對企業(yè)執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征繳的思考

摘 要：文章從社會(huì)保險(xiǎn)參保企業(yè)的角度，針對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收的現(xiàn)狀，探討在執(zhí)行稅務(wù)征繳過程中，參保企業(yè)如何提升自身管理能力以適應(yīng)稅務(wù)征繳制度，還提出了對社保部門、稅務(wù)部門關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 稅務(wù)部門 征繳

中圖分類號(hào)：F840

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）11-286-02

一、概述

在我國，社會(huì)保險(xiǎn)是法定強(qiáng)制保險(xiǎn)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，國家要求用人單位用工后必須為職工辦理參保手續(xù)，履行代扣代繳責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳包括人員參保、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)、繳費(fèi)金額核定、實(shí)地稽核等內(nèi)容，是依據(jù)國家制定的有關(guān)政策、法規(guī)，由省、市、區(qū)、縣的相關(guān)職能部門貫徹落實(shí)，參保企業(yè)和個(gè)人必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，具有政策性強(qiáng)、參與主體多、管理復(fù)雜的特點(diǎn)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳現(xiàn)狀

在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理方面，先后有過多種管理模式，如行業(yè)征繳是由電力、鐵路等大型行業(yè)企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，記錄職工參保繳費(fèi)情況，歸集個(gè)人與企業(yè)繳費(fèi);社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征繳是由國家設(shè)置專門機(jī)構(gòu)管理人員參保、繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)、向參保企業(yè)與個(gè)人征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);稅務(wù)征繳是將原由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收職能轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。

自1998年起，我國由國家設(shè)置的各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的統(tǒng)一管理，原由行業(yè)企業(yè)管理的也移交企業(yè)所在地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理方面，各省并不一致，既有社保部門負(fù)責(zé)征繳的，也有稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳的。

自2019年1月起，國家為統(tǒng)一征繳管理制度，提高征繳效率，加快推進(jìn)稅務(wù)征繳，原來未實(shí)行稅務(wù)征繳的省市也全面開展稅務(wù)征繳，進(jìn)行各種征繳試點(diǎn)及研究探索。

2023年末起，全國統(tǒng)一由稅務(wù)部門進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳，稅務(wù)部門成立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理職能科室，開發(fā)征繳管理信息系統(tǒng)，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)、繳費(fèi)金額核定等進(jìn)行管理。

三、提高企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)管理水平，積極適應(yīng)稅務(wù)征繳

面對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由社保部門征收改由稅務(wù)部門征收的現(xiàn)狀，各參保企業(yè)要認(rèn)真研究征收模式改變的內(nèi)容，堅(jiān)持制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，努力構(gòu)建社保管理新機(jī)制，積極應(yīng)對征管改革，維護(hù)企業(yè)、職工的合法權(quán)益。

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及社保辦事人員的責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)

社會(huì)保險(xiǎn)是關(guān)系到所有職工切身利益的大事，無論管理模式如何變化，社會(huì)保險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中都應(yīng)占有非常重要的地位，這對穩(wěn)定職工隊(duì)伍、解決他們的后顧之憂、激發(fā)職工工作積極性起著極其重要的作用，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，投入足夠的人力、物力、財(cái)力，保障企業(yè)順利執(zhí)行稅務(wù)征繳;社保辦事人員應(yīng)樹立責(zé)任意識(shí)，依法合規(guī)辦事，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，全心全意為職工做好服務(wù)。

（二）認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的重要性

企業(yè)歸集職工個(gè)人和企業(yè)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，在向稅務(wù)部門繳納時(shí)，有明確的時(shí)限要求。如未及時(shí)為職工辦理參?；驓w集資金，將不能按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一是稅務(wù)部門將強(qiáng)制征收滯納金，增加企業(yè)負(fù)擔(dān);二是稅務(wù)部門可能強(qiáng)制劃賬，影響企業(yè)正常經(jīng)營;三是影響職工享受社保待遇，比如不能及時(shí)核定養(yǎng)老金待遇、醫(yī)?？ū煌Ｓ谩⒉荒芟硎芄龅?。所以要從思想上認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的重要性，規(guī)劃好工作時(shí)間表、路線圖。

（三）建設(shè)完善的社保信息管理系統(tǒng)

參保企業(yè)特別是中型以上企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建設(shè)適合自身的社保信息管理系統(tǒng)，對職工參保、人員異動(dòng)、繳費(fèi)基數(shù)、月度繳費(fèi)核定等業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理，實(shí)現(xiàn)信息共享、及時(shí)參保、統(tǒng)一基數(shù)。根據(jù)社保、稅務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)模板，由社保信息系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)盤數(shù)據(jù)，提升工作效率和精準(zhǔn)性。同時(shí)還需要做好社保數(shù)據(jù)、社保資料的備份保管工作。

（四）提高企業(yè)社保征繳管理水平

實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征繳后，參保企業(yè)增加了面向的政府管理部門，對企業(yè)社保辦事員業(yè)務(wù)能力提出了新的更高要求。參保企業(yè)一是要設(shè)立社保專管人員，保持辦事人員相對穩(wěn)定;二是專管人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)政策、規(guī)定，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn);三是要積極參加社保培訓(xùn)，了解政策動(dòng)向，掌握社保業(yè)務(wù)要求;四是對各種社保問題，可以有針對性地組織專業(yè)人員討論，形成共識(shí)，探討合理的解決方案。

（五）及時(shí)辦理職工社會(huì)保險(xiǎn)參保業(yè)務(wù)

國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)在用工30日內(nèi)為職工辦理參保手續(xù)。實(shí)行稅務(wù)征繳后，企業(yè)須首先向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供有效用工資料，辦理參保業(yè)務(wù);然后社保部門進(jìn)行審核，審核通過后向稅務(wù)部門傳送參保職工信息;稅務(wù)部門接收并處理入庫;企業(yè)方可申報(bào)職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù);最后稅務(wù)部門核定繳費(fèi)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，且缺一不可，環(huán)環(huán)相扣。所以企業(yè)既要考慮國家政策的時(shí)限要求，又要考慮社保經(jīng)辦部門、稅務(wù)部門時(shí)限要求，必要時(shí)還要考慮節(jié)假日因素，及時(shí)辦理參保業(yè)務(wù)。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能部門間的工作配合

企業(yè)要改變長期以來社保部門單打獨(dú)斗的狀況，構(gòu)建全方位的責(zé)任體系，將責(zé)任落實(shí)到各部門，齊抓共管形成工作合力。一是人力資源部門要把好職工入口源頭，提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。二是人力資源、財(cái)務(wù)部門要做好職工的工資統(tǒng)計(jì)，提供準(zhǔn)確的職工收入數(shù)據(jù)。三是財(cái)務(wù)部門要配合社保部門做好社保資金的歸集，按時(shí)足額向稅務(wù)部門繳納。四是信息部門要將社保信息系統(tǒng)建設(shè)納入整體規(guī)劃，提供數(shù)據(jù)處理方面的技術(shù)支持。五是審計(jì)、紀(jì)檢部門要將社保繳費(fèi)及資金管理納入必審內(nèi)容，確保資金安全，確保不發(fā)生身邊的“微腐敗”問題。

（七）強(qiáng)化與社保、稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳是企業(yè)管職工參保繳費(fèi)，稅務(wù)部門管征收，社保部門管記賬管待遇，加大了工作協(xié)調(diào)的難度。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)與社保、稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握政策動(dòng)態(tài)，了解工作流程，爭取工作支持，并及時(shí)解決社保征繳工作中遇到的問題，妥善答復(fù)職工訴求，努力構(gòu)建職工、企業(yè)、稅務(wù)部門、社保部門四位一體的權(quán)責(zé)關(guān)系，既要履行職工和企業(yè)社保繳費(fèi)義務(wù)，又要最大限度維護(hù)企業(yè)、職工的合法權(quán)益。

（八）嚴(yán)格日?？己?/p>

企業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的社保征繳考核機(jī)制，進(jìn)一步完善工作考核流程，量化考核指標(biāo)，形成工作評(píng)價(jià)考核體系。對社保征繳工作實(shí)施常態(tài)化監(jiān)督檢查，對參保、人員異動(dòng)、基數(shù)、資金歸集、數(shù)據(jù)核對等各個(gè)環(huán)節(jié)是否及時(shí)準(zhǔn)確辦理進(jìn)行監(jiān)控，以月度、季度或年度為單位進(jìn)行考核。

四、對稅務(wù)部門和社保部門的建議

經(jīng)過這幾年來的稅務(wù)征繳試點(diǎn)、正式運(yùn)行，從總體上看，稅務(wù)征繳在貫徹國家社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的政策方面，執(zhí)行力強(qiáng)，征繳效率高，取得了一定成績，達(dá)到了稅務(wù)征繳的基本目標(biāo)，但在具體執(zhí)行層面也有可以改進(jìn)的地方。

（一）對稅務(wù)部門的建議

1.加強(qiáng)信息化建設(shè)，拓展業(yè)務(wù)辦理渠道。稅務(wù)部門需進(jìn)一步完善社保信息系統(tǒng)建設(shè)，拓展業(yè)務(wù)辦理渠道，方便參保企業(yè)線上、線下辦理業(yè)務(wù)。應(yīng)主動(dòng)聽取參保企業(yè)的意見、建議，使社保征繳信息系統(tǒng)界面更友好，操作更簡單，功能更完整，數(shù)據(jù)與影像資料更快速入庫，進(jìn)一步開拓“互聯(lián)網(wǎng)+社?！钡臉I(yè)務(wù)種類，努力減少線下業(yè)務(wù)。

2.改進(jìn)稅務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理。稅務(wù)信息系統(tǒng)原來只用于各企業(yè)申報(bào)繳稅，使用人員為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)專管員，一般是以企業(yè)統(tǒng)一信用代碼作為唯一識(shí)別碼或用戶名，然后賦予相應(yīng)操作權(quán)限。在實(shí)行稅務(wù)征繳后，在原來的稅務(wù)信息系統(tǒng)增加了社保征繳功能。稅務(wù)信息系統(tǒng)使用人員增加了人力資源部門的社保專管員，但稅務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理沒有變化，仍按照原模式授權(quán)，使得稅務(wù)專管員與社保專管員共用一套用戶名和密碼，擁有相同權(quán)限，增加了操作失誤風(fēng)險(xiǎn)，建議改進(jìn)稅務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理，分別建立稅務(wù)專管員與社保專管員用戶，授予不同操作權(quán)限。

3.規(guī)范稅務(wù)社保征繳基數(shù)。職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)是社保繳費(fèi)的基礎(chǔ)，各險(xiǎn)種都是按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)乘以繳費(fèi)費(fèi)率計(jì)算職工個(gè)人及企業(yè)繳費(fèi)金額。目前，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)采用申報(bào)制，由參保企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)，一是可能因統(tǒng)計(jì)口徑、人為計(jì)算錯(cuò)誤等原因造成繳費(fèi)基數(shù)不準(zhǔn)確;二是社保繳費(fèi)基數(shù)與個(gè)人所得稅納稅基數(shù)可能不一致，使職工產(chǎn)生疑惑，造成不必要的咨詢甚至上訪;三是稅務(wù)部門需對申報(bào)的社?；鶖?shù)進(jìn)行稽核，既增加了工作量，還錯(cuò)過了糾正錯(cuò)誤的時(shí)機(jī)。所以建議社保繳費(fèi)基數(shù)采用個(gè)人所得稅納稅基數(shù)，必要時(shí)可以再結(jié)合職工本人確認(rèn)，最大限度減少基數(shù)差錯(cuò)。

4.統(tǒng)一稅務(wù)社保征繳模式。雖然社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅都由企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)同時(shí)代扣，卻不能同時(shí)代繳，而是分別由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、人力資源部門向稅務(wù)部門繳納，造成不必要的重復(fù)工作，降低了工作效率，產(chǎn)生工作差錯(cuò)機(jī)會(huì)。建議規(guī)范征繳模式，實(shí)現(xiàn)同時(shí)代扣和代繳。

5.進(jìn)一步學(xué)習(xí)掌握社保繳費(fèi)政策。社保政策涉及面廣，稅務(wù)部門掌握社保政策標(biāo)準(zhǔn)不夠全面準(zhǔn)確，在實(shí)際執(zhí)行過程中，會(huì)存在一定差異。同樣一個(gè)問題，前后政策有時(shí)不統(tǒng)一，不同的人員解釋也不相同，給參保企業(yè)的日常管理和溝通協(xié)調(diào)造成困難。所以稅務(wù)部門要深入學(xué)習(xí)社保政策，常態(tài)化組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、專題研討會(huì)，努力提高業(yè)務(wù)水平。

（二）對社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的建議

1.強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享。一方面，稅務(wù)部門、社保部門之間數(shù)據(jù)傳輸有延遲，可能影響參保人員及時(shí)享受社保待遇;另一方面，傳輸?shù)臄?shù)據(jù)信息不完整，使得參保企業(yè)需要反復(fù)核對稅務(wù)部門、社保部門和參保企業(yè)三方的數(shù)據(jù)，增加了工作難度與工作量。所以要強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，社保、稅務(wù)系統(tǒng)具有自動(dòng)比對數(shù)據(jù)功能，可以及時(shí)提示不一致或可能存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，可以互相查詢對方數(shù)據(jù)，提高工作效率。

2.因地制宜推動(dòng)集中參保與分散參保。目前，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門管理，基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)由醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦部門管理。一般中小型企業(yè)在一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)參保繳費(fèi)，在管理上比較順暢。但對于大型、特大型企業(yè)，特別是跨省市的企業(yè)，職工各險(xiǎn)種的參保地可能不一致，在同一個(gè)參保地，由于歷史原因，各險(xiǎn)種的參保人群也存在差異，給企業(yè)管理帶來很大困難，還產(chǎn)生了待遇差，造成不穩(wěn)定因素。建議在確保職工利益不受損的前提下，理順職工參保關(guān)系，從方便稅務(wù)征繳的角度，因地制宜推動(dòng)集中參?；蚍稚⒈?。

五、結(jié)語

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理是一項(xiàng)十分重要的工作，是享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的前提與基礎(chǔ)，參保企業(yè)要努力提升自身管理水平，積極配合社保和稅務(wù)部門，按時(shí)足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，切實(shí)維護(hù)國家、企業(yè)、職工三方的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馮軍.社保費(fèi)征繳模式改革探討.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2023（07）

[2] 陳曉東.關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行稅務(wù)征繳的思考.財(cái)經(jīng)界，2023（03）

[3] 宋麗.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收后的思考.山東人力資源和社會(huì)保障，2021（04）

（責(zé)編：賈偉）

[作者簡介：呂志軍，人力資源管理經(jīng)濟(jì)師。]