俄羅斯涉稅犯罪的現(xiàn)狀與治理

當(dāng)?shù)貢r間12月1日，俄羅斯總統(tǒng)普京簽署了俄羅斯2025年聯(lián)邦預(yù)算及2026年至2027年聯(lián)邦預(yù)算計劃的法案。該預(yù)算法案對俄羅斯未來幾年的經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定以及國家安全等方面都有著重要意義。其中，2025年俄羅斯聯(lián)邦預(yù)算收入預(yù)計將達到40.296萬億盧布，支出將達到41.469萬億盧布，預(yù)計2025年預(yù)算赤字為1.173萬億盧布；2025年國防開支預(yù)計增長近30%，總額為13.5萬億盧布。盡管目前尚未有明確公開信息表明此次預(yù)算法案中稅收政策的具體變動，但可以推測，為了實現(xiàn)預(yù)算收支平衡以及保障各項政策的順利實施，俄羅斯在稅收方面或許會有相應(yīng)的配套措施或潛在調(diào)整。

從以往經(jīng)驗來看，一國的預(yù)算規(guī)劃絕非孤立存在，其與稅收體系緊密交織，如同精密鐘表里相互咬合的齒輪，一方的細微變動都可能在經(jīng)濟的連鎖反應(yīng)里掀起波瀾，波及涉稅事務(wù)的方方面面。俄羅斯此番預(yù)算法案的落地，無疑給國內(nèi)稅收生態(tài)布下了新的棋局，企業(yè)與個人的稅負(fù)預(yù)期、行業(yè)的成本利潤核算，乃至稅收征管的側(cè)重點與資源分配，都悄然處在動態(tài)調(diào)整的進程之中。而涉稅犯罪治理，恰是這盤棋局里關(guān)乎秩序穩(wěn)定的關(guān)鍵一子，深受預(yù)算法案風(fēng)向的影響。畢竟，稅負(fù)壓力的起伏、稅收監(jiān)管資源的調(diào)配多寡，都有可能成為誘發(fā)或抑制涉稅犯罪的因素。

如此一來，當(dāng)我們把目光聚焦于俄羅斯涉稅犯罪的現(xiàn)狀與治理時，便能多一分深刻洞察，少一些片面理解；多一些全局考量，去精準(zhǔn)剖析執(zhí)法過程中的難點、重點以及背后成因。沿著這樣的思路，再深入探究俄羅斯涉稅犯罪執(zhí)法體系，諸多細節(jié)與潛藏邏輯也就愈發(fā)清晰地呈現(xiàn)在眼前。

1992年，俄羅斯成立了聯(lián)邦稅務(wù)警察服務(wù)機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)調(diào)查并懲處逃稅行為。1993年5月20日，俄羅斯通過了《聯(lián)邦稅務(wù)警察機關(guān)法》。然而，2003年，俄羅斯的稅務(wù)警察制度被廢止，與之相關(guān)的《聯(lián)邦稅務(wù)警察機關(guān)法》也隨之不再適用。2004年，俄羅斯重組成立了聯(lián)邦稅務(wù)局（Federal Taxation Service），此機構(gòu)作為一個聯(lián)邦執(zhí)行權(quán)力機構(gòu)，負(fù)責(zé)國家對法人和個體企業(yè)家的登記，以及保障稅收法律的遵守和稅款的正確計算與征收等工作。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局隸屬于俄羅斯財政部，而財政部受俄羅斯總統(tǒng)直接管理。這使得俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局在俄羅斯政府中占據(jù)重要地位，成為俄羅斯的強力執(zhí)法機關(guān)之一。

當(dāng)下，俄羅斯對于稅務(wù)相關(guān)違法犯罪行為的查處，主要由稅務(wù)部門和警察部門協(xié)同開展，類似于其他國家的警稅聯(lián)合執(zhí)法模式。其中，針對一些重大的稅務(wù)違法案件，警察部門的經(jīng)濟犯罪偵查機構(gòu)會與稅務(wù)部門合作進行調(diào)查和執(zhí)法行動。

一、典型案例透視

在俄羅斯這片廣袤的土地上，稅收監(jiān)管猶如一張嚴(yán)密的大網(wǎng)，覆蓋著各個領(lǐng)域，眾多案例見證了其在維護稅收秩序方面的決心與行動。

首先值得關(guān)注的是網(wǎng)紅逃稅案，該案的關(guān)鍵人物亞歷山德拉·米特羅西娜是一位在社交媒體上擁有500萬粉絲的網(wǎng)紅。她因涉嫌逃稅而被稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。據(jù)調(diào)查，米特羅西娜在廣告收入和商業(yè)合作中故意隱瞞部分收入，未如實申報納稅。稅務(wù)機關(guān)通過審查她的銀行賬戶和財務(wù)記錄，發(fā)現(xiàn)了其逃稅行為。2023年3月21日，俄聯(lián)邦調(diào)查委員會表示，網(wǎng)紅亞歷山德拉·米特羅西娜涉嫌逃稅1.2億盧布。最終，米特羅西娜被判定犯有逃稅罪，并被判處支付巨額罰款和補繳稅款。該案反映出隨著社交媒體的發(fā)展，網(wǎng)紅經(jīng)濟在俄羅斯迅速崛起，但相關(guān)的稅收監(jiān)管存在一定的滯后性。部分網(wǎng)紅可能存在僥幸心理，認(rèn)為自己的網(wǎng)絡(luò)活動不易被稅務(wù)部門監(jiān)管，從而出現(xiàn)逃稅行為。米特羅西娜作為擁有大量粉絲和較高影響力的網(wǎng)紅，其逃稅行為具有一定的代表性，也暴露了網(wǎng)紅行業(yè)在稅務(wù)管理方面的漏洞。俄羅斯政府對米特羅西娜的逃稅行為進行調(diào)查和起訴，顯示出政府對新興行業(yè)稅收監(jiān)管的重視，以及整頓稅收秩序的決心。

另一起公眾人物涉稅案件的當(dāng)事人是女主持阿納斯塔西婭·伊夫列娃。2023年12月28日，執(zhí)法機關(guān)的目光鎖定了她。原因是其關(guān)聯(lián)的法人實體被懷疑采用了業(yè)務(wù)分離策略，以此來逃避納稅義務(wù)。證據(jù)顯示，在2020年至2022年這三年間，她未繳納的稅額竟然超過了1.3億盧布。伊夫列娃身為公眾人物，本應(yīng)在社會大眾面前樹立良好的榜樣形象，成為遵紀(jì)守法的楷模。然而，她卻妄圖通過復(fù)雜而隱蔽的商業(yè)操作手段來減少納稅金額。這種行為不僅觸犯了法律的紅線，更是嚴(yán)重?fù)p害了自己多年來苦心經(jīng)營的公眾形象。這一事件猶如一面鏡子，清晰地反映出部分名人對稅收法律的輕視與漠視。同時，也讓俄羅斯稅務(wù)部門深刻認(rèn)識到，必須加強對這類高知名度人群的監(jiān)管，才能確保稅收制度的公平公正。

第三起典型案例是尤科斯公司欠稅案。2004年，俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局稅務(wù)偵查機關(guān)在辦案過程中查賬發(fā)現(xiàn)，尤科斯公司利用復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)，通過一系列看似合法但實際存在漏洞的交易安排，將公司的利潤轉(zhuǎn)移到境外或其他關(guān)聯(lián)公司，以逃避俄羅斯國內(nèi)的稅收。例如，在石油貿(mào)易中，采用不合理的定價策略，將產(chǎn)品以低價出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，然后再由這些企業(yè)在國際市場上以高價出售，利潤則留在了境外，從而避免在俄羅斯繳納高額的企業(yè)所得稅。此外，該公司還通過虛報成本，在公司的財務(wù)報表中，故意夸大生產(chǎn)、運輸、銷售等環(huán)節(jié)的成本支出，從而減少應(yīng)納稅所得額。比如，虛報石油開采和加工過程中的設(shè)備采購價格、人工費用等，以降低公司的賬面利潤，達到少繳稅的目的。最終，俄羅斯稅務(wù)部門向尤科斯公司發(fā)出追繳其2001年所欠稅款的通知，稅款和罰金總計790億盧布。該案對俄羅斯的稅制架構(gòu)及企業(yè)運營產(chǎn)生了深刻影響。一方面，它促使俄羅斯進一步審視和調(diào)整稅收制度設(shè)計。稅務(wù)部門對石油行業(yè)的稅收政策進行針對性優(yōu)化，以確保稅收的公平性和合理性。例如，在稅率設(shè)置、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等方面進行更加細致的考量，避免類似的稅收漏洞再次出現(xiàn)。同時，這一事件也促使俄羅斯加快稅收征管信息化建設(shè)，提升稅收征管的效率和精準(zhǔn)度，以更好地應(yīng)對大型企業(yè)復(fù)雜的財務(wù)運作和可能的逃稅行為。另一方面，它促使石油企業(yè)更加注重合法經(jīng)營和風(fēng)險管理，避免因稅收問題而陷入困境。在行業(yè)發(fā)展方面，督促了企業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新和成本控制的投入，以提高自身的盈利能力和抗風(fēng)險能力，從而推動俄羅斯石油行業(yè)的整體發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。

第四起典型案例發(fā)生在普通貿(mào)易領(lǐng)域。2020年，俄布拉戈維申斯克一家公司在商業(yè)運作中動起了歪腦筋。他們在從國外進口用于人物藝術(shù)創(chuàng)作的3D打印筆時，蓄意低報商品價格，申報價格僅僅約為實際價格的1/14，這種惡劣的行為導(dǎo)致了高達400余萬盧布的稅款欠繳，最終被執(zhí)法部門成功查處。無獨有偶，2024年，俄羅斯國家稅務(wù)局在邊境地區(qū)展開了一場大規(guī)模的清查行動，成功查獲了47.7萬支非法卷煙。這些非法卷煙的藏匿方式極為隱蔽，分別被藏在運送奶粉和玉米谷物的貨運列車車廂里。這兩起案件各具特點，既涉及企業(yè)在進口商品時的逃稅問題，又涵蓋了非法卷煙的走私和逃稅行為。它們充分反映出俄羅斯在打擊非法貿(mào)易和稅收違法方面的執(zhí)法行動廣泛而深入，其觸角不僅延伸到了對常規(guī)企業(yè)稅收的嚴(yán)格監(jiān)管，還深入到了對非法商品流通的嚴(yán)密管控。這些案件的成功查處，一方面對維護俄羅斯的市場秩序起到了中流砥柱的作用，有力地保障了國家的稅收收入，同時也對其他潛在的非法貿(mào)易行為形成了強大的威懾力；另一方面也清晰地表明，在邊境地區(qū)和貨物運輸這兩大關(guān)鍵領(lǐng)域，稅收監(jiān)管和打擊非法貿(mào)易的任務(wù)依然艱巨無比，不進則退，需要持續(xù)不斷地強化執(zhí)法力度，不斷完善監(jiān)管措施，才能確保俄羅斯的稅收秩序穩(wěn)定有序、市場環(huán)境健康繁榮。

二、執(zhí)法依據(jù)

（一）俄羅斯聯(lián)邦稅法典

作為俄羅斯稅收領(lǐng)域的基礎(chǔ)性法律，《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》（以下簡稱《稅法典》）全面且系統(tǒng)地構(gòu)建了俄羅斯的稅收體系，涵蓋了包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅等在內(nèi)的眾多不同類型的稅種。每種稅種的設(shè)定都有其獨特的目的和適用范圍，旨在保障國家能夠高效地籌集財政收入，同時兼顧經(jīng)濟發(fā)展和社會公平。在稅率的設(shè)定方面，《稅法典》詳細規(guī)定了不同稅種的具體稅率水平。這些稅率的確定綜合考量了多種關(guān)鍵因素，如國家的經(jīng)濟發(fā)展需求、社會政策目標(biāo)以及國際稅收競爭態(tài)勢等。針對某些重要的產(chǎn)業(yè)或社會福利領(lǐng)域，可能會設(shè)定相對較低的稅率以激勵其發(fā)展；而對于高消費或特定的奢侈品，則可能采用較高的稅率來調(diào)節(jié)消費行為和增加財政收入。納稅程序也是《稅法典》的核心內(nèi)容之一。它清晰明確地規(guī)定了納稅人在申報納稅、繳納稅款、辦理稅務(wù)登記等方面的具體步驟和要求。納稅人必須依照規(guī)定的時間節(jié)點和方式，如實申報自身的應(yīng)納稅所得和應(yīng)納稅額，并及時繳納稅款。同時，《稅法典》還明確了稅務(wù)機關(guān)在納稅管理中的職責(zé)與權(quán)限，涵蓋了對納稅人的稅務(wù)登記審核、納稅申報審查、稅款征收和稽查等各個環(huán)節(jié)。對于涉稅犯罪的認(rèn)定與處理，《稅法典》提供了堅實的基礎(chǔ)依據(jù)。在逃稅行為的界定方面，《稅法典》明確指出，納稅人故意隱瞞、虛報或者以其他不正當(dāng)手段減少應(yīng)納稅額的行為屬于逃稅。虛假申報和隱瞞收入也是常見的涉稅犯罪行為。例如，納稅人故意提供虛假的財務(wù)報表、交易記錄或者其他納稅申報資料，以逃避納稅義務(wù)；或者故意隱瞞部分收入來源，不將其納入納稅申報范圍。對于這些涉稅犯罪行為，《稅法典》制定了相應(yīng)的稅務(wù)處罰措施。稅務(wù)機關(guān)能夠依據(jù)法典展開深入調(diào)查，通過審查納稅人的財務(wù)資料、交易記錄、銀行賬戶等途徑，核實納稅人的納稅情況。一旦發(fā)現(xiàn)逃稅、虛假申報等違規(guī)行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追繳稅款，要求納稅人補繳未繳納的稅款及相應(yīng)的滯納金。同時，還可以對納稅人施加罰款等行政處罰。罰款的金額通常依據(jù)逃稅金額的比例或者其他相關(guān)因素確定，以充分發(fā)揮威懾和懲罰的作用。此外，《稅法典》還規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在處理涉稅犯罪行為時的程序和權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對涉嫌涉稅犯罪的納稅人進行稅務(wù)稽查，采取查封、扣押財產(chǎn)等措施，以確保稅款的足額追繳。在處理過程中，納稅人也依法享有一定的權(quán)利，如陳述申辯權(quán)、聽證權(quán)等。

（二）俄羅斯聯(lián)邦刑法典

在《俄羅斯聯(lián)邦刑法典》（以下簡稱《稅法典》）中，針對嚴(yán)重的涉稅犯罪行為專門設(shè)定了明確的罪名，如逃稅罪、稅務(wù)欺詐罪、偽造稅務(wù)文件罪等。這些罪名的構(gòu)成要件清晰明確，準(zhǔn)確界定了何種行為屬于刑事犯罪的范疇，為司法機關(guān)有力打擊涉稅犯罪提供了堅實可靠的法律依據(jù)。例如，逃稅罪通常是指納稅人故意隱瞞、虛報收入或采取其他不正當(dāng)手段逃避納稅義務(wù)，且逃稅金額達到一定標(biāo)準(zhǔn)或情節(jié)較為嚴(yán)重的行為。具體而言，根據(jù)《刑法典》第198條的規(guī)定，納稅人逃避繳納稅款，數(shù)額較大的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。稅務(wù)欺詐罪可能涉及以欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、退稅等非法利益的行為。在《刑法典》中，對稅務(wù)欺詐行為進行了精準(zhǔn)界定，對于通過欺詐手段獲取稅收優(yōu)惠或退稅，給國家造成重大損失的，將依法追究刑事責(zé)任。偽造稅務(wù)文件罪則專門針對偽造、變造稅務(wù)相關(guān)文件以逃避納稅或騙取稅款的行為。根據(jù)《刑法典》第292條的規(guī)定，偽造公文、印章、國家徽記、政府部門標(biāo)識、印鑒、文書格式、銀行支票、匯票、股票、債券及其他有價證券、入倉單、提單、運輸提單及其他用于商品流通或結(jié)算的文件、土地證書、國家登記文件、公證書、公證人的印章和印鑒，以及偽造武器許可證、狩獵許可證、捕魚許可證、麻醉藥品、精神藥物及其他有毒物品的許可證、車輛行駛證、駕駛證、護照、身份證、簽證及其他身份證件，處3年以下有期徒刑、拘役或罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。對于涉稅犯罪行為，《刑法典》明確規(guī)定了相應(yīng)的刑罰，包括有期徒刑、罰金等多種形式。刑罰的輕重程度依據(jù)犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等多種因素綜合確定。例如，對于大規(guī)模逃稅、多次實施涉稅犯罪等情節(jié)嚴(yán)重的行為，犯罪嫌疑人可能面臨較高的刑期和較大金額的罰金。

（三）其他相關(guān)法律法規(guī)

除了上述兩部主要的法律法規(guī)外，在警察協(xié)助打擊稅收犯罪行為時，還需要遵循其他一系列相關(guān)的法律法規(guī)。例如，《俄羅斯聯(lián)邦憲法》中關(guān)于公民權(quán)利和自由的保護、住宅不受侵犯等規(guī)定。在執(zhí)法過程中，如果涉及對公民的住宅進行搜查或查封等行為，必須嚴(yán)格符合憲法和相關(guān)法律的規(guī)定。此外，在金融監(jiān)管、企業(yè)管理等領(lǐng)域的法律法規(guī)中，也涵蓋了對與稅收相關(guān)的違法違規(guī)行為的明確規(guī)定和具體處罰措施。例如，企業(yè)在進行財務(wù)報表編制和披露時，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的會計法規(guī)和財務(wù)制度，如果企業(yè)故意在財務(wù)報表中隱瞞收入或虛報成本，以達到減少納稅的目的，不僅會違反稅收法律，還可能違反相關(guān)的會計法規(guī)和企業(yè)管理規(guī)定，從而必然會受到相應(yīng)的法律制裁。

三、執(zhí)法的特點、重點和難點

（一）執(zhí)法的特點

一是執(zhí)法嚴(yán)格。從上述公開報道的典型案例可以看出，俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門對于稅收違法行為的打擊力度較大，無論是大型企業(yè)的欠稅問題還是中小企業(yè)的偷逃稅行為，都能夠依法進行查處，不姑息遷就。并且對于一些細節(jié)問題，如海關(guān)手續(xù)、申報價格等方面的違規(guī)行為也會嚴(yán)格追究。

二是擅長多部門協(xié)作。在一些案件中，俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門會與其他政府部門，如海關(guān)、聯(lián)邦安全局等進行聯(lián)合行動，共同打擊稅收違法犯罪行為。這種多部門協(xié)作的執(zhí)法模式能夠充分發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，提高執(zhí)法效率和打擊力度。

三是注重信息化應(yīng)用。俄羅斯稅務(wù)機關(guān)注重將電子信息技術(shù)應(yīng)用于稅收管理，不斷推進稅收征管的現(xiàn)代化。例如，通過建立自動化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了納稅人信息的實時記錄和傳輸，便于稅務(wù)部門對納稅人的經(jīng)營活動和納稅情況進行監(jiān)控和核查。

四是關(guān)注重點行業(yè)。對于石油、天然氣、礦產(chǎn)等重點行業(yè)，俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門會給予特別關(guān)注，加強對這些行業(yè)企業(yè)的稅收監(jiān)管。這是因為這些行業(yè)在俄羅斯經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，稅收貢獻較大，同時也容易出現(xiàn)稅收漏洞和違規(guī)行為。

（二）執(zhí)法的重點

一是打擊逃稅漏稅。逃稅漏稅是俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法的重點關(guān)注領(lǐng)域，無論是企業(yè)還是個人，只要存在違反稅收法規(guī)的行為，都會受到稅務(wù)執(zhí)法部門的嚴(yán)厲打擊。這不僅是為了維護國家的稅收利益，也是為了確保稅收制度的公平性和公正性。

二是加強對外國企業(yè)和外國代理人的監(jiān)管。隨著國際經(jīng)濟交流的不斷增加，外國企業(yè)和外國代理人在俄羅斯的活動也日益頻繁。俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門加強了對這些主體的監(jiān)管，要求其嚴(yán)格遵守俄羅斯的稅收法規(guī)，防止其利用各種手段逃避納稅義務(wù)。

三是推動稅收制度改革。俄羅斯政府一直在不斷推進稅收制度改革，稅務(wù)執(zhí)法部門也將推動稅收制度改革作為工作重點之一。例如，加強對增值稅等稅種的管理，提高稅收的透明度和規(guī)范性，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境。

（三）執(zhí)法的難點

一是跨國執(zhí)法協(xié)調(diào)困難。在涉及跨國企業(yè)的稅收案件中，由于不同國家的稅收制度和法律規(guī)定存在差異，俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門在跨國執(zhí)法協(xié)調(diào)方面面臨著一定的困難。如何與其他國家的稅務(wù)部門進行有效的溝通和協(xié)作，共同打擊跨國稅收違法犯罪行為，是俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法的一個難點。據(jù)俄羅斯衛(wèi)星通訊社莫斯科2024年9月26日報道，由俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局局長丹尼爾·葉戈洛夫主持的金磚國家稅務(wù)局局長會議，正積極推動金磚國家稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人在莫斯科簽署稅務(wù)合作框架協(xié)議，俄羅斯將和其他金磚國家在稅收管理領(lǐng)域建立常設(shè)合作機構(gòu)，并常態(tài)化加強各方面涉稅執(zhí)法經(jīng)驗交流。

二是稅收監(jiān)管技術(shù)挑戰(zhàn)增大。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，企業(yè)的經(jīng)營模式和交易方式日益多樣化，這給稅收監(jiān)管帶來了技術(shù)挑戰(zhàn)。俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門正不斷提高自身的技術(shù)水平，加強對電子交易、跨境電商等新興領(lǐng)域的稅收監(jiān)管，防止稅收流失。包括要求跨境電商平臺加強對入駐商家的管理，審核商家的稅務(wù)登記信息和納稅情況，確保商家的合規(guī)經(jīng)營。平臺需要對商家的交易數(shù)據(jù)進行保存和備份，以便稅務(wù)部門進行檢查。對于不遵守稅務(wù)規(guī)定的商家，平臺應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。稅收代扣代繳制度方面，俄羅斯也在借鑒國際經(jīng)驗，要求跨境電商平臺按照規(guī)定的稅率代扣代繳商家的稅款，確保稅款的及時足額繳納。例如，對于在平臺上銷售商品的外國商家，要求平臺在向其支付貨款時，代扣代繳相應(yīng)的增值稅和所得稅等稅款。

三是稅收信息獲取難度大。在全球化和數(shù)字化的背景下，企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)信息越來越分散和復(fù)雜。俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門在獲取跨國企業(yè)和跨境交易的準(zhǔn)確稅收信息時面臨較大困難。一些企業(yè)可能通過復(fù)雜的跨國架構(gòu)和數(shù)字手段隱藏交易信息，使得稅務(wù)部門難以確定其真實的納稅義務(wù)。此外，不同國家和地區(qū)之間的信息共享機制還不夠完善，也增加了俄羅斯獲取稅收信息的難度。

四是公眾稅收意識參差不齊。雖然俄羅斯一直在努力提高公眾的稅收意識，但不同群體之間的稅收意識仍然存在較大差異。一些企業(yè)和個人可能對稅收法規(guī)缺乏足夠的了解和重視，存在僥幸心理，試圖逃避納稅義務(wù)。提高公眾稅收意識需要長期的教育和宣傳工作，這也是俄羅斯涉稅執(zhí)法與治理面臨的一個難點。

五是稅務(wù)執(zhí)法資源有限。打擊涉稅犯罪需要大量的人力、物力和財力資源。俄羅斯稅務(wù)執(zhí)法部門在面對日益復(fù)雜的稅收違法犯罪行為時，存在執(zhí)法資源不足的問題。例如，稅務(wù)稽查人員的數(shù)量可能無法滿足對大量企業(yè)和交易的監(jiān)管需求，技術(shù)設(shè)備和數(shù)據(jù)分析能力也可能受到限制。這使得稅務(wù)執(zhí)法部門在打擊涉稅犯罪時面臨一定的困難。

［本文系北京市數(shù)字教育研究課題（青年課題）《生成式人工智能在公安教育領(lǐng)域的應(yīng)用研究——以新質(zhì)公安戰(zhàn)斗力加速生成與提升為背景》的階段性研究成果，課題編號：BDEC2024QN058］

【作者簡介】" 袁晨鈞，北京警察學(xué)院治安系副教授，中國人民大學(xué)教育學(xué)院博士，研究方向為治安管理、數(shù)據(jù)警務(wù)和涉外警務(wù)；胡正寬，北京市公安局東城分局，研究方向為治安管理、數(shù)據(jù)警務(wù)；謝孟洋，北京市公安局東城分局，研究方向為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)警務(wù)。

（責(zé)任編輯：馮苗苗）