稅、避稅或欺詐目的而利用信托和其他公司。在此背景下，還必須打擊某些大型企業(yè)集團(tuán)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中實(shí)施的 “激進(jìn) ”國(guó)際稅收籌劃行為，這些集團(tuán)利用交易的非物質(zhì)性和非合作國(guó)家某些現(xiàn)行監(jiān)管制度的不透明性，牟取逃避繳納國(guó)家稅收的巨額收益。下面這個(gè)案例就是一起數(shù)億歐元的國(guó)際稅務(wù)欺詐和洗錢(qián)活動(dòng)的案件。

典型案例

根據(jù)2024年10月意大利財(cái)警官網(wǎng)公布的消息，意大利中部亞得里亞海的海港城市安科納的財(cái)警在米蘭和博洛尼亞歐洲檢察官辦公室（European Public Prosecutor’s Office）的委托下，在馬爾凱、艾米利亞-羅馬涅、阿普利亞、威尼托、托斯卡納、倫巴第、阿布魯佐、坎帕尼亞、皮埃蒙特和拉齊奧地區(qū)，執(zhí)行了由初審法官在馬切拉塔法院簽發(fā)的針對(duì)33 人的人身和實(shí)際預(yù)防措施執(zhí)行令。這項(xiàng)行動(dòng)是在安科納財(cái)警和所屬地區(qū)的相應(yīng)主管部門(mén)的配合下執(zhí)行的，主要涉及一個(gè)在意大利和歐洲活動(dòng)的以亞洲為基地的犯罪團(tuán)伙。除了兩名發(fā)起人被關(guān)押在監(jiān)獄外，五名同伙也被“軟禁”（帶電子手鐲）并被迫向警方舉報(bào)了另外兩名團(tuán)伙成員。此外，財(cái)警還沒(méi)收了價(jià)值超過(guò) 1.16 億歐元的資產(chǎn)和金融資產(chǎn)。調(diào)查活動(dòng)的最初階段是由駐歐洲檢察官辦公室米蘭辦事處的財(cái)警開(kāi)展的。嫌疑人通過(guò)許多實(shí)際上并不存在的公司（所謂的 “失聯(lián)貿(mào)易商”）實(shí)施了一起復(fù)雜的國(guó)際稅務(wù)欺詐行為。這些公司從亞洲國(guó)家進(jìn)口了數(shù)百個(gè)主要裝載服裝和飾品的集裝箱，經(jīng)由希臘轉(zhuǎn)運(yùn)，并在與意大利、保加利亞和希臘的多家“空殼 ”公司進(jìn)行一系列周轉(zhuǎn)后，在意大利放行銷(xiāo)售，逃避增值稅和關(guān)稅，逃稅超過(guò)5 億歐元。亞裔犯罪團(tuán)伙利用位于奇維塔諾瓦馬爾凱（Civitanova Marche）和科里多尼亞（Corridonia）的非法地下銀行，通過(guò)復(fù)雜的洗錢(qián)系統(tǒng)，對(duì)積累的非法流動(dòng)資金進(jìn)行 “清洗”。通過(guò)藏匿于一棟別墅、一家旅行社和一家自助超市內(nèi)的三個(gè)銀行柜臺(tái)，犯罪組織收集要洗的錢(qián)，并將其儲(chǔ)存起來(lái)，然后交付給事先訂購(gòu)的客戶。為了最大限度地確保行動(dòng)的高效性和保密性，該組織還在旅行社的辦公室里配備了點(diǎn)鈔機(jī)，并在旁邊的保險(xiǎn)庫(kù)里儲(chǔ)存鈔票。這些現(xiàn)金可以直接在柜臺(tái)提取，也可以通過(guò) “快遞 ”送往意大利不同地區(qū)，或者通過(guò) “虛擬賬戶 ”轉(zhuǎn)移到國(guó)外，最終目的地是亞洲國(guó)家。客戶提取現(xiàn)金后，犯罪團(tuán)伙成員則從中抽取一定比例的傭金。調(diào)查發(fā)現(xiàn)了一個(gè)向國(guó)外轉(zhuǎn)移非法資金的系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過(guò)空殼公司、不存在的交易發(fā)票以及亞洲、希臘等國(guó)和意大利之間的三角關(guān)系，試圖規(guī)避反洗錢(qián)控制，讓資金在許多國(guó)家（包括希臘、保加利亞、法國(guó)、西班牙、德國(guó)、愛(ài)沙尼亞、丹麥、愛(ài)爾蘭和英國(guó)）轉(zhuǎn)運(yùn)，然后再匯往亞洲國(guó)家，并部分匯回意大利。大量銀行資金被 “清洗 ”并帶回意大利，然后由嫌疑人在意大利進(jìn)行投資。安科納地區(qū)財(cái)警的活動(dòng)將數(shù)以百計(jì)的非法交易和房地產(chǎn)記錄置于放大鏡下，從而查到了馬爾凱大區(qū)多個(gè)城市的眾多房產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)。因此，九處不動(dòng)產(chǎn)單位、五家餐飲企業(yè)、往來(lái)賬戶以及嫌疑人擁有的豪華汽車(chē)（保時(shí)捷、奧迪和奔馳）均被查封。特別是查封了位于奇維塔諾瓦馬爾凱（Civitanova Marche）的一座商業(yè)城堡，在這座城堡里，有幾家零售和批發(fā)店。對(duì)這些資產(chǎn)的扣押是對(duì)大量國(guó)內(nèi)外往來(lái)賬戶進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查分析的結(jié)果，這也得益于在歐洲檢察官辦公室的支持下及時(shí)獲得了文件，并通過(guò)歐洲檢察官辦公室的主管辦公室啟動(dòng)了希臘（金融和經(jīng)濟(jì)犯罪股總局）、德國(guó)（黑森州警察局）和保加利亞（國(guó)家稅務(wù)局）的對(duì)口機(jī)構(gòu)合作。在此次行動(dòng)中，總共出動(dòng)了 250 名財(cái)警、80 輛汽車(chē)、一架直升機(jī)、4 只搜鈔犬和用于搜查的掃描設(shè)備。應(yīng)該指出的是，根據(jù)無(wú)罪推定原則，只有在不可撤銷(xiāo)的定罪發(fā)生后，才能最終確定與該事件有關(guān)的被調(diào)查者是否有罪。逃稅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重障礙，因?yàn)樗で烁?jìng)爭(zhēng)，而且各種形式的洗錢(qián)也污染了合法經(jīng)濟(jì)。