大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化研究

摘 要：大數(shù)據(jù)時代，海量數(shù)據(jù)得以被存儲和運用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入內(nèi)部審計工作中，以數(shù)字化手段輔助或替代部分人工完成審計工作，整合審計任務(wù)，簡化審計環(huán)節(jié)，完善審計流程，有利于提升內(nèi)部審計的及時性和準(zhǔn)確性，提高審計工作質(zhì)效。而現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計流程優(yōu)化程度較淺，大數(shù)據(jù)審計手段還有待進一步發(fā)掘。因此，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)分析內(nèi)部審計流程優(yōu)化的必要性，積極探索大數(shù)據(jù)內(nèi)審流程優(yōu)化策略，指出內(nèi)審流程優(yōu)化過程中存在的問題，并提出科學(xué)完善的改進建議，對于強化經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期企業(yè)風(fēng)險管理有重要意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；流程

中圖分類號：G642文獻標(biāo)識碼：A文章編號：2095-9052（2024）12-0115-03

作者簡介：王 鷺（1989.04— ），女，漢族，安徽省滁州人，碩士研究生，講師，研究方向：內(nèi)部審計數(shù)字化、審計流程優(yōu)化。

引言

在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部審計工作中實現(xiàn)了大量業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和存儲，并借助數(shù)據(jù)挖掘和清洗技術(shù)，獲得了傳統(tǒng)審計難以提取的深層數(shù)據(jù)信息，發(fā)掘了數(shù)據(jù)內(nèi)在價值，提高了企業(yè)管理效率。將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入內(nèi)部審計全過程，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化升級，需要從審計流程優(yōu)化著手，從根本上改變依托紙質(zhì)憑證的傳統(tǒng)現(xiàn)場審計和人工數(shù)據(jù)處理程序，根據(jù)企業(yè)實際情況優(yōu)化審計方案和組織結(jié)構(gòu)，更多使用數(shù)字化手段和自動化流程，深度揭示企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，拓展傳統(tǒng)審計元素的因果關(guān)系，從而做出更加科學(xué)、全面、有效的審計分析和規(guī)劃，為企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化改革提質(zhì)增效。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化的必要性

（一）適應(yīng)數(shù)據(jù)驅(qū)動決策的新趨勢

大數(shù)據(jù)時代，“數(shù)據(jù)”已成為企業(yè)核心戰(zhàn)略資源，與物質(zhì)資產(chǎn)和人力資本擁有同等重要的發(fā)展地位?，F(xiàn)階段，企業(yè)卻面臨著如何從龐雜的業(yè)財數(shù)據(jù)中提煉出“高價值信息”，并對其綜合利用，指導(dǎo)戰(zhàn)略決策的制定和調(diào)整等系列問題。通過內(nèi)部審計流程優(yōu)化，企業(yè)可以快速整合內(nèi)、外部數(shù)據(jù)資源，充分利用數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，研判市場方向及業(yè)務(wù)趨勢，促使決策過程更加科學(xué)精準(zhǔn)。同時，能夠快速捕捉用戶需求變化，迅速、有效響應(yīng)市場，從而提升企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)力和綜合競爭力，為新時代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定信息基礎(chǔ)。

（二）提高審計效率和準(zhǔn)確性

提高審計結(jié)果準(zhǔn)確性和工作效率是企業(yè)內(nèi)審流程優(yōu)化的直接目標(biāo)［1］ 。一方面，通過引入?yún)^(qū)塊鏈、云計算和機器學(xué)習(xí)算法等數(shù)字化技術(shù)，對審計數(shù)據(jù)進行智能化整理、分析和對比，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)處理流程自動化，切實減少繁瑣的人工操作，降低人工操作誤差，精簡多余審計程序，提高審計效率；另一方面，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)據(jù)實時監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)，持續(xù)跟蹤、監(jiān)測企業(yè)財務(wù)和運營狀況，實現(xiàn)審計流程的持續(xù)優(yōu)化，能夠確保企業(yè)財務(wù)安全和運營穩(wěn)定，增強管理實效。

（三）強化風(fēng)險管理和內(nèi)部控制

強化風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是內(nèi)部審計流程優(yōu)化的根本目標(biāo)。首先，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向型審計［2］ 。通過數(shù)據(jù)挖掘、清洗、分析、可視化呈現(xiàn)等手段，深度提取企業(yè)各類經(jīng)營、管理、服務(wù)及生產(chǎn)數(shù)據(jù)，更加全面、精準(zhǔn)識別企業(yè)存在的風(fēng)險點，為企業(yè)制定風(fēng)險管理策略提供了有力的數(shù)據(jù)支持。其次，充分利用各類數(shù)據(jù)分析技術(shù)，有助于審計人員實時監(jiān)控企業(yè)運營狀態(tài)，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)，健全內(nèi)控體系，增強內(nèi)控效果［3］ 。最后，通過優(yōu)化內(nèi)部審計流程，能夠為企業(yè)建立預(yù)防舞弊的“防火墻”，通過對異常數(shù)據(jù)的捕捉和分析，更好地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化的主要問題

大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計流程優(yōu)化，不僅能為審計人員提供更加豐富、高效的數(shù)據(jù)資源和分析工具，還有助于企業(yè)提升全面風(fēng)險管理水平。但在大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計流程優(yōu)化過程中，仍存在諸多困難，制約了內(nèi)部審計數(shù)字化發(fā)展水平。

（一）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集體系不完善

數(shù)據(jù)采集是大數(shù)據(jù)審計工作的前提條件和基礎(chǔ)工作。企業(yè)運營過程中會產(chǎn)生大量的業(yè)務(wù)、財務(wù)、市場等數(shù)據(jù)，但許多企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)、財務(wù)處理系統(tǒng)和內(nèi)部審計平臺并沒有實現(xiàn)互聯(lián)互通，這需要各部門在日常經(jīng)營管理過程中將工作數(shù)據(jù)及時鏈接或上傳至大數(shù)據(jù)內(nèi)審信息平臺，增加了人員工作量，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計平臺的數(shù)據(jù)傳輸和采集不及時、不全面，增加了審計部門的數(shù)據(jù)采集難度，影響了審計質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)不完善

大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計流程優(yōu)化對數(shù)據(jù)儲存提出了更高要求。但許多企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)缺乏完善的數(shù)據(jù)存儲和安全防護機制，嚴重影響了審計信息的安全性。一方面，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的快速增長增加了信息存儲難度。原始數(shù)據(jù)存儲技術(shù)難以滿足大數(shù)據(jù)需求，導(dǎo)致關(guān)鍵審計數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)丟失或損壞等現(xiàn)象，嚴重影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確和完整。另一方面，海量數(shù)據(jù)的集中存儲和處理，增加了數(shù)據(jù)泄露和非法訪問的風(fēng)險。一些網(wǎng)絡(luò)黑客以企業(yè)審計信息系統(tǒng)為攻擊目標(biāo)，破壞或濫用企業(yè)價值較高的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，竊取商業(yè)機密等，給企業(yè)信息安全帶來嚴重隱患。

（三）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析不夠充分

數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的核心環(huán)節(jié)，決定了審計質(zhì)量和效果［4］ 。但當(dāng)前企業(yè)在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)還存在明顯不足：第一，數(shù)據(jù)分析方法單一。部分企業(yè)在數(shù)據(jù)分析時，依舊采用數(shù)據(jù)對比和統(tǒng)計等傳統(tǒng)方法，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析質(zhì)量及效率無法滿足企業(yè)高速發(fā)展需求，阻礙了企業(yè)多樣化、個性化的戰(zhàn)略發(fā)展。第二，數(shù)據(jù)分析深度不夠。內(nèi)部審計領(lǐng)域尚處于大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型的初級階段，對數(shù)字化技術(shù)的使用不夠充分，難以深入、全面挖掘數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)性和預(yù)測發(fā)展趨勢，致使一些潛在風(fēng)險被忽視，影響了審計結(jié)果準(zhǔn)確性。第三，數(shù)據(jù)利用率低。雖然在內(nèi)審過程中，企業(yè)發(fā)掘并整合了大量數(shù)據(jù)資源，但對資源儲存缺乏合理整理和分組，使用過程中容易造成數(shù)據(jù)遺漏或處理效率低下，導(dǎo)致審計證據(jù)不充分，審計結(jié)論片面化等問題。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化過程

將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入內(nèi)部審計全過程，需要在各階段對內(nèi)部審計流程進行優(yōu)化，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的深度采集、科學(xué)評估和整理歸納，簡化審計過程，實現(xiàn)審計管理與審計預(yù)警一體化，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動穩(wěn)定、順利開展。

（一）審前準(zhǔn)備階段，進行“審計大數(shù)據(jù)”預(yù)處理

在審前準(zhǔn)備階段，企業(yè)應(yīng)積極組建大數(shù)據(jù)信息處理中心，對“審計大數(shù)據(jù)”進行預(yù)處理，為大數(shù)據(jù)審前調(diào)查和初步風(fēng)險評估提供條件。

1.建立大數(shù)據(jù)信息處理中心

企業(yè)每天會產(chǎn)生各類繁雜數(shù)據(jù)信息，應(yīng)建立大數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的信息處理中心，鏈接企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)，將內(nèi)、外部各類數(shù)據(jù)信息進行全面采集、初步清洗和妥善儲存，為審計目標(biāo)優(yōu)化、審前內(nèi)控調(diào)查和初步風(fēng)險評估提供了豐富的數(shù)據(jù)資源和信息預(yù)處理平臺。

2.完成審計數(shù)據(jù)預(yù)處理

審計數(shù)據(jù)預(yù)處理是大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計順利實施的首要環(huán)節(jié)，通常包括數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)清洗與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換三大流程［5］ 。在數(shù)據(jù)存儲環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)區(qū)別結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非關(guān)系型數(shù)據(jù)等不同數(shù)據(jù)類型，選擇相應(yīng)數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，增強數(shù)據(jù)存儲穩(wěn)定性，提高數(shù)據(jù)利用率。如對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，選擇分布式存儲系統(tǒng)；對于非關(guān)系型數(shù)據(jù)，采用NoSQL數(shù)據(jù)庫進行存儲；對高性能的海量數(shù)據(jù)，選擇NewSQL數(shù)據(jù)庫存儲等［6］ 。在數(shù)據(jù)清洗環(huán)節(jié)，應(yīng)結(jié)合實際情況設(shè)定清洗規(guī)則，保證不同來源數(shù)據(jù)的合法性、完整性和規(guī)則一致性，確保數(shù)據(jù)真實可靠。在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，應(yīng)將清洗后的數(shù)據(jù)進行格式轉(zhuǎn)化，便于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的識別和使用。

（二）實施階段，采用大數(shù)據(jù)審計分析手段

在審計實施階段，審計小組應(yīng)積極開發(fā)大數(shù)據(jù)分析手段，通過審計建模、指標(biāo)分析、創(chuàng)建中間表等手段，對企業(yè)經(jīng)營管理過程做出突出綜合性評估，減少人工審計工作的重復(fù)性勞動。

1.大數(shù)據(jù)審計建模和指標(biāo)分析

在預(yù)處理基礎(chǔ)上，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計數(shù)據(jù)展開深入分析。如，通過“平均值”“標(biāo)準(zhǔn)差”等，分析數(shù)據(jù)的分布狀況和集中趨勢，識別審計目標(biāo)的基本特征；借助關(guān)聯(lián)性分析方法，分析各指標(biāo)數(shù)據(jù)的相關(guān)性，發(fā)掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)間內(nèi)在聯(lián)系。此外，通過效率評價和回歸分析，對企業(yè)的信貸效率、盈利能力等進行預(yù)測，增強內(nèi)部審計結(jié)果的前瞻性，為各項審計決策的制定及企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展提供參考?；蛞霗C器學(xué)習(xí)法，提取業(yè)務(wù)和財務(wù)大數(shù)據(jù)進行滾動預(yù)算審計，起到審計預(yù)警作用。

2.創(chuàng)建中間表

通過構(gòu)建中間表，審計人員能夠更清晰、全面地驗證審計疑點。第一，設(shè)立基礎(chǔ)性審計中間表，方便基礎(chǔ)性審計數(shù)據(jù)的選定。審計人員應(yīng)結(jié)合審計目標(biāo)和數(shù)據(jù)分析需求，設(shè)計結(jié)構(gòu)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的中間表；將原始數(shù)據(jù)按照中間表結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)換，以提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性；進而對中間表數(shù)據(jù)進行驗證和優(yōu)化，以滿足大數(shù)據(jù)審計的基本需求。第二，設(shè)計分析性審計中間表，便于審計數(shù)據(jù)模型的分析。審計人員應(yīng)結(jié)合審計分析模型對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表進行優(yōu)化處理，借助中間表及相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向或橫向分析，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，探查潛在問題，確立審計疑點。

（三）完成階段，完成審計結(jié)果可視化呈現(xiàn)

審計大數(shù)據(jù)可視化是結(jié)合信息化圖像處理技術(shù)，將審計數(shù)據(jù)通過圖形或圖像形式進行呈現(xiàn)，有助于審計人員對審計數(shù)據(jù)進行直觀觀測，快速發(fā)現(xiàn)審計問題，加速審計報告的完成。在審計完成階段，審計人員可通過制定可視化內(nèi)部審計報告，動態(tài)展示審計工作的風(fēng)險識別、分析驗證過程，增加審計報告的可讀性和說服力。同時，運用可視化技術(shù)將審計結(jié)果進行橫向或縱向?qū)Ρ?，更加生動、形象地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展趨勢。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化對策

為保障大數(shù)據(jù)內(nèi)審流程有效優(yōu)化，有序推進內(nèi)審數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)在審計工作中，應(yīng)從數(shù)據(jù)采集、信息存儲和安全、數(shù)據(jù)分析等方面提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)和質(zhì)量，賦能企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)

“數(shù)據(jù)采集”是企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化的起點，企業(yè)應(yīng)從多方面入手，提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性、全面性及科學(xué)性。首先，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)。如制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息采集表，內(nèi)容涵蓋數(shù)據(jù)格式、質(zhì)量要求、采集頻率等內(nèi)容，確保各部門在提供數(shù)據(jù)時，能夠遵循相同規(guī)范。其次，明確數(shù)據(jù)采集的范圍和方式。內(nèi)審部門應(yīng)做好數(shù)據(jù)采集規(guī)范的宣傳指導(dǎo)，進一步明確數(shù)據(jù)采集的具體內(nèi)容、范圍、采集周期、傳輸方式等，確保能夠“按需”獲取各類全面、詳細的數(shù)據(jù)信息。最后，打破各部門信息壁壘，實現(xiàn)各系統(tǒng)互聯(lián)互通。企業(yè)應(yīng)積極推動各部門之間的信息共享和協(xié)作機制，將經(jīng)營、財務(wù)等數(shù)據(jù)信息與內(nèi)部審計平臺實現(xiàn)“聯(lián)網(wǎng)”，方便審計人員的數(shù)據(jù)采集和提取，確保審計部門及時獲取有用信息，提升企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作效率和響應(yīng)速度。

（二）完善數(shù)據(jù)存儲和安全防護系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)完善數(shù)據(jù)存儲和安全防護系統(tǒng)，保障審計數(shù)據(jù)信息安全穩(wěn)定。首先，升級、更新硬件存儲設(shè)備，發(fā)揮高性能設(shè)備存儲和安全優(yōu)勢，為企業(yè)數(shù)據(jù)的采集和存儲提供充足的空間與讀寫速度。如引進分布式存儲技術(shù)，進一步增強數(shù)據(jù)存儲的可靠性與適用性等。其次，借助加密技術(shù)對敏感數(shù)據(jù)進行加密，防止數(shù)據(jù)傳輸或存儲過程中被竊取或截獲，強化安全管理。再次，為了防范外部攻擊，企業(yè)還應(yīng)積極部署防火墻和入侵檢測系統(tǒng)。其中防火墻可以過濾掉非法的網(wǎng)絡(luò)訪問和惡意攻擊，提升內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全性。入侵檢測系統(tǒng)則可以通過實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)流量和用戶行為等方式，及時發(fā)現(xiàn)異常。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)審查機制，通過安全審計，及時發(fā)現(xiàn)并修補可能存在的安全漏洞，提高數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)的安全性。

（三）提升內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析質(zhì)量

為提升大數(shù)據(jù)審計實效性，企業(yè)應(yīng)著力提升審計數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。首先，引入先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，提高審計數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。如引入數(shù)據(jù)挖掘、聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘等技術(shù)，幫助企業(yè)更深入地挖掘數(shù)據(jù)中的隱藏線索，揭示數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)、趨勢和異常表現(xiàn)，從而為審計人員提供更科學(xué)嚴密的決策支持。而引入隨機森林、支持向量機等機器學(xué)習(xí)技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進行訓(xùn)練和學(xué)習(xí)，又能幫助審計人員及時識別出潛在的風(fēng)險點和異常交易，為提高審計預(yù)警能力提供抓手。其次，全方位提高審計人員數(shù)據(jù)分析能力。如定期舉辦數(shù)據(jù)分析技能培訓(xùn)活動，介紹數(shù)據(jù)分析工具的使用方法和技巧；或者通過案例分析、實踐操作等方式，帶領(lǐng)審計人員處理實際工作問題，積累大數(shù)據(jù)內(nèi)審數(shù)據(jù)處理經(jīng)驗。邀請行業(yè)專家提供建議和指導(dǎo)，豐富審計人員的知識結(jié)構(gòu)，拓寬審計人員的行業(yè)視角，全面提升審計人員綜合素質(zhì)，使其適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計新要求。最后，著力構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計在線平臺，通過整合財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場等多領(lǐng)域數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計工作提供綜合、便捷的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，方便查詢、分析和比對各類數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)內(nèi)部審計的敏銳性和實效性。并結(jié)合內(nèi)部審計流程優(yōu)化的要求，制定科學(xué)的分析指標(biāo)，鼓勵審計人員從不同角度審視和分析數(shù)據(jù)，及時識別數(shù)據(jù)風(fēng)險。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)人工處理向數(shù)字化智能操作轉(zhuǎn)變。伴隨內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐的不斷突破及審計流程的不斷優(yōu)化，內(nèi)部審計維度得到有效拓展，審計效能不斷強化，為新時代企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供了安全保障。伴隨時代發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)、智能技術(shù)將融入企業(yè)內(nèi)部審計工作中，不斷強化企業(yè)風(fēng)險管理和經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

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